2014会计从业增值税计算

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1、2014会计从业增值税计算红程有限公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运费2000元、装卸费和包装费500元；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额计算为：【答案：】 本月增值税进项税额 =34000 +20007% +3000013% +51000 =89040 （元） 本月增值税销项税额 =100000017% =170000 （元） 本月应缴纳的增值税税额 =17000089040

2、=80960 （元） 【】某钢厂属一般纳税人，本月直接向消费者个人销售钢材23.4万元，已开出普通发票，同时外购货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（）。A.2 万元 B.2.58 万元 C.1.64 万元 D.2.69 万元 【 答案：】A23.4/(1+17%)*17%=3.4-1.4=2销项税额： 23.4/1.17*17%=3.4万元 (销售所开出的普通发票的票面金额23.4是含税的,不含税金额是20万元)进项税额：1.4万元应纳税额=3.4-1.4=2 应该选A 【】某商场属一般纳税人，本月向消费者零售货物，销售

3、额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（）。A.1.2 万元 B.2.58 万元 C.1.64 万元 D.2 万元 【 答案：】D【】某企业某月份生产销售化妆品一批，取得不含增值税的销售额300 000元，价外另行收取包装费（不含增值税）10000元，消费税税率为30%。其应纳消费税是多少？ 【答案：】 应纳税费= （300 000+10 000 ）30%=93 000 （元） 【 思考】 如果本例中包装费10000 元是含增值税的，如何计算？

4、 300 000+10000/(1+17%)*30%【】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产A应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%，本月领用20000元用于生产A产品。 本月销售A产品，不含增值税的售价为42000元，其适用的消费税税率为30%。则该企业本月应交纳的消费税税额为多少？【 答案： 】 本月应交纳的消费税税额 =4200030% -2000020% =8600 （元） 【】某企业2004年发生亏损20万元，2005年盈利12万元，2006年亏损1万元，2007年盈利4万元2008年亏损5万元，2009年盈利2万元2010年盈利为38万元。则该单位200420

5、10年总计应缴纳的企业所得税税额为（适用的企业所得税税率为25%）年度2004200520062007200820092010盈亏-2012-14-5238【答案：】 应纳税所得额=3815=32（万元）应纳企业所得税税额=32 25% =8（万元） 2、2011年 9月1日起执行7级超额累进税率：扣除数为3500元（也就是说：月工资超过3500元时，要缴纳个税）。 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至3500

6、0元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 答案：购进建筑材料用于非税项目不可抵扣进项税（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。 答案

7、：购进设备取得普票不可抵扣进项税，支出的运费取得合法发票可抵扣进项税： 3 0007%=210元 （5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 答案：销售产品应计销项税：280 000+2 340/（1+17%）17%-2 1007%=47793 元 *虽尚未收回，但已办妥托收手续，则应计销项税（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢

8、失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17。 答案： 管理不善材料丢失，非正常损失，进项税转出：50 00017%=8500 元2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务： （1） 购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支 付运输单位的运输费用7万元。 答案购进家电一批可抵扣进项税：34+77%=34.49万元 3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含

9、税)为48万元。 答案购进农业初级产品可抵扣进项税：4813%=6.24万元 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元台，新洗衣机出售实际收款1 800元台。 答案以旧换新方式销售应计销项税：200（0.1 8+0.02）/（1+17%）17%=5.81万元 *超市乃零售商，以旧换新方式销售价款信息不明时，一般理解为含税价 （6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。 答案购进收款机可抵扣进项税：1.36+0.17%=1.36万元（小数点后2位） （7）受托代销一批服

10、装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。答案受托代销应计销项税：0.04510017%=0.765万元 可抵扣进项税：0.0410017%=0.68万元 手续费计营业税 （8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。 答案分期收款方式销售，按合同约定收款额计销项税：1017%=1.7万元 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如

11、下： （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 （4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。 答案以旧换新方式销售，计销项税：1500.517%=12.75万元 （5）发货给外省市分支机构500台用于销售。答案发货给外省市分支机构，视同销售计销项税：5000.517%=42.5万元 （6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30 000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70 000元由本企业开普通发票收取。答案收取运输装卸费，7万元开票应为价外费计销项税：7/（1+17%）17%=1.01万元 （8）本月生产一批新型号电脑1 000台，

12、每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。 答案生产新型电脑价格明显偏低，组价计销项税：1 0000.4(1+10%)17%=74.8万元 （9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。 答案没收的包装物押金作价外费用计销项税：10/（1+17%）17%=1.45万元 （10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。答案以物易物方式交换，计销项税：12000.517%=102万元 （11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1 500台，按每台4

13、800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。 答案以代销清单上注明的销售量计销项税：15000.4817%=122.4万元 （14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。 答案直接组织收购旧货，无进项税抵扣 （15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。 答案 购买钢材用于非税项目，不可抵扣进项税 （16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用5 000元）。 答案以前月份原材料非正常损失，进项税转出：3017%+0.5/（17%）7%=5.14万元 （17）销售旧小轿车1辆，取得销售款80 000元；购入原价

14、60 000元。 答案销售旧小轿车，计销项税：8/（1+4%）4%50%=0.15万元 2009年12月旧车，此处理解为2009年1月1号前购入 4. 某自行车厂（增值税一般纳税人），2009年5月份的购销情况如下： （2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3 510元。 答案购进办公用品，取得普通发票，不可抵扣进项税 （4）接受某单位捐赠的计算机2台，价值11 700元，取得普通发票，已投入使用。答案接受某单位捐赠的普通发票，不可抵扣进项税，要是专票则可抵扣进项税（6）向外地某商场销售自行车1 000辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专用发票，销售额300 000元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。 答案按全部销售额开具增值税发票，按全部销售额计销项税：3017%=5.1万元 （4）接受某单位捐赠的计算机2台，价值11 700元，取得普通发票，已投入使用。答案接受某