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1、第五课 财政收入和纳税人【知识要点】1、社会总产品、社会总产值和国民收入社会总产品是指一个国家在一定时期内（通常为一年），由各部门各行业的劳动者生产出来的产品总和。用货币来表示的社会总产品，就是社会总产值。国民收入是指社会总产品中，扣除一年内消耗掉的生产资料后，余下的那部分净产品，用货币表示即净产值。社会总产值是社会各物质部门生产的产品价值总量。具体说来，包括已消耗的生产资料的转移价值（C），劳动者在为自己劳动的时间内所创造的价值（V）和劳动者在为社会劳动的时间内所创造的价值（M），用公式表示：社会总产值 = C+V+M。国民收入是劳动者在一年内创造的全部新价值，亦即净产值，用公式表示：国民收
2、入 = 社会总产值（C+V+M）同期消耗的生产资料价值（C）= 净产值（V+M）。2、国民收入、财政收入、税收收入的关系区别：含义不同。在社会总产品中，扣除已经消耗的生产资料后余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入；国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金就是财政收入；税收收入是国家按照税法规定而取得的财政收入。计算方式和来源不同。国民收入是统计各物质生产部门的劳动者在一定时期内新创造的价值总量；财政收入是国家凭借自身拥有的政治权力，强制性地征收一部分社会产品而形成；税收收入是国家凭借政治权力，依法无偿取得一部分社会产品而形成。联系：财政收入是国家参与国民收入分配的一种形式，
3、在国民收入总量中，国家依靠政治权力，强制性地征收一部分形成财政收入。税收收入占国家财政收入的绝大部分，是财政收入的最主要形式。要增加国民收入、财政收入、税收收入，都要努力发展经济。3、国民收入的分配国民收入的存在形式，在实物形态上，国民收入是扣除一年内在生产过程中已经消耗掉的生产资料后的那一部分总产品（净产品）；在价值形态上，国民收入是社会总产值扣除一年内消耗掉的生产资料价值后余下的那部分价值（净产值）。国民收入是劳动者新创造的社会财富，标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。增加国民收入，根本的是要实现由粗放型向集约型经济增长方式的转变；途径是在生产中广泛应用新技术，提
4、高劳动生产率，尽可能增加产量，降低消耗。国民收入的最终用途分为两部分：一部分用于积累，一部分用于消费。积累部分包括用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会物资储备三方面内容。消费部分包括个人消费和公共消费两方面内容。4、正确处理积累和消费关系的原则积累与消费之间是辩证统一的关系：二者既有一致性，同时也有不一致性。一致性或统一性，主要表现在它们可以相互促进：积累主要用于扩大再生产，而生产的发展是提高消费水平的基础；消费是生产的目的，也是促进生产发展的重要措施。由于积累代表社会的共同利益、长远利益，消费代表个人利益、眼前利益，二者所体现的利益关系不同，并且国民收入是个既定的量，二者所占份额必然是此消
5、彼长。所以，积累与消费之间又存在对立或不一致的一面。正确处理积累与消费的关系，实际上就是要恰当协调二者的矛盾，使之相互促进，既能促进生产发展、国民收入增加，又能更好地改善人民生活，满足人民日益增长的物质文化需要，形成积累与消费的协调增长和持续发展。为此，我们必须坚持以下三个原则：首先，在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应有所增长。积累的最低限是使生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高，两者不可偏废其一。其次，积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。一方面，积累基金必须由全社会增加的生产资料相一致；另一方面，消费基金必须同全社会的消费资料数量相一致。
6、再次，社会主义国民收入的分配还必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。国家和企业都要有一定的积累，同时在分配中必须充分考虑到劳动者个人的利益。5、财政收入和支出国家的收入与支出就是财政。国家预算是经过法定程序批准的国家年度收支计划。简单地说，预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。预算执行的结果就是国家决算。国家预算一般由中央和地方预算组成。财政收入从形式上看，可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入。其中，税收收入是财政收入的最主要形式。财政支出按具体的用途，可以分为经济建设支出，科教文卫事业支出，行政管理和国防支出，债务支出和其他支出。财政支出规定了政府活动
7、的范围和方向，也可以反映政府的决策。在预算和决算中，收支相等是最理想的状态。财政收支平衡是指当年国家财政收入等于支出或收入大于支出，略有节余。财政赤字是指当年财政收入小于支出，出现差额的经济现象。在经济的实际运行中，收支完全相等难以做到。无论是出现节余还是赤字，都是客观的经济现象，都应根据当时的宏观经济背景做具体分析，不能简单而论何者优越。6、财政的巨大作用财政在经济和社会发展中发挥着重要作用。第一，调节资源配置；第二，促进经济发展；第三，促进科教文卫事业的发展；第四，促进人民生活水平的提高；第五，巩固国家政权。财政作用得到充分发挥的关键是大力增加财政收入。影响财政收入的因素很多，主要的是受经
8、济发展水平和分配政策的制约。增加财政收入，必须努力发展经济，增强国家的综合经济实力；从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。7、税收及其基本特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收的内容是国家征收的货币和实物。税法是税收的法律依据和法律保障。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征紧密相连；无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性决定了必须具有固定性。税收的三个基本特征统一于税法，集中体现了税收的权威性。国家对各种违反税法
9、的行为依法惩处。四种主要的违法行为：偷税、欠税、骗税、抗税。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。8、税收与利润（国有企业上缴的利润）、债务、罚没（罚款、没收品）、收费的关系税收与利润、债务、罚没、收费都形成国家的财政收入，但税收是国家凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的基本形式，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。而其他收入形式不完全具有这些基本特征。税收与利润的区别：税收是国家凭借政治权力、依靠法律取得的收入。企业依法上缴税收，不能打折扣，不得讨价还价。国有企业既要向国家纳税，又要向国家上缴利润。但在国家和国有企业之间涉及以怎样的比例分配利润时，情况会多种多样，双方的讨价还价
10、不可避免。另外，必须有一个前提就是国有企业有利润。国有企业上缴的利润具有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性。税收与债务的区别：税收具有强制性、无偿性和固定性。债务则不具有这三个特征，因为借债是要还本付息，则自愿的，借到多少、何时还债等都不是固定不变的。税收与罚没的区别：税收与罚没都具有强制性、无偿性，但罚没对缴纳人来说不具有固定性。税收是由国家税务机关依据税法进行征收。而罚没除国家税务机关执行外，还可以由其他国家行政执法机关、司法机关依法执行。税收与收费的区别：税收与收费都具有强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。因为，收费往往具有随意性；收费以向付费者提供服务为前提。税收由国家税务
11、机关征收，收费则由行政或事业单位征收；另外，税款由国家统一支配，用于社会公共需要，而各项收费一般采取专款专用原则，少数作为财政收入，大多数用于本行业、本部门业务支出的需要。9、我国税收的性质和作用税收作为一种分配关系，在不同社会制度下的共同点：税收都是取得财政收入的基本形式；都是为国家实现职能服务的；都具有共同的基本特征；都是以国家政治权力为前提的分配关系；分配的主体都是国家；税款都是取之于民。税收的性质却各不相同。社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收。我国税收的作用：第一，税收是组织财政收入的基本形式；第二，税收是调节经济的重要杠杆；第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。10、
12、依法纳税是公民的基本义务纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。不同的税种有不同的纳税人。我国的主要税种：增值税是将纳税人在生产经营中的增值额作为征税对象的一个税种；营业税是以经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种；消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税；企业所得税是对企业或组织在一定期间内的经营收益征收的一种税；个人所得税是指国家对个人所得额征收的一种税。公民应该具有纳税人意识。依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应把为国家纳税引以为自豪
13、，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现；在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。11、避免几个误区（1）积累越多越好积累主要是用于扩大再生产。积累多，意味着扩大再生产的能力就强。但是，在一定时期内，国民收入的总量是既定的，积累和消费两部分是此消彼长的关系。如果用于积累的部分过多，会造成消费萎缩，或消费的增长盐赶不上生产的增长，不仅会挫伤人们的劳动积极性，而且会使生产的扩大和积累的实现受阻。因此，并非积累越多越好。积累的最低限是使生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高。（2）国家财政收入越多越好财政在国家经济和社会发展中发挥着重
14、要作用，国家通过财政可以促进经济的发展，财政收入太少，会降低国家对经济的宏观调控能力，最终不利于经济的快速健康发展。但国家的财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终将阻碍经济的发展。财政对经济发展是否有利，还要看财政资金是否得到最充分的利用。财政收入过少，支大于收，需要靠借债来维持财政平衡，容易引发通货膨胀，对社会稳定和经济发展不利。相反，财政节余过多，意味着财政资金没有得到有效的利用，对经济建设和社会发展也是不利的。（3）财政赤字有害经济发展不能笼统地说财政赤字有害还是无害。财政赤字是一种客观存在的经济现象。它对经济发展的影响，很大程度上取决于财政如何弥补。用发行国债的方法弥补财政赤字，不会影响流通中的货币量，就不会发生通货膨胀。而用向银行透支、增加货币的方法来弥补赤字，就会由于流通中的货币量的增多，这部分形成的购买力没有相应地社会成员产品作保证，而导致发生通货膨胀。所以，财政赤字对经济发展有害还是无害，关键要看财政、信贷能否实现综合平衡。另外，在当前我国总需求不足的宏观经济背景下，控制适度的赤字对平衡社会总供给和总需求、实现经济增长、增加就业、保持社会稳定等有积极的作用。总之，财政赤字有害与否，应具体分析、全面认识。用心 爱心 专心
