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1、中华人民共和国环境保护税宣传手册一、什么是环境保护税？一、什么是环境保护税？ 环境保护税是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，依照中华人民共和国环境保护税法规定缴纳的税款。v二、环境保护税什么时候开征？二、环境保护税什么时候开征？v 2016年12月25日，第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了中华人民共和国环境保护税法。同日，国家主席习近平签署第61号主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。v三、我国开征环境保护税有何重要意义？三、我国开征环境保护税有何重要意义？v开征环境保护税，具有十分重要的意义。v一是有利
2、于解决排污费制度存在的执法刚性不足等问题。v二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。v三是有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，强化税收调控作用，形成有效的约束激励机制，提高全社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。v四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。v四、环境保护费改税的总体思路是什么？四、环境保护费改税的总体思路是什么？v一是按照“税负平移”的原则进行环境保护费改税，实现排污费制度向环境保护税制度的平稳顺利转换。考虑目前我国经济下行压力较大，企业生产经营较为困难，此次费改税将以原排污费征收制度为基础实
3、行平移。v二是建立环境保护税制度，努力构建我国绿色税制体系。v三是在税政统一基础上，适当下放税政管理权。v四是建立环境保护税征管协作机制。v五、环境保护税纳税人有哪些？五、环境保护税纳税人有哪些？v在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。v上述对纳税人的规定，在纳税义务上对两种情况做了排除：一是不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；二是居民个v人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。v六、税法规定哪两种情形不缴纳环境保护税六、税法规定哪两种情形不缴纳环境保护税？v税法规定以下两种情形不用缴纳环境保护税
4、:v一是企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放污染物的，不缴纳环境保护税；v二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境保护税。v七、环境保护税的征收对象是什么？七、环境保护税的征收对象是什么？v环境保护税的征税对象确定为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据税法所附环境保护税目税额表、应税污染物和当量值表的规定执行。v八、大气污染物、水污染物、固体废物、噪八、大气污染物、水污染物、固体废物、噪声的计税依据是什么？声的计税依据是什么？v税法对应税污染物的计税依据分别作了规定：v1.应税大气
5、污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；v2.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；v3.应税固体废物按照固体废物的排放量确定；v4.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。v九、环境保护税的税额如何确定？九、环境保护税的税额如何确定？v1.应税大气污染物适用税额为每污染当量1.2元。（福建省）v2.应税水污染物适用税额为五项重金属（总汞、总镉、总铬、总砷、总铅）、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元，其他水污染物每污染当量1.4元。（福建省）v3.固体废物按种类适用税额：（1）煤矸石每吨5元；（2）尾矿每吨15元；（3）危险废物每吨1000元；（4）冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他
6、固体废物（含半固态、液态废物）v每吨25元。v4. 噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元11200元。v十、环境保护税应纳税额如何计算？十、环境保护税应纳税额如何计算？v环境保护税应纳税额按照下列方法和顺序计算：v（一）应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序的前三项征收环境保护税，应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。v（二）应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收v环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税，应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。v（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额。v（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规
7、定标准的分贝数对应的具体适用税额。v十一、环境保护税何时申报？十一、环境保护税何时申报？v环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。v十二、环境保护税向谁申报？十二、环境保护税向谁申报？v纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。v十三、环境保护税申报时有哪些要求？十三、环境保护税申报时有哪些要求？v纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报
8、的真实性和完整性承担责任。v十四、环境保护税法规定了哪些暂予免税情十四、环境保护税法规定了哪些暂予免税情形？形？v环境保护税法规定了五项暂予免税的情形：v一是为支持农业发展，对农业生产排放的应税污染物暂予免税。v二是对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物暂免征税。v三是对依法设立的达标排放污染物的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物暂予免税。v四是对纳税人符合标准综合利用的固体废物暂免征税。v五是国务院批准暂免征税的其他情形。v十五、企业减排有哪些优惠？十五、企业减排有哪些优惠？v税法根据纳税人排放污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了
9、两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税，进一步鼓励企业改进工艺、减少对环境的污染。v十六、污染物排放量的计算方法比较复杂，十六、污染物排放量的计算方法比较复杂，实践中如何操作？实践中如何操作？v一是对国家重点监控企业（其排放量占全社会主要污染物排放量的80%左右）全部安装自动监测设备，并按自动监测数据计算排污量；v二是企业未安装自动监测设备的，按监测机构出具的监测数据计算；v三是对不具备测条件、无法实际监测排放量的，按照排污系数法、物料衡算方法计算；v四是不能按照上述方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。v十七、环境保护税如何征管，税务机关与环十七、环境保护税如何征管，税务机关与环保部门如何建立协作机制？保部门如何建立协作机制？v环境保护税法确定了“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。即纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任；税务机关依法征收管理，环保部门负责依法对污染物监测管理；环保部门与税务机关须建立涉税信息共享v平台和工作配合机制，定期交换有关纳税信息资料。
