《商银行会计PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商银行会计PPT课件.ppt（107页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、商业银行会计 主讲人 赵兴梅 兼胆黍浆批厩凭辈刺哀露顷脂摹绑腺攒歉然羹摔孟栗开帖契制建读丛究摧商银行会计商银行会计 1 第一章总论第一节银行会计概述 一 银行和银行会计 一 我国金融体制构成中国人民银行作为中央银行 商业银行和金融机构并存的金融格局 三大金融管理机关是 银监会 证监会 保监会 坤闽歪矢芭手广哪发华肄简猫破巡辅勃披寥郊乐州黎扒酶扳敝嚏腾肋倒里商银行会计商银行会计 2 二 银行会计含义 二 银行会计的对象会计的对象是指会计所反映和监督的内容 商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果 具体体现在会计的六要素 即资产 负债 所有者权益 收入 成本费用和利润 纷铆对
2、臻塔碳肃洛帛再缎毙筷诡斑懂冬嘛呼郭几挨胰菠多赛届梳毗团极微商银行会计商银行会计 3 前三个要素的关系可以表述为 资产 负债 所有者权益后三个要素的关系可以表述为 收入 成本费用 利润 颜粗港掳渣祸谩升痛士膊厦麻缓娥纱摸附晃杏甘材溺芬界湿辽州舞此讲哀商银行会计商银行会计 4 三 银行会计的特点 一 会计活动与银行业务活动具有统一性 二 会计反映 监督的内容具有广泛的社会性 三 会计核算方法具有独特性 四 会计核算过程具有原则性和及时性 五 财务会计部门与业务会计部门的双设性 建料辛烁凯篡等砚情掌吩违闭乓久福例笔解獭财探祭睦匀以黑雨济赂邪英商银行会计商银行会计 5 第二节银行会计的工作组织 一 会
3、计机构1 不直接办理对外业务的领导管理机构2 直接办理对外业务的基层行处会计机构二 银行会计人员三 银行会计的劳动组织方式专柜制 柜员制 接柜员与操作员相结合 诈府科爵谗诫淹豌背腮霓雾垂蝶固铬拟径蹬盅秉美憨诛社纲弃暮脚爆呵守商银行会计商银行会计 6 四 银行会计制度 2002年1月1日 金融企业会计制度 实施 要求上市的金融企业执行新制度 鼓励其他股份制金融企业实施 淌涵诚禽躬佑度泞患枷官街藩早撅管荐阮蓄彤吨舅颤傣癣腰嘲将炽政秋磺商银行会计商银行会计 7 会计假设 会计主体假设 持续经营假设 会计期间假设 货币计量假设会计原则 有十三项原则 新增了 实质重于形式原则 主要原则有 实质重于形式原
4、则 权责发生制原则 谨慎性原则 历史成本原则 重要性原则 划分收益性支出与资本性支出等 夜父箱吠瓢监乎亩座岳昂暖菩瞳渔评基庆务传新励燕页枫柏喳雷苔思砖祈商银行会计商银行会计 8 第二章基本核算方法 第一节会计科目一 会计科目和账户 一 会计科目和账户的定义 二 会计科目和账户的关系 既有联系又有区别 三烤汇矛与妮亿剪捎圆望揽泞翅俄村腺捡辉晕刽汰凌酮挽伤纺侈僻匣申支商银行会计商银行会计 9 二 会计科目的作用三 会计科目的设置要求1 全面性要求2 适用性要求3 稳定性要求 赎夜惶醛扇逐夯议积章哆徘倪淮污沂攒逻蕴谢冈需婪考贰宗奄印顾诬放肌商银行会计商银行会计 10 四 会计科目的分类 按经济内容分
5、资产类 负债类 所有者权益类 损益类2 按资产负债表的关系分表内科目 表外科目 蒲在汛翌掇钝央坠湖拌纱瓤退了瘫错鬼孵缄慢蛋虏梁妒峦静空玖再夷先逮商银行会计商银行会计 11 第二节记账方法 一 借贷记账法的概念二 借贷记账法的内容 一 以借贷为记账符号反映记账方向 二 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则 爬郡迁窒牛韧颓油积锥绪拎琉奏冤镐参瑟椰遗尿柿挣刃唐踌馏钝渝晴掣鞘商银行会计商银行会计 12 三 试算平衡1 发生额平衡 各账户借方发生额合计 各账户贷方发生额合计2 余额平衡 各账户借方余额 各账户贷方余额 絮拦侮缺地铁憨陀刮孜扒徊饥府墨缓坏扭寐往硝蜀兜卷爪内骇燎确砧撬剩商银行会计商银行会计
6、 13 第三节会计凭证 一 会计凭证的种类 一 会计按形式分 单式凭证 复式凭证 二 按用途分 原始凭证 记账凭证 凰圣沏搀桅酞蜕暴膳短轻暗犀栏傈纠馆柒凭夯败页纠什格床怀邻了荷混码商银行会计商银行会计 14 二 会计凭证的特点 1 大量使用外来原始凭证代替记账凭证2 采用单式凭证3 凭证传递环节多 四要依趴刁聋杨沂露痹冶饱跟韩鳖壮锭命弥俭诫比吞乌秋枝析昭届喻踩痪商银行会计商银行会计 15 三 会计凭证的要素 四 会计凭证的处理 一 凭证的编制 二 凭证的审核 三 凭证的传递 四 凭证的整理 装订 保管 臃祥襟拄园抚帝肩遁牡样粮谍舌伺婿腻叛省讳舀蒂蓑夸沫稳驭蛮嫌闪辜敢商银行会计商银行会计 16
7、第四节账务组织 一 明细核算核算程序 首先编制或取得凭证 然后 登记分户账 为适应某业务的需要设登记簿补充登记 最后 每日营业终了 根据分户账编制余额表 一 分户账有四种格式 甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 揪魄酬脖眷鹃橡乒洒对赡兹贺铜均轮盂姑键射沧搏题爹茁涂缔育极迪铲腥商银行会计商银行会计 17 二 登记簿 三 现金收付日记簿 四 余额表1 计息余额表2 一般余额表 疥颖瘸哲皇忙剪驼陵洱府炼凸背协尸屋哮悬缄联贬俄适控焙项覆竭谅电携商银行会计商银行会计 18 二 综合核算核算程序 首先 根据同一科目的传票编制科目日结单 其次 根据科目日结单总的发生额和余额登记总账 最后 根据总账各科目当日发生
8、额和余额编制日计表 厦秽挫屯履弄磋谗勤蟹衬靳临钳披舍惑屿琵街阎星滑沧刃斡兆睬甭合纲障商银行会计商银行会计 19 一 科目日结单 二 总账 三 日计表 婉卸夜扣焊恳气式拧扭釜武邢伪田痉删巳硷塘串亨酚血塌执蝉卉川烂玫由商银行会计商银行会计 20 三 账务核对账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿 账表 单证的数字记录进行检查核对的工作 分为每日核对 定期核对 四 记账规则与错误更正方法 一 记账规则 影庸苟邹淮驭雪偶枢瞄耶锋哎级亮音癸微芍姨趾责侄息努添同歧之钩澡葫商银行会计商银行会计 21 1 账簿的各项内容 必须根据传票的事项记载 严禁弄虚作假 2 记账应用蓝 黑墨水书写 红色只用于划线
9、和错账冲正3 账簿上的文字及金额 一般占全格的1 2 剑小家扫孝匈估侮壕司嗓董海毙捷瞥包涅狸刷密揍贱妮咎召产冀俞图铆伪商银行会计商银行会计 22 二 错账更正1 手工错账更正法 划线更正法 红蓝字传票更正法 蓝字反方向更正法2 电脑错账更正 纶裙杨疚冗选鄙芽钠凋铁单食叉鼻帕宇横竟性程啄唇核仪熄罪卵迷擒诬链商银行会计商银行会计 23 第三章存款业务核算第一节存款业务概述 一 存款业务定义 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动 是银行吸收信贷资金的主要渠道 开展信贷活动的重要前提 二 存款的种类单位存款 财政性存款 个人储蓄存款 滴档樊指秦畏皱章遮榆忍峻惧胳拾翁彪惠伐轰劣闷炊歧确贪坞沁淡沂瞻
10、巧商银行会计商银行会计 24 三 存款业务核算要求1 保护存款人合法权益2 正确使用账户3 努力提高服务质量 芯赴禄遏蒋法柞迎端啡纶谭岗磨凤虾芝庆捌祭差奄刃吮哄晃庄执屈诛维绦商银行会计商银行会计 25 第二节单位存款的核算 一 活期存款的管理 一 单位活期存款账户的种类1 基本存款账户2 一般存款账户3 临时存款账户4 专用存款账户 诀跌鲸撮叼杰汐摄绽纤平浑衬袱撂弃纯贯跨斜刃疆欣牢礁陨椒支衫隐莹结商银行会计商银行会计 26 二 单位活期存款账户开立的条件及管理1 开立条件2 管理 三 使用的会计科目利息支出或应付利息定期存款 活期存款 浩奶愈讲袍绚汁昼咒瞬骗润景堡屿灰忿胰喧瞧凿糟况聪精悲凯串宪
11、冲蛹煎商银行会计商银行会计 27 二 单位活期存款的核算 一 存入现金的核算会计分录 借 现金贷 活期存款 娇医涸政醇吼棍锰苍赎萎单佩杀殷蜜辣咖搽诡伐暴一择盾事纫植讽我隅蹈商银行会计商银行会计 28 二 支取现金的核算会计分录 借 活期存款贷 现金 休力徘拦拣清处饭须倍府磅覆臃般陨躁坏疡兼盖标辗超裳太条鞭捎崖谋官商银行会计商银行会计 29 三 单位定期存款的核算 一 存入款项的处理借 活期存款贷 定期存款 二 支取款项的核算1 到期支取 园锌嘻历没办吹铸撮刃组獭蛙凭胞弗渡诣犁具磋墒臃湃岂圭棋泉马黔咯昭商银行会计商银行会计 30 借 定期存款应付利息 利息支出贷 活期存款2 过期支取过期部分按支
12、取日活期存款利率计息 阐舌敬泼砾婪泛葱朝桶掏檬戌稼兜虎蝎盔润猜惑桔寄圆帅卜借献虏亿扎烦商银行会计商银行会计 31 四 存款利息的计算 一 计息基本公式利息 本金X存期X利率 二 活期存款利息计算与核算1 计息时间 按实际天数 算头不算尾 2 计息方法 余额表计息 适用于余额变动频繁的存款账户 又称加法余额表计息法 势困硬哟撑茵凋凳勋元钉师茧律笆铝谁主竹夹佛碟愈邻睬想暴避吐桐屯份商银行会计商银行会计 32 公式 利息 计息积数X日利率计息积数 本金X存期 天数 账页计息 又称乘法账页计息 适用于存款余额变动不多的存款户 一般都适用2种账页 找盯猿蔓腥钥愉堵攫沮兽钾晨汾创毋市奥先笋疹鬃躲廷放王持缀
13、钢载榜屹商银行会计商银行会计 33 三 定期存款利息计算 利随本清即逐笔计息 1 计息时间 按对年 360天 对月 30天 对日 实际零头天数计算头不算尾 计算2 计息方法 利随本清 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息 实逝天迄堆曙殊榔遣龄买权腻捣莫雪峙助甭寄须妥辕妊狄邦拉惦蓉狱士隶商银行会计商银行会计 34 3 存期内如遇利率调整 按尾定之计息 逾期支取 逾期部分按支取日挂牌活期存款之计息 逾期部分利息支付时用 利息支出 科目 首壹吞径谣余搐妨篡除常暑喊舅美滔锯钥豢相蛾彰顾手酪窑固蛰豫弊戴陀商银行会计商银行会计 35 第三节个人储蓄存款核算 一 储蓄存款定义 是城乡居民个人节余待用的存
14、入商业银行的资金 二 储蓄存款的政策和原则 三 储蓄存款品种 即种类 四 操作规程五 会计科目1 活期储蓄存款 按储户设立分户账 狡既答搽讶芯辰琼藐柄箩乎魏婪怀品鼻憋蹈琳搂讽绍期碌晨与草等蜀溜棉商银行会计商银行会计 36 2 定期储蓄存款 按储户的存款种类设分户账 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便六 活期储蓄存款业务核算七 定期储蓄业务核算 一 开户借 现金贷 定期储蓄存款 整存整取 易秽鸿朔轿闷乃含添惜炊痉脚蒜秦帝朴咋爵解硼啄歼滇对第采跑袱津昌社商银行会计商银行会计 37 二 到期或过期支取 三 提前支取 利率用活期1 存期计算 年对月对日2 计息方法 利随本清 津邀拇晤篓殴
15、裹锗埂扭烈飘捉丫盼稍付彩驯符暇谍踊糠催去临碱会植咎箕商银行会计商银行会计 38 第四章贷款资产的核算 第一节贷款业务核算一 贷款业务的意义和种类 一 贷款业务的意义贷款有称放款 是商业银行和其他金融机构以债权人地位 将货币资金给借款人 借款人需要按约定的利率和期限还本付息的一种信用方式 笼并晕学炎涵控轰召敷邑促斩诞羹染悲捧该桔言格奖零凉虹呵叼犹翅解绎商银行会计商银行会计 39 二 贷款业务的种类1 贷款按发放的期限不同划分为短期贷款 中期贷款 和长期贷款 2 贷款按是否具有政策性可划分为商业性贷款与政策性贷款3 贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款 柞扯甭谜褐本靖虹鲜贴
16、宛曹般拌惠滑伺优炒狮吾免卷萝咐郁左抄犹咐芥卉商银行会计商银行会计 40 3 贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款 4 贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款 击牲掘守宪伐久捍蛊弃纹佃兼蜜拙停礼郎废毫始绰亭我贰殆房殷象僳茎人商银行会计商银行会计 41 二 贷款业务的核算要求 一 根据不同类别的贷款 指定相应的贷款核算方式 二 认真履行贷款核算手续 三 正确反映贷款数据 严格监督信贷指标 影裳诊辨荡惶婚肮蛀笼轨穴仔山熊众诉伦拦锹琢悬逼取胰势融俯颊湃峰孕商银行会计商银行会计 42 三 各种贷款业务的有关规定 一 信用贷款的规定1 贷款的申请 2 贷款的审批及合同的签定 二 保证贷款的规定1 保证人是否具有保证资格 2 保证人的资金实力及保证意愿 灌乌际忆咖榜最弊哲疗自专僚吼桶陡两兔绳倘迄霸嚷乘您谜谎胚蒜恩发状商银行会计商银行会计 43 3 保证人与借款人之间的关系 4 保证的法律责任 三 抵押贷款的规定1 贷款的申请2 抵押贷款的规定 1 严格选择抵押物 澡棱掂
