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1、 征税与纳税 （一）税收及其种类1.含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（1）目的：实现国家职能；（2）凭借力量：国家政治权力；（3）税收的依据：税法；（4）本质：是一种分配关系。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地转给国家。2.特征：强制性、无偿性和固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。（1）强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。（2）无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。但无偿性是相对的，直接无偿，间接有偿，即取之于民，用之于民。（3）
2、固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。固定性也是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整，如通货紧缩时降低税率等。税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。3种类：根据征税对象，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。（1）流转税：是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。包括以增值额为征税对象的增值税、按营业额征收的营业税、根据应税消费品的销售额征收的消费税、关税等。（2）所得税：是以各
3、种所得额为征税对象的税种。包括对企业所得征收的企业所得税、对个人所得征收的个人所得税等。（3）资源税：是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。如开采矿藏必须依法缴纳资源税。（4）财产税：是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如根据买卖房屋的契约征收的契税等。（5）行为税：是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。如股票交易印花税。它是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。中国税法规定，对证券市场上买卖、继承、
4、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。（1）增值税：含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税；纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；基本税率：实行比例税率；基本税率是17%。应纳增值税=销项税额进项税额=销售收入税率购进商品已纳税金=增值额税率作用：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。（2）个人所得税：含义：是国家对个人所得征收的一种税。纳税人：是在我国境内有住所
5、，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。比例税率，即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。超额累进税率，即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。从2011年9月1日起，工资、薪金个人所得税率由原来的9级税率调为7级税率，起征点由原来的2000元提高到3500元。按超额累进税率计算个人所得税一般步骤：首先，计算应纳税所得额，即应税额。应税额=工资、薪金收入-个税起征点。其次，根据应税额对应的税率标准分段计
6、算每段应缴纳的税款。最后，将各段应交税款相加求和。作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。税收的作用：（1）税收是国家组织财政收入的基本形式。（2）税收是调节经济的重要杠杆。如果经济过热，可以通过增加税收，来抑制总需求；如果经济过冷，可以减少税收，刺激总需求，实现社会总供给与社会总需求平衡。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。国民经济各地区、各部门、各环节的状况都会在税收上有直接的反映，国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策。（4）可以引导居民合理消费。通过税收，比如对奢侈品、烟酒征税，可以调节居民的消费行为，从而
7、引导人们合理消费。（5）可以引导企业生产，促进经济发展方式的转变。政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等，引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。（6）有利于维护社会公平。通过个人所得税，调节收入分配，维护社会公平。结构性减税：为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，是“有增有减、结构性调整”的一种税制改革方案，是有选择地减税。（二）依法纳税是公民的基本义务1.依法纳税的原因：（1）由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民；国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。（2）从税收的作用来看，国家各项职能的实现必须以
8、社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。税收是国家组织财政收入的基本形式，为实现国家职能提供了财力上的保证。（3）从权利和义务的关系来看，权利和义务是统一的，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。（4）税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，违反税法要受到法律的制裁。（5）自觉纳税是公民具有社会责任感和主人翁地位的体现。2.违反税法的行为（1）偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等。（2）欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。（3）骗税，
9、指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。如虚列出口货物数量及虚报出口货物的价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免；伪造高新技术产业认证材料骗取国家高新技术产业税收优惠等。出口退税：指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等。（4）抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人。3依法纳税的要求：（1）从公民方面讲：要增强纳税人意识，自觉诚信纳税，履行纳税义务；同时，要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国
10、家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。（2）从国家方面讲：要完善相关的法律制度，加强和规范税收征管，严惩违反税法的行为，加强税收宣传教育，提高征税人员素质。考向一 税收的基本特征【典例1】“自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。境外捐赠用于慈善活动的物资，依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。”2016年9月1日施行的中华人民共和国慈善法作出上述规定，是基于A税收具有强制性、无偿性和固定性的特征B税收是国家依法取得财政收入的重要形式C税收具有促进资源节约、保护环境的作用 D我国税收具有取之于民、用之于民的性质【答案】A【解析】税收具有强制性、无偿性和
11、固定性的特征。在征税之前慈善法对纳税对象及税收优惠作出相关规定，才能保证公民依法纳税，税务机关依法征税，故选A。考向二 我国税收的种类【典例2】税收分为不同种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种是A流转税B所得税C财产税D行为税【答案】A【解析】流转税，是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种；所得税，是以各种所得额为征税对象的税种；财产税，是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种；行为税，是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。考向三 违反税法的行为含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或
12、少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强，违反税法规定，都要受法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收减免抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段【典例3】小张经营一家电器行，因外出旅游，从而导致10月份没有按时到地税局交税。对此种行为认识正确的是A欠税，旅游结束到地税局补缴税款就可以了B偷税，最终将受到罚款或者法律制裁C骗税，以外出旅游为借
13、口，达到不缴税的目的D抗税，通过非暴力手段，达到不缴税的目的【答案】A【解析】此题考查违犯税法的行为。小张的行为，并不是故意不缴，或者少缴税，所以不属于偷税行为，而属于欠税，只要补全就可以了。故选A。考向四 税收的作用在市场经济条件下，税收的作用主要有：1.组织财政收入在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用，体现在两个方面：税收来源的广泛性；税收收入的及时性、稳定性和可靠性。2.配置资源在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起主导作用，但市场配置资源也有它的局限性，可能出现市场失灵(如无法提供公共产品、外部效应、自然垄断等)。
14、这时，就有必要通过税收保证公共产品的提供，以税收纠正外部效应，以税收配合价格调节具有自然垄断性质的企业和行业的生产，使资源配置更加有效。3.调节需求总量税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定，其作用主要表现在以下两个方面:运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。根据经济情况变化，制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。4.调节经济结构在社会主义市场经济条件下，税收对改善国民经济结构发挥着重要作用，具体表现在：促进产业结构合理化。促进产品结构合理化。促进消费结构的合理化。此外，通过税收调节，还可以促进社会经济组织结构、流通交换结构等的合理化。5.调节收入分配在市场经济条件下，由市场决定的分配
15、机制，不可避免地会拉大收入分配上的差距，客观上要求通过税收调节，缩小这种收入差距。税收在调节收入分配方面的作用，具体表现在两方面：一是公平收入分配，二是鼓励平等竞争。6.保护国家权益税收是对外开放进程中保护国家权益的重要手段。税收在这方面的作用主要有：根据独立自主、平等互利的原则，与各国进行税收谈判，签定避免双重征税协定，以发展中国的对外贸易和国际经济技术交往。根据国家经济建设发展的需要，对进口商品征收进口关税，保护国内市场和幼稚产业，维护国家的经济独立和经济利益。根据中国的实际情况，对某些出口产品征收出口关税，以限制国内紧缺资源的外流，保证国内生产、生活的需要。为扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力。根据发展生产和技术进步的需要，实行税收优惠政策，鼓励引进国外资金、技术和设备，加速中国经济的发展。对外国人和外国企业来源于中国的收入和所得征收所得税，维护国家主权和利益。7.监督经济活动社会主义市场经济体制下，在根本利益一致的基础上仍然存在着整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的矛盾，因此，必须加强税收监督，
