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1、第四讲基本业务会计分录 1 一 筹资 投资 A 到投资者的投资 借 银行存款 固定资产 无形资产贷 实收资本 资本公积B 借款借 银行存款贷 短期 长期 借款 2 一 筹资 投资 C 发行股票借 银行存款 收到金额 贷 股本 面值 资本公积 溢价 D 投资借 交易性金融资产 买价 投资收益 费用 贷 银行存款 3 二 采购1 材料采购 借 材料采购 原材料 应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 库存现金 应付账款 应付票据2 固定资产采购借 固定资产 在建工程 需安装 应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 应付账款 应付票据 4 二 采购3 预付账款借 预付账款贷 银行存款 5 三
2、 生产1 耗用材料借 生产成本 制造费用 管理费用贷 原材料2 工资分配借 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用贷 应付职工薪酬 6 三 生产3 计提折旧借 制造费用 管理费用 营业费用贷 累计折旧4 制造费用分配计入成本借 生产成本贷 制造费用 7 四 销售 1 产品销售借 应收账款 应收票据 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税 2 材料销售借 银行存款 应收账款贷 其他业务收入应交税费 应交增值税 销项税 8 四 销售 借 银行存款 库存现金贷 预收账款4 结转已销售成本借 主营业务成本贷 产成品 库存商品借 其他业务成本贷 原材料 9 四 销售 5 税费 消费 城建
3、资源 教附 借 税金及附加贷 应交税费借 应交税费贷 银行存款 10 五 跨期费用 1 预先支付应由以后负担的费用 待摊费用 借 预付账款贷 银行存款 库存现金2 本期是受益期但后付款 预提费用 借 制造 管理 财务等费用贷 应付账款 应付利息支付以前提取的费用借 应付账款 应付利息贷 银行存款 11 六 期间费用 1 管理费用 为组织管理生产经营发生的费用借 管理费用贷 银行存款 库存现金 预付账款2 财务费用 因筹集资金而发生的费用如利息支出 手续费等借 财务费用 本期负担 应付利息 前期负担 贷 银行存款借 财务费用贷 应付利息 本期负担后支付 12 七 损益结转及利润分配 1 所得税借
4、 所得税费用贷 应交税费借 应交税费贷 银行存款2 损益结转借 收入 投资收益贷 本年利润借 本年利润贷 成本 支出 费用 所得税费用 13 七 损益结转及利润分配 3 利润分配借 利润分配贷 盈余公积 应付股利 14 八 其他1 营业外支出 非流动资产处置损失 捐赠支出 非常损失 罚款支出 借 营业外支出贷 银行存款 库存现金 待处理财产损溢 固定资产清理 15 八 其他2 营业外收入 固定资产处置收益 罚没收入等 借 银行存款 库存现金 固定资产清理 待处理财产损溢贷 营业外收入 收取押金 借 库存现金 银行存款贷 其他应付款 没收押金借 其他应付款贷 营业外收入 16 八 其他3 计提坏帐准备 坏帐准备的借方余额时 贷方余额 借 资产减值损失贷 坏帐准备4 预借差旅费借 其他应收款贷 银行存款 库存现金报帐借 管理费用销售费用贷 其他应收款 17 5 财产清查5 1盘亏 借 待处理财产损溢贷 原材料应交税费 增值税借 待处理财产损溢累计折旧贷 固定资产借 管理费用 其他应收款 营业外支出贷 待处理财产损溢 18 5 财产清查5 2盘盈 借 原材料贷 待处理财产损溢借 待处理财产损溢贷 管理费用 营业外收入 19
