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1、第十一章 非流动负债一、单项选择题1.答案:A，负债部分的初始入账金额=8000/（1+6%）1+8000/（1+6%）2+8000/（1+6%）3+（200000+8000）/（1+6%）4=186139.58（万元）2.答案:A，甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额=转销的“应付债券可转换公司债券”余额9465.40+（9465.406%100004%）2+转销的“资本公积其他资本公积”（100009465.40）2股本100=4983.96（万元）。3.答案:A，该债券2008年度确认的利息费用=1054%=4.2（万元），209年1月1日应付债券的账面余额=105（100
2、5%4.2）=104.2（万元），2009年度确认的利息费用=104.24%=4.17万元，2010年1月1日应付债券的账面余额=104.2（1005%4.17）=103.37（万元），2010年12月31日应付债券的账面余额=100万元，2010年度确认的利息费用=1005%（103.37100）=1.63（万元）。4.答案:C，实际收到款项=21000300+200=20900万元利率4%时，账面价值=12002.7751+200000.8890=21110.12万元（R6%）/（4%6%）=（2090020000）/（21110.1220000），所以R=6%+（4%6%）（209002
3、0000）/（21110.1220000）=4.38%5.答案:B，按照实际利率计算，负债成分初始确认=400/1.05+400/1.052+20400/1.053=18366.05万元权益成分初始确认=1920018366.05=833.95万元会计处理为：借：银行存款 19200应付债券利息调整1633.95贷：应付债券面值20000资本公积833.956.答案:D，发行可转换债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。二、多项选择题1.答案:ABD。选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选
4、项E，可转换公司债券转换股份前计提的利息费用应根据所筹资金的用途予以资本化或费用化。2.答案:ABC。选项D，政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项，应通过“专项应付款”科目核算；经营租入固定资产的租赁费尚未支付的应通过“其他应付3.答案:ABDE。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。4.答案:ACDE5.答案:ABCE。6.答案:ABCD。对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“
5、应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券（利息调整）”科目。三、计算分析题1.（1）2007年1月1日发行债券：借：银行存款 1 052 400贷：应付债券债券面值1 000 000 利息调整 52 400(2）计算各期利息费用：各期溢价摊销额：债券面值债券利率期初债券账面价值市场利率第一期溢价摊销额=10000005%10524004%=7904（元）。第二期溢价摊销额=10000005%（10524007904）4%=8220.16（元）。以后各期计算依此类推。2007年6月30日计提利息。根据溢价摊销表，作第一期摊销数及计提利息会计分录如下：借：财务费用 42 096应付债券利息调
6、整7904贷：应付利息50 000每期支付债券利息时：借：应付利息 50000贷：银行存款50000（其他各期会计分录同上）（3）债券到期还本时，作会计分录：借：应付债券债券面值1000000贷：银行存款 10000002.（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=600000.7473+600005%4.2124=57475.2应计入资本公积的金额=6000057475.2=2524.8（万元）借：银行存款 60 000应付债券可转换公司债券（利息调整）2524.8贷：应付债券可转换公司债券（面值）60 000资本公积其他资本公积 2 524.8（2）2007年12月31日应付利息=60000
7、5%=3000（万元），应确认的利息费用=57475.26%=3448.51（万元）（3）借：在建工程 3448.51 贷：应付利息 3000 应付债券可转换公司债券（利息调整）448.51（4）借：应付利息 3000贷：银行存款3000（5）转换日转换部分应付债券的账面价值=（57475.2+448.51）50%=28961.85（万元）转换的股数=28961.8510=2896.19（万股）,支付的现金=0.1910=1.9（万元）（6）借：应付债券可转换公司债券（面值） 30 000资本公积其他资本公积 1 262.4（2524.850%）贷：股本 2896应付债券可转换公司债券（利息调
8、整）1038.15（2524.8448.51）50%资本公积资本溢价27326.35库存现金1.9（7）2008年12月31日应付利息=6000050%5%=1500（万元）应确认的利息费用=（57475.2+448.51）50%6%=1737.71（万元），“应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1737.711500=237.71（万元），“应付债券可转换公司债券”科目余额=28961.86+237.71=29199.57（万元）。2009年12月31日应付利息=6000050%5%=1500（万元），应确认的利息费用=29199.576%=1751.97（万元），“应付债券可转换公司债券
9、”科目余额增加=1751.971500=251.97（万元），“应付债券可转换公司债券”科目余额=29199.57+251.97=29451.54（万元）。2010年12月31日应付利息=6000050%5%=1500（万元），应确认的利息费用=29451.546%=1767.09（万元），“应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1767.091500=267.09（万元），“应付债券可转换公司债券”科目余额=29451.54+267.09=29718.63（万元）。2011年12月31日应付利息=6000050%5%=1500（万元），“应付债券可转换公司债券”科目余额=6000050%=3
10、0000（万元），“应付债券可转换公司债券”科目余额增加=3000029718.63=281.37（万元），应确认的利息费用=1500+281.37=1781.37（万元）。（8）2012年1月1日：借：应付债券可转换公司债券（面值） 30000应付利息1500贷：银行存款315003. （1）计算总价款的现值800+1069.2=1869.2（万元）设备的入账价值1869.2 20.8 1890（万元）未确认融资费用20001869.2 130.8 （万元）（2）2007年应确认的融资费用1069.2664.152（万元）2008年应确认的融资费用(1069.2-400+64.152)644
11、.00112（万元）2007年应计提的折旧（189030）5/159/12465（万元）2008年应计提的折旧（189030）5/153/12（189030）4/159/12155372527（万元）（3）编制会计分录：2007年度：借：在建工程 1869.2 未确认融资费用 130.8 贷：长期应付款 1200 银行存款 800借：在建工程 20.8 贷：银行存款 20.8 借：固定资产 1890 贷：在建工程 18902007年末付款时：借：长期应付款 400 贷：银行存款 400借：财务费用 64.152 贷：未确认融资费用 64.1522007年末计提折旧：借：制造费用 465 贷：累计折旧 4652008年末付款时：借：长期应付款 400贷：银行存款 400借：财务费用 44.00112 贷：未确认融资费用 44.001122008年末计提折旧：借：制造费用 5270 000 贷：累计折旧 5270 0002009年末付款时：借：长期应付款 400 贷：银行存款 400借：财务费用 22.64688 (130.8-64.152-44.00112) 贷：未确认融资费用 22.646882009年末计提折旧：（189030）4/153/12（189030）3/159/12124279403（万元）借：制造费用 403 贷：累计折旧 4035
