《财务会计与信息化质量管理知识分析报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与信息化质量管理知识分析报告（41页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、目录前言11 会计信息质量保障体系概述21.1 会计信息质量保障体系的定义21.2 会计信息质量保障体系的基本原则21.3 会计信息质量保障体系的地位和作用21.4影响会计信息质量保障体系的因素32 会计信息质量现状分析42.1 会计信息质量概述42.2 我国会计信息质量现状42.3 我国会计信息质量对社会的影响63 我国会计信息质量保障体系存在的问题73.1 会计制度本身的不完善73.2 企业中的产权与利益冲突93.3 企业内部控制不健全104 建设我国会计信息质量保障体系的建议124.1 完善会计准则和会计信息披露制度134.2 完善公司治理结构，提升会计人员素质154.3 强化独立审计的
2、独立性164.4 建立和完善民事诉讼机制和民事赔偿机制17结束语22参考文献23附录24致谢29声明30前言会计信息是管理者改善经营管理、投资者做出投资决策、债权人分析企业偿债能力、社会公众及政府管理部门评价企业财务状况和经营成果的重要依据，并且是其他利益相关者正确进行资源分配的重要工具。同时，也影响着国家对经济资源的宏观调控。会计信息是否真实、完整直接影响到相关方的利益和社会经济秩序。然而近年来，国内外上市公司会计信息造假现象层出不穷，严重损害了国家、社会公众和相关者的利益，扰乱了社会经济秩序。目前会计信息质量问题不仅是我国会计领域的核心问题，也是世界众多国家关注的重要经济问题。会计信息作为
3、一种非常重要而有用的信息产品，已经现实地影响着我们每个人的生活，如何提高和保障会计信息质量已成为各国共同关注的重要问题。正是因为会计信息质量的重要性，从事会计研究的众多学者对治理会计信息失真的问题进行了多方面的探讨研究，对保证会计信息的真实性和完整性做出了大量的工作和贡献。我们通过多角度多因素的研究使得会计信息质量保障体系更系统有效的运行，并希望通过这一保障体系的有效运行，使会计信息质量得到提高。所以，对会计信息质量保障问题的研究，有着十分重要的理论意义和现实意义。1 会计信息质量保障体系概述 正所谓有源之水、有本之木，从而使我们可以做到知其然也知其所以然，前后贯通、概念明晰。明确保障体系研究
4、的各个环节，这样才能保证会计质量保障体系的科学性、合理性，确保会计信息的质量要求。在研究这个会计信息质量保障体系之前，我们必须明确什么是会计信息的质量保障体系，构建这个体系的原则是什么，构建这个体系对保障会计信息质量有什么作用。1.1 会计信息质量保障体系的定义所谓会计信息质量保障体系，是指以提供高质量会计信息为核心，合理组织会计信息生成、披露的各个环节和各部门的活动及职能，实现参与会计信息质量保障活动的基本要素之间相互联系、相互制约，从而形成一个权责明确、相互协调、相互促进的有机整体，发挥会计信息质量保障功能的运行体系。1.2 会计信息质量保障体系的基本原则（1）目标性原则。即建立保障体系要
5、围绕质量控制进程，实施目标管理。也就是说，根据会计信息生成、披露的过程，合理地筛选影响会计信息质量的因素，要求会计信息质量保障体系的每个环节的设计，都是以提升会计信息质量为目标的。（2）持续性原则。社会在不断进步，经济在不断发展，一个体系的建立也要具有动态性发展性，从持续提高质量的发展管理观出发，及时了解提升会计信息质量的内容、方法、手段的创新，不断完善体系建设。（3）系统性原则。即建立保障体系应采取系统的观点和方法，全面地考察保障会计信息质量活动的各个要素，充分把握各个要素之间的内在联系，在此基础上，把各要素合理地统筹安排，使其形成有机整体，进行全面控制。1.3 会计信息质量保障体系的地位和
6、作用（1）构建会计信息质量保障体系，能够控制会计生产领域的假发票、假账簿、假报表及假审计报告，有利于做出正确的投资决策，保护投资者的利益，使企业具有较强的竞争力，在市场上立于不败之地。（2）构建会计信息质量保障体系，有利于提高政府宏观调控的效力。政府进行宏观调控离不开经济信息，这些经济信息大部分是会计信息。会计信息质量的低下将影响国民生产总值、国民收入等统计资料的真实性，对凭以制定的国家长短期发展规划和货币政策、财政政策、产业政策等宏观调控措施产生误导作用。因此，会计信息质量保障体系的建立可以有效地提升会计信息的质量，进而提高政府宏观调控的效力。（3）构建会计信息质量保障体系，可以提高会计工作
7、者的法制观念、职业道德观念和专业技术水平，使会计人员严格按照规章办事、严格生成“会计产品”。1.4 影响会计信息质量保障体系的因素（1）企业内部控制不健全导致会计信息的失真。内部控制的充分有效，对防止财务信息的虚假十分重要。而一些企业的高层管理者急功近利，片面强调经营，将健全内部控制制度抛掷脑后。因此，企业内部控制制度的缺失，通常会导致高层管理人员对财务报告、会计政策的选择和应用持偏激态度；公司的经营决策、财务决策由一人或少数人把持；财务程序的执行暗箱操作，高层管理人员冒险激进，在这样的内控环境下，企业的会计信息质量缺失堪忧。（2）处罚与预期收益的不对等诱使企业高管操纵会计信息。我国刑法、会计
8、法都对公司财务造假而承担的刑事责任做出了明确规定。但上市公司主要负责人因违法行为受到刑事处罚的较少，量刑也较轻。这使企业高管产生侥幸心理，当一个人通过操纵会计信息可以得到亿万收益的时候，无论是什么样的会计准则，多么严格的执法力度，都无法阻止某些人的铤而走险。（3）投资者本身对会计信息质量的要求不高。上市公司的大股东重视的是上市融资以及再融资，在市场上圈到钱以后，对会计信息的重视度就会下降，而对于广大市民来说也不是太重视会计信息；对银行来说，在向企业贷款的时候，考虑较多的是企业的背景、后台、用没用资产抵押或担保等等，单纯的信用贷款却很少，这种种因素导致了我国高质量会计信息的需求比较低。（4）财务
9、指标分析的局限性。长期以来，我们对企业业绩的考核评价局限于若干个财务指标，而会计信息的使用者对财务指标过于注重，却忽视了会计信息的产生过程，从而促使了某些企业通过故意遗漏、改变会计信息或是做误导性陈述等方式来粉饰财务报表，操纵利润空间。会计信息的使用者如不能识别财务报表中的陷阱，就容易造成决策失误。（5）会计师事务所因种种原因未能揭示会计信息的失真。在现有的委托关系下，会计师事务所的聘用或解聘由被审计单位决定，有时会计师事务所为了不伤害客户，不自觉的对可疑的会计信息网开一面。在审计过程中，会计师事务所通常沿用统一的审计程序，但有时如警惕性不够高，忽视了被审计单位的关联交易、抵押担保、经营过程的
10、中重大缺陷等问题，没有就这些问题采取进一步审计程序，以至于未能在审计报告中揭示不确定因素或重大风险。2 会计信息质量现状分析 信息是决策的依据。因此，要使信息具有决策有用性，首先必须保证信息的真实性。但在近几年里，我国普遍存在会计信息质量低下的情况。严重影响了市场经济的健康发展。误导国家对当前的经济运行情况的分析和判断，破坏投资环境和经济资源配置。2.1 会计信息质量概述深入理解会计信息质量是一个最基本的问题。因此，让我们了解什么是会计信息质量，从理论上来理解会计信息质量的重要意义，以及我国对会计信息质量特征的基本规定。（1）会计信息的含义及其作用。会计信息是一种经济信息，它通过一系列专门的方
11、法，主要用货币来表示，表明企业在一定的时点或一定期间内资本运动的状况和经营成果，并对会计核算和经营管理活动产生影响的会计数据。会计信息质量对使用会计信息的有关各方能否做出正确的投资决策起着决定性作用。会计信息可为企业管理当局提供作为经营决策的信息，为投资者以及社会潜在投资者提供作为认定责任和投资决策的信息；为贷款者和债权人提供作为认定受托责任和信用决策的信息；为政府有关部门提供作为制定财税政策并实施宏观调控以及检查监督的信息；为证券交易所、律师和会计师组织、管制或注册机关以及财务分析人员或财务顾问提供各种相关决策所需要的信息。（2）我国对会计信息质量要求的基本规定。研究提高我国会计信息质量问题
12、，首先应从衡量我国会计信息质量的标准会计信息质量要求入手。会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。根据我国企业会计准则基本准则规定：“会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性”。可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是在对某些特殊交易或者事项进行处理时，
13、需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则。2.2 我国会计信息质量现状所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。随着市场经济的发展，会计信息的内在价值日益为人们所认识。会计人员遵循真实客观的原则、以法定规则与程序归集而成的会计数据，成为政府部门、企事业单位乃至整个社会公众经济管理和投资决策的重要依据。因此，会计信息质量为人们所普遍关注。（1）上市公司会计信息失真情况。上市公司提供虚假会计信息主要存在以下情况：提供虚假信息，骗取上市资格。为达到证券法对公司上市的资格要求，一些企业和中介机构联手包装、粉饰公司，在招股说明书中极力美化企业以
14、往的经营业绩、修改财务报表、虚报资产、甚至伪造相关文件，以求上市“圈钱”。一旦上市成功，之前所做的种种承诺成了一场空，投资者的钱也就打水漂了。虚列投资项目，骗取配股资格。自从我国股票市场设立以来，我国上市公司的配股条件就一直由监管部门规定，并且配股规定也是一再修改：1993年12月17日发布的关于上市公司送配股的暂行规定，1994年9月28日发布的关于执行规范上市配股的通知，1996年1月24日发布的关于1996年上市公司配股工作的通知，1999年3月17日发布的关于上市公司配股工作有关问题的通知以及2001年2月25日发布的上市公司新股发行管理办法和2001年3月15日发布的关于做好上市公司
15、新股发行工作的通知。而在现实中的情况是，大批的上市公司为了获取配股、增发资格，在会计操作中伪造企业信息，虚列投资项目。山东巨力及相关人员因涉嫌虚增1999年度利润16，145.7万元，骗取配股资格，并于2001年在深交所配股1，149万股，共募集资金15，971.1万元，在2005年1月25日被提起公诉。利用关联关系，将上市公司作为控股股东圈钱的工具。根据上市公司新股发行管理办法和中国证监会股票发行审核委员会关于上市公司新股发行审核工作的指导意见中的明确规定，上市公司和控股股东之间必须保证“人员独立、财务独立、资产完整”，控股股东不得违规占用上市公司的资金、资产和其他资源，包括无偿占用和有偿使用。而在现实资本市场中，大股东可以随意支配上市公司，把上市公司作为自己圈钱的工具。虚列资产、少计收入、多列成本，侵害国家利益。对一般企业而言，为了少交税金，倾向于隐瞒企业的利润。通常现象是少计收入，多转成本，或者利用会计和税法上的差异，故意减少利润。这一部分以锦州港造假事件为例。2001年912月份，财政部对该公司2000年及以前年度执行会计法情况进行了检查。检查结果认为，该公司2000年及以前年度多确认收入36，717万元。公司将应计入财务费用的利息支出予以资本化，少计财务费用4，945万元；同时，由于工程完工转入固定资产不及时，折旧计提起始月份不准确
