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1、1 财产清查的种类有哪些 思考 2 财产清查的方法有哪几种 它们各自适用于哪些资产的清查 1 财产清查 按清查对象和范围分 全面清查 局部清查 按清查的时间分 定期清查 不定期清查 2 盘点法 实地盘点法 技术推算盘点法 核对法 账单核对法 函证核对法 财产清查的方法 3 4 财产清查的结果 必须按国家有关财务制度的规定 认真处理 具体步骤如下 1 核准数字 编制 实存账存对比表 填制记账凭证 调整账簿 2 经批准 进行账务处理 账务处理账户设置 第三节财产清查结果的账务处理 财产清查结果处理程序 5 待处理财产损溢 发生待处理财产物资的盘盈 结转已批准处理的财产物资的盘盈 发生待处理财产物资
2、的盘亏或毁损 结转已批准处理的财产物资的盘亏或毁损 6 1 盘盈时 查明原因 应付给有关人员或单位 计入 其他应付款 无法查明原因 计入 营业外收入 2 盘亏或毁损时 查明原因 由责任人赔偿 计入 其他应收款 无法查明原因 计入 管理费用 一 库存现金清查结果的账务处理 7 例1 某企业在财产清查中 盘盈库存现金1000元 其中800元查明原因 是应付给职工王丽的差旅费 200元无法查明原因 1 发现盘盈时借 库存现金1000贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000 2 报经批准后借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000贷 其他应付款800营业外收入200 1 库存现金的盘盈 8
3、例1 某企业在财产清查中 盘亏库存现金600元 其中200元查明原因是由出纳保管不善造成 400元无法查明原因 1 发现盘亏时借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢600贷 库存现金600 2 报经批准后借 其他应收款200管理费用400贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢600 2 库存现金的盘亏 9 1 盘盈时 存货盘盈不论原因 一律转入 冲减 管理费用 2 盘亏或毁损时 盘亏或毁损的财产物资 应区别不同情况分别结转 其残料按估计的价值 转入 原材料 账户的借方 应由过失人或责任人负责赔偿的 转入 其他应收款 账户的借方 应由保险公司负责赔偿的 也转入 其他应收款 账户的借方 属于自然灾
4、害造成的非常损失 扣除保险公司赔偿款和残料价值后的净损失 转入 营业外支出 账户的借方 属于计量差错或一般经营损失 转入 管理费用 账户的借方 二 存货清查结果的处理 10 例3 某企业在财产清查中 盘盈库存商品1000元 1 批准前根据 实存账存对比表 确定的库存商品盘盈数 作如下会计分录 借 库存商品1000贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000 2 上述库存商品盘盈 经查明原因 批准冲减管理费用处理 根据批准的处理意见 作如下会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000贷 管理费用1000 1 存货的盘盈 11 例4 企业在财产清查中 盘亏库存商品1000元 原材料2
5、00元 1 批准前根据 实存账存对比表 确定的库存商品 原材料盘亏数 作如下会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1200贷 库存商品1000原材料200 2 上述库存商品 原材料经批准作如下处理 库存商品盘亏中有600元为定额内损耗 列为管理费用 另400元为保管不善所致 责成有关责任人赔偿 原材料盘亏200元属于自然灾害造成的非常损失 列为营业外支出处理 借 管理费用600其他应收款400营业外支出200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1200 2 存货盘亏 毁损 12 某公司在财产清查过程中 发现甲材料毁损200公斤 单价18元 乙材料盘亏120件 单位成本50元 根据
6、实存账存对比表 编制记账凭证 分录如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢9600贷 原材料 甲6000 乙3600经查明甲材料毁损是由于非常损失造成 乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的 经批准后作如下分录 借 营业外支出3600管理费用6000贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢9600 13 1 盘盈时 放入以前年度收入 以前年度损益调整 2 盘亏或毁损时 盘亏或毁损的财产物资 应区别不同情况分别结转 如果有残料 将其按估计的价值 转入 原材料 账户的借方 由于责任事故造成 将由过失责任人赔偿的部分 转入 其他应收款 账户的借方 剩余部分按有关部门批准 转入 营业外支出 账户的借
7、方 保险公司应该负责赔偿的 也转入 其他应收款 账户的借方 自然灾害造成的非常损失 转入 营业外支出 账户的借方 三 固定资产清查结果的账务处理 14 例5 某企业在财产清查中 发现账外机器一台 同类机器的市场价格为50000元 估计六成新 余额为30000元 根据有关制度规定 该盘盈固定资产作为前期差错进行处理 公司适用所得税率25 按净利润的10 提取法定盈余公积 1 报经批准前根据 实存账存对比表 确定的盘盈数字 有关部门批准后 作如下会计分录 借 固定资产30000贷 以前年度损益调整30000 2 3 确定应交纳的所得税借 以前年度损益调整7500贷 应交税费 应交所得税7500 4
8、 结转为留存收益时借 以前年度损益调整22500贷 盈余公积 法定盈余公积2250利润分配 未分配利润20250 1 盘盈的固定资产 15 例6 某企业在财产清查中 盘亏机器一台 账面原值为8500元 已提折旧4000元 1 报经批准前根据 实存账存对比表 确定的盘亏数 作如下会计分录 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢4500累计折旧4000贷 固定资产8500 2 上述盘亏机器经批准作营业外支出处理 借 营业外支出4500贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢4500 2 固定资产盘亏或毁损 16 1 无法收回的应收账款 确认为坏账 例7 某公司在财产清查中 查明应收某单位货款1500元 因该单位撤销 确实无法收回 作坏账处理 借 坏账准备1500贷 应收账款15002 无法支付的应付账款 作为营业外收入 例8 某企业在财产清查中 查明应付某单位购货款2000元 因该单位撤销 确实无法支付 经批准转作营业外收入处理 借 应付账款2000贷 营业外收入2000 四 往来款项清查结果的账务处理 17 1 企业在财产清查过程中发现盘亏固定资产一台 原价20000元 已提折旧12000元 2 经批准结转盘亏的固定资产净值8000元 3 企业在财产清查过程中发现盘亏材料1000元 4 经批准 盘亏的材料由保管员赔偿60 其余转入营业外支出 作业 18
