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1、外贸新常态下的关税结构研究三、关税结构优化升级的相关建议关税结构作为关税发挥财政、调节、保护等作用的关键和载体，直接关系着国家外向型经济的发展， 在贯彻国家产业政策、调节外贸结构、调整贸易格局和优化资源配置上发挥着重要作用。因此， 关税结构需要服务于国家外贸发展，根据不同阶段的外贸环境， 配套国家外贸发展战略及关键产业布局，不断优化升级。（一） 优化关税结构， 为国家外贸发展提供财力支持根据我国加入世界贸易组织的承诺， 当前关税税率仍处于稳中下降阶段， 关税税收要在进出口形势严峻的情形下为外贸发展提供稳定的财力支持， 就必须优化关税结构， 升降并行地调整进口商品税率。一是要大力降低日用消费品等
2、民生类商品税率， 拉动内需， 改善民生。据商务部统计， 年我国海外消费? 万亿元， 同比增长? ， 可见民生类商品是一个巨大的潜在发展市场。合理降低其关税税率将极大地促进购买力回流，充实关税税基。二是要适当提高进口税率弹性较小的商品税率， 尤其是大幅提高游艇、高档轿车等奢侈商品类税率， 保证财政收入的稳定。当前， 以高档轿车为代表的交通运输设备制造业以? 进口比重占据着? 的关税贡献度， 是我国关税征收的主要来源行业。该类进口商品的国外比较优势明显， 多属于消费税的征收范围，对税率提高不敏感。提高其关税税率有利于维护关税收入稳定， 引导社会消费， 也有利于满足我国外贸对高新技术、高端消费的进口
3、需求。（ 二） 优化关税结构， 助力国家产业结构升级战略产业结构转型升级是我国外贸实现可持续发展的重要途径， 关税结构的优化要和国家产业政策的实际情况以及创新驱动战略结合起来。一是强化产业比较优势， 大力优化关税的阶梯型结构设置。要在充分分析我国产品包括原材料、中间投入品、制成品的竞争优势后，兼顾考虑产品的国际竞争优势及加工层次， 形成以比较优势明显产品—比较优势不明显产品—缺乏比较优势产品 由低到高竞争优势为主， 原材料—中间产品或半制成品—最终制成品 由低到高加工层次为辅的梯形 关税结构。二是扩大对两高一资 商品的征税范围， 引导全社会减少对
4、两高一资 商品的生产和消费。将其征税范围由成品油扩大到煤炭、天然气和电力， 由汽车轮胎扩大到白炽灯、含磷洗衣粉等其他能源产品和污染产品， 由游艇扩大到其他新兴奢侈品， 如摩托艇、娱乐性帆船、私人飞机等。三是以重大技术突破和重大发展需求为基础，加强关税政策优惠， 促进新兴产业发展。以中国制造 战略为例， 工业机器人已是国内制造业从机械制造向智能制造转型升级的重要途径， 但目前近 的核心部件依赖进口， 控制器、电动机、伺服电机、减速器等关键零部件平均关税税率在 左右， 急需大幅降低其税率， 加快我国工业生产向自动化生产的转型。四是加强税目结构优化， 提高调节弹性。充分利用国际产品分类标准， 进一步
5、细化税则税目设置， 对我国具有优势的重点出口产品， 增列本国子目提高出口退税率， 提升国际竞争力，例如可以对占据国际市场 以上的电动卷门机单列税号， 以改变该商品在不同口岸存在? （出口退税率）、? （出口退税率）、? （出口退税率） 不同税号、不同退税率的行业困境。（三） 优化关税结构， 促进市场公平竞争市场主体的关联性决定了产品的投入产出是一个错综复杂的循环关系， 关税结构必须适应新市场环境下的保护职能， 营造公平的市场氛围。一是提供政策支持， 维护相关行业在国内、国际两个市场竞争的公平性。以航空器用轮胎为例，新的充气橡胶轮胎归入税目? 项下， 进口关税税率为， 而翻新维修用的旧飞机轮胎归
6、入税目? 项下， 进口关税税率暂定为， 极不利于轮胎翻新业务， 造成航材维修市场外流， 国内航材维修企业在国际产业链中处于欠公平的竞争环境。二是合理调整产业链上、中、下游行业的关税结构， 保证市场竞争活力。若中游产品是需重点突破和发展的， 则不应设置与下游产品税差过大的税率水平， 避免下游产品躺在 高税差上享受高保护， 导致产业链条发展失衡， 研发、创新动力不足。当前我国家电行业在高税率保护及相关政策支持下的繁荣与其关键部件、关键技术发展相对缓慢的困境就是一个实例。三是因势利导， 促进关境外的国际资本与关境内的国际资本竞争。如前所述， 我国部分行业市场已是外资占据主要份额， 关税所带来的保护利
7、润基本被在国内投资的外国企业分得， 再对该类行业实行高税率保护， 反而加剧其垄断地位， 更不利于我国企业的平等发展。以果汁饮料业为例， 当前我国不少自主品牌如汇源等被外资收购， 较高关税税率（ 左右） 难以形成有效保护， 可适度调低类似饮品税率， 促进公平竞争。（四） 优化关税结构， 提高进出口税收征管效能关税结构是税收征管的载体和依据， 关税结构的优化直接关系到税收征管效能。适当调整计征方式、简化关税税级、优化税目设置， 对进一步简化通关手续、提高征管效能有着重要意义。一是优化进口关税的计征方式。首先， 对于经营模式特殊、审价困难的行业适合采用从量税， 如水果行业多采用寄售模式， 进口时价格
8、不确定， 且季节性强、通关时效要求高， 价格管理难度相对较大， 建议可以根据季节、品种实施从量税， 既可以避免海关审价困难而造成的是税款流失， 又能降低征税成本， 提高征税效率。其次， 对于二手设备， 如改为从量计征， 在关税成本相同的情况下企业会倾向进口成新率较高的设备， 在解决审价难题的同时， 还加强监管力度， 增加其进口成本，极大地打击洋垃圾 的走私行为。二是适当减少关税税级。较多关税税级形成的税率差容易给企业利用税则归类逃避税收的空间， 海关为了保障贸易公平性， 不得不付出更多时间对进口货物实施查验和单证审核， 不仅增加行政成本， 也降低货物通关效率。因此， 在综合考虑关税水平、保障国
9、家财政收入、配套国家产业政策的前提下，建议针对某些国家支持发展的重点行业， 在其行业涉及的税号范围内实施暂定税率， 适当减少税级， 尽量使一些在结构、功能或是成分、作用上比较接近的商品， 能够享受相同的进口关税， 从而促进贸易便利。如 项下的控制装置 个税目， 含暂定税率在内涉及 个税级， 可以结合国家智能机械发展战略进行适度优化， 鼓励进口。三是科学设置税则税目。及时开展税则税目的清理工作， 合理进行增、删、改等工作。首先， 通过增列本国子目提高相关商品的出口退税率、设置尽可能低关税税率来实现对重点产业的扶持， 提升本国商品国际竞争力； 其次， 充分考虑贸易便利化的要求， 简化税则税目结构， 将部分同类商品合并或者将设置不合理的税则税目予以删除， 走出盲目增列本国子目的误区， 完善税目结构， 合理利用税目资源； 再次， 结合税收征管实践， 积极查找本国子目存在的描述不准确、范围定义交叉或设置不科学等情形， 及时修改、调整、补充。
