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1、企业财务会计学习情境4固定资产业务核算 2020 4 8 1 一 学习子情景 2020 4 8 2 二 职业能力目标 1 知识目标 2020 4 8 3 二 职业能力目标 2 能力目标 2020 4 8 4 一 明确学习任务 账户说明 2020 4 8 5 学习子情境4 1在建工程业务核算 本学习子情境引例 东方股份有限责任公司 2020 4 8 6 业务原始凭证 2020 4 8 7 在建工程分类 5固定产 自营工程 出包工程 在建工程 学习子情境4 1在建工程业务核算 知识准备 企业采用招标等方式将工程项目出包给建造商 由建造商组织施工的建筑工程和安装工程 企业自行组织工程物资采购 自行组
2、织施工人员从事工程施工 2020 4 8 8 1 自营工程的核算 1 购入工程所需的设备 物资 工程物资的入账价值包括 学习子情境4 1在建工程业务核算 2020 4 8 9 工程物资 为建造固定资产准备的各种物资 科目性质 资产类科目 借方 增加 实际支付的买价 运费 保险费 相关税费等 贷方 减少 工程领用工程物资 2020 4 8 10 建造工程领用工程物资 借 在建工程贷 工程物资 2020 4 8 11 98页 在建工程 正在建造的工程 需要安装的设备 未达可使用状态的工程和设备 的成本 包括材料 人工 税费 资本化利息等资产类按工程项目设置明细账 2020 4 8 12 1 自营工
3、程的核算 5固定资产 原材料相应的进项税额如何处理 学习子情境4 1在建工程业务核算 2 在建工程领用生产用原材料 2020 4 8 13 2 自营工程的核算 3 分配在建工程应负担的工资与福利费 应计入工程成本 5固定资产 学习子情境4 1在建工程业务核算 2020 4 8 14 1 自营工程的核算 4 辅助生产车间为在建工程提供的水 电 设备安装 修理 运输等劳务 5固定资产 学习子情境4 1在建工程业务核算 2020 4 8 15 借 在建工程 资本化 未达可使用状态时发生的利息 贷 长期借款 应计利息 还本付息方式 应付利息 按年付息方式 关于固定资产借款利息的处理 2020 4 8
4、16 1 自营工程的核算 5 结转建工程完工的成本 5固定资产 关于固定资产入账价值的确定 学习子情境4 1在建工程业务核算 2020 4 8 17 学习子情境4 1在建工程业务核算 1 自营工程核算 东方股份公司为建造停车棚发生以下业务 1 购入工程物资 价款6000元 增值税进项税1020元 款项由银行转账支付 2 工程领出工程物资5000元进行工程建设 2020 4 8 18 借 工程物资7020贷 银行存款7020借 在建工程 停车棚5000贷 工程物资5000 2020 4 8 19 学习子情境4 1在建工程业务核算 1 自营工程核算 3 工程领用原材料一批 成本10000元 进项税
5、额1700元 4 辅助生产车间为工程提供劳务支出1350元 5 工程建设期间发生工程人员工资3000元 2020 4 8 20 3 借 在建工程 停车棚11700贷 原材料10000应交税费 增值税 进项税额转出 1700 4 借 在建工程 停车棚3000贷 生产成本 辅助生产成本3000 5 借 在建工程 停车棚3000贷 应付职工薪酬3000 2020 4 8 21 学习子情境4 1在建工程业务核算 1 自营工程核算 6 工程达到预定可使用状态 2020 4 8 22 借 固定资产 停车棚10520贷 在建工程 停车棚10520 2020 4 8 23 学习子情境4 1在建工程业务核算 1
6、 自营工程核算 工程期间应付借款利息25000 一次还本付息 2020 4 8 24 借 在建工程25000贷 长期借款 应计利息25000 2020 4 8 25 学习子情境4 1在建工程业务核算 2 出包工程核算 企业采用出包方式进行的固定资产工程 其工程的具体支出主要由建造商核算 在出包工程方式下 主要通过 在建工程 科目核算企业支付给承包单位的工程价款以及建设期间的资本化借款利息 2020 4 8 26 学习子情境4 1在建工程业务核算 2 出包工程核算 1 企业应按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借记 在建工程 科目 贷记 银行存款 等科目 工程完工 收到承包单位账单并补付
7、工程价款时 借记 在建工程 科目 贷记 银行存款 科目 2020 4 8 27 2 出包工程核算 5固定资产 支付出包工程款 学习子情境4 1在建工程业务核算 2020 4 8 28 学习子情境4 1在建工程业务核算 2 出包工程核算 2 结算建设期间的资本化借款利息时 2020 4 8 29 学习子情境4 1在建工程业务核算 3 工程完工验收合格交付使用时 按实际发生的全部支出 2 出包工程核算 2020 4 8 30 学习子情境4 1在建工程业务核算 本学习子情境引例 东方股份有限责任公司 2020 4 8 31 业务原始凭证 2020 4 8 32 学习子情境4 1在建工程业务核算 职业
8、判断与业务操作 2020 4 8 33 学习子情境4 1在建工程业务核算 2 出包工程核算 4 2 东方公司建造一座生产车间 采用出包工程方式 出包给银河建筑公司 业务如下 1 按合同预付工程款1000000元 2 工程验收合格办理竣工决算手续 工程总成本1780000元 通过银行转账补付工程款780000元 2020 4 8 34 学习子情境4 1在建工程业务核算 2 出包工程核算 1 借 在建工程 生产车间1000000贷 银行存款1000000 2 借 在建工程 生产车间780000贷 银行存款780000借 固定资产 生产车间1780000贷 在建工程 生产车间1780000 2020
9、 4 8 35 学习子情境4 1在建工程业务核算 3 在建工程期末计价业务的核算 企业应当定期或者至少于每年年度终了 对在建工程进行全面检查 如果有证据表明在建工程已经发生了减值 应当计提减值准备 存在下列一项或若干项情况的 应当计提在建工程减值准备 长期停建并预计在未来3年内不会重新开工的在建工程 所建项目无论在性能上 还是在技术上已经落后 并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 2020 4 8 36 学习子情境4 1在建工程业务核算 企业应当设置 在建工程减值准备 科目 用来核算企业提取的在建工程减值准备 企业发生在建工程减值时 借 资产减值损
10、失 计提在建工程减值准备 贷 在建工程减值准备已计提的在建工程减值准备 在以后的会计期间不得转回 2020 4 8 37 学习子情境4 1在建工程业务核算 3 在建工程期末计价业务的核算 任务3 2009年12月31日 东方公司对在建工程进行全面检查时 发现一项以前年度开工的自营工程已经长期停建 而且预计在未来3年内不会重新开工 这项工程的账面价值为400000元 估计可收回金额为300000元 2010年12月31日 该自营工程价值得以部分恢复 估计可回收的金额为380000元 2020 4 8 38 学习子情境4 1在建工程业务核算 3 在建工程期末计价业务的核算 1 2009年末 对企业
11、的在建工程全面检查时 有证据表明该项工程发生减值 企业计提减值准备 借 资产减值损失 计提在建工程减值准备100000贷 在建工程减值准备100000 任务分析 2020 4 8 39 学习子情境4 1在建工程业务核算 3 在建工程期末计价业务的核算 2 2010年末 对企业的在建工程全面检查时 有证据表明该项工程价值得以部分恢复 即使有证据表明该项工程价值得以全部恢复 会计准则规定企业原已计提的在建工程减值准备不得转回 任务分析 2020 4 8 40 学习子情境4 1在建工程业务核算 本学习情景小结 2020 4 8 41 学习子情境4 1在建工程业务核算 思考题 1 请问在建工程领用生产用原材料 为何需要将该原材料产生的进项税额转出 2 请问企业是否应当定期或者至少于每年年度终了 对工程物资进行全面检查 如果有证据表明工程物资已经发生了减值 是否应当计提减值准备 应当计提 工程物资减值准备 2020 4 8 42
