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1、度全国注册会计师考试会计试题及参考答案()（四）D注册会计师负责对丁公司207年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。. 在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。A. 均值估计抽样B. 比率估计抽样C. 差额估计抽样D. 概率比例规模抽样参考答案：A 答案解析： 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。. D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检
2、查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。A. 500元 B. 2 500元C. 3 000元 D. 47 500元参考答案：C答案解析： 比率=50050000=1.估计的总体实际金额=3000001.=3000（元）推断的总体错报=3000-300000=3000（元）. 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A. 抽样分布应当近似于正态分布B. 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C. 每个账户被选中的机会相同D. 余额为零的账户没有被选中的机会参考答案：D答案解析： 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相
3、同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。二、多项选择题（本题共3大题，小题，每小题1分，本题型共分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）E注册会计师负责对戊公司207年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1. 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性B. 戊公司管理层的理念和经营风格C. 戊公司员工整体的道德价值观D
4、. 戊公司对控制的监督参考答案：ABC答案解析： A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。2. 为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否
5、均已登记入账B. 检查销售发票是否经适当的授权批准C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D. 定期与客户核对应收账款余额参考答案：AC答案解析： B与发生相关；D与发生和准确性相关。3. 戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。A. 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B. 定期与客户对账并发现的差异进行调查C. 对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系参考答案：BD答案解析： 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数
6、据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。A. 查阅内部控制手册B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C. 重新执行某项控制D. 现场观察某项控制的运行参考答案：ABD答案解析： 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。（二）F注册会计师负责对已公司207年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试参考答案：ABCD答案解析： A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
