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1、17 / 18利 润 管 理 规 定归属体系：鹏润投资（国美电器）有限公司经营治理手册财务系统分册文件编号：鹏润财税金及利润003撰写单位：鹏润投资（国美电器）财务中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日机密等级： 机密 一般合计页数：7页 正文页数：6页附件个数：无制度正文目录：目 录页次1、目的12、范围13、名词解释14、职责15、作业内容16、注意事项67、附件6总裁审批治理研究室审核撰写人1.目的: 为加强公司利润治理，特制定本规定。2.范围：2.1适用范围：本规定适用鹏润投资（国美电器）总部及分部财务部门。2.2公布范围：鹏润投资（国美电器）各中心、各部门；各分部。3.名词解
2、释：利润：利润是企业生产经营成果的综合反映，是企业会计核算的重要组成部分。企业在生产经营过程中，通过销售过程将商品卖给购买方，实现收入，收入扣除当初的投入成本以及其它一系列费用，再加减非经营性质的收支及投资收益，即为企业的利润总额或亏损总额。4.职责：无5.作业内容：5.1利润的组成：营业利润是构成公司利润的要紧组成部分， 另外还有投资收益、补贴收入、营业外收支净额，有关计算公式如下：A. 利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出B. 营业利润=主营业务利润+其它业务利润-营业费用-治理费用-财务费用C. 主营业务利润=主营业务净收入-主营业务成本-主营业务
3、税金及附加D. 其它业务利润=其它业务收入-其它业务支出E. 净利润=利润总额-所得税5.2主营业务利润的组成5.2.1主营业务净收入=主营业务收入总额-分部内部调拨收入-分部之间调拨收入-销售退回-销售折扣与折让主营业务收入总额包括：门店销售收入、批发收入、加盟店调拨收入、分部调拨收入、发烧工程收入、分部内部调拨收入（配送中心调拨给门店）等。5.2.2综合毛利=销售毛利+商业折扣净额+空调安装返利销售毛利=账面毛利+账面补利+促销补差+价格补差账面毛利=销售收入净额销售成本5.3其它业务利润的组成5.3.1其它业务收入包括：营业场所支持费、场地使用费、市场推广费、促销员治理费、促销活动费、加
4、盟治理费、工程安装服务费、手机卡代理服务费、展台制作费、广告位租赁费、广告费收入、其它收入等。5.3.2其它收入的治理：其它收入项目仅在台帐中依照核算内容设置对应的明细科目，并登记其它收入报表；为规避因营业税纳税项目与当地税务机关规定不一致带来的税务风险，在新中大帐务系统不作统一要求，但在编制内部治理报表时应按本规定的要求予以还原，以保证台账和内部报表的一致性。5.3.3 内部报表及台帐中“其它业务收入”的核算内容及相关解释及规范见“合同外其他业务收入治理规定”。5.3.4其它业务支出包括：工程安装支出、手机卡进货成本、展台制作支出、其它业务税金及附加、其它支出及我公司代垫的应由厂家承担的支出
5、等。 5.4月度利润的结转：每月末应将当月发生的收入结转至“本年利润”的贷方，将当月发生的成本费用结转至“本年利润”科目的借方5.5年底利润的结转 5.5.1年终决算5.5.1.1对报表的讲明： A合并范围:各分部12月份在报送正常月报的同时，还需按总部统一的附表格式报送年终财务决算相关的报表，同时在年终财务决算报告中讲明报表的合并范围，如：分部的合并报表包括分部和直营店的报表，分部对直营店的投资比例是多少，有无合并价差等。日常报表的填报仍按公司原来下发的报表编报方法进行填报，年终财务决算相关的报表按本文第七条的要求填报。 B对报表内容的讲明 要求各分部对本分部12月份及全年的经营状况、资产负
6、债情况在年终财务决算报告中进行阐述，对报表中的专门事项进行讲明，如“资产对账清单”中的差异，长期无法抵销的内部往来款项等；5.5.1.2会计科目使用规范性的检查讲明 A各分部应检查使用的会计科目是否符合总部的统一规定，有无随便增设二级科目的情况，对未经总部批准随意增设的二级科目在报告中进行反映并讲明其核算内容； B检查各会计科目的核算内容和核算口径是否符合总部的规定，要紧是对商品销售成本、经营费用、治理费用、其它业务收入、营业外收入、营业外支出等科目的明细科目核算内容进行检查，对不符合规定的，在报告中进行讲明；5.5.1.3往来帐款的清理、核对 A依照年终决算报表中往来账款的附表，填列表中相关
7、项目的金额； B对往来款项附表中金额异常或长期挂帐的明细科目在年终财务决算报告中进行讲明； C清理个人借款，对借款后长期未归还的必须在年底之前结清，未报销费用的，在年底前报销； D核对分部之间往来款项的余额，对长期无法结清的内部往来款项进行讲明；5.5.1.4资产的清查、核对 A货币资金的清查：货币资金的清查要紧包括现金的盘点和银行存款余额调节表的编制，现金的盘点要求必须做到账实相符；对年底有余额的所有银行存款户必须编制截至12月31日的银行存款余额调节表，对超过一个月的长期未达帐项在报告中进行讲明；对年底有余额的所有信用卡户应编制截至12月31日的余额调节表，对超过一个月的长期未达帐项在报告
8、中进行讲明。各分部应将在“其它应收款”或“其它应付款”科目挂帐的“货币资金长款”或“短款”在报告中做详细讲明。B存货的盘点：各分部应在2003年12月31日对库存商品进行盘点，对库存商品的盘盈、盘亏情况在报告中进行讲明，并总结本年度各月库存商品的盘点情况，在哪些月份出现了商品的盘盈、盘亏，共计盘盈、盘亏的金额，分析库存商品的治理情况。 C 材料物资的对账、盘点：各分部首先应核对12月31日办公室资产对账清单的金额与财务帐面金额是否一致，有差异的对差异缘故在报告中进行讲明。在12月31日各分部需对材料物资和低值易耗品进行盘点，检查账实是否相符，对材料物资和低值易耗品的盘盈、盘亏在报告中进行讲明。
9、 D 待摊费用的核实：对待摊费用的核实方法要紧是检查各待摊费用明细科目的发生额和摊销额是否正确，有无多摊或少摊的情况，对发觉的问题在报告中进行讲明E 在建工程的核实对截止12月31日，“在建工程”科目有余额的分部，应将“在建工程”的核算内容在报告中进行讲明，包括工程开工时刻，打算竣工时刻等。 F 长期待摊费用的核实：各分部应对长期待摊费用各明细科目包含的内容在报告中进行讲明，要紧应检查各明细科目借方增加额是否属于长期待摊费用的核算范围，有无不属于长期待摊费用的项目计入此科目的；检查贷方摊销额是否正确，有无多摊或少摊的情况，对检查出的问题在报告中进行讲明 G 长期投资的核实：对截止12月31日“
10、长期投资”科目有余额的分部，应将“长期投资”各明细科目包含的内容在报告中进行讲明。H 待处理财产损溢的处理：对截止12月31日“待处理财产损溢”科目有余额的分部，应将“待处理财产损溢”余额的内容在报告中进行讲明。5.5.1.5负债的清查、核对 A 应交税金的检查、核实：检查12月份“应交税金应交增值税”的帐面余额与12月份增值税纳税申报表上的金额是否一致；检查12月份“应交税金应交营业税”、“应交税金应交城建税”的帐面余额与实际欠交金额是否一致；检查收到的税金返还的帐务处理是否正确，收到的所得税返依旧否计入了“往常年度损益调整”或冲减“所得税”，有无误记入“营业外收入”的情况。依照“应付工资”
11、本年发生额计算应提取的“应付福利费”，与实际提取的金额进行比较，检查有无多提或少提的情况；检查“应付福利费”的列支范围是否符合规定，有无应计入费用项目的计入到“应付福利费”科目的，对存在的问题在报告中进行讲明 B 预提费用的检查、核实检查“预提费用”的提取金额是否正确，提取依据是否充分，对年末“预提费用”的余额中包含的内容进行讲明。 5.5.1.6检查“预提费用”的提取金额是否正确，提取依据是否充分，对年末“预提费用”的余额中包含的内容进行讲明。各分部应在报告中对所有者权益的增减变动情况进行详细讲明，要紧包括注册资本的增减变动情况，资本公积、盈余公积的增减变动情况及缘故，未分配利润的增减变动情
12、况，涉及往常年度损益调整的必须讲明未分配利润年初数的调整情况。 5.5.2资产清查A. 清理债权、债务：所有的应收、应付款项必须跟往来客户一一对账，并拿出对账调节表，对账完毕，与所有往来方的对账情况必须做出一份总的对账报告书。有差异的往来方必须附上余额调节表并讲明缘故。对其中应付账款明细账余额为负数的供应商，必须单独报出多付款补充讲明。关于各种待处理事项的处理财务治理部将单独下文通知。依照年末结转后的应收账款、其它应收款科目，必须做出详细的账龄分析表。各分部之间、分部与总部之间、总部与集团之间的内部往来、其它应收款、应收票据、应付票据等科目，必须核对清晰，双方按一致金额挂账，以便年终总部合并财
13、务报表能完全做出抵消分录。B. 清理银行账户：年末各地分部财务部须将所有银行账户进行清理，将临时开具而又不符合总部要求用途的银行账户及时销户，对建议保留使用的银行账户的用途（包括大库或分部分不使用的账户）要列出明细清单；C. 全面盘点现金、银行存款、库存商品、固定资产、低值易耗品、材料物质等资产现金的盘点由现金出纳、门店出纳负责编制现金盘点表，由门店主管会计或分部财务主管亲自现场监盘签字。所有的银行账户必须取得年末的银行对账单，由会计人员做出每个账户的银行存款余额调节表，对未达账项详细讲明缘故并经财务部经理、大库主管会计确认签字。库存商品由主管会计负责监盘，分部审计抽查核实。其余各项资产类的清
14、盘工作由办公室负责组织进行，依照实盘数编制资产清盘登记表，实物保管与办公室电脑核对后，财务人员进行账面金额核对，最后形成的对账报告书，对盘盈盘亏数进行书面讲明。D. 年度总账、年度明细账从电脑软件里打印出来分门不类装订，存档保管。全年的税务资料整理完毕同样装订存档。年度报表、编报讲明、财务分析报告分月装订存档保管。E. 收入主管与分部业务总干事核对全部业务合同目录，并另外报送现有经营品牌中未签合同清单及合同到期尚未续签的合同清单F. 房屋建筑物外的固定资产摊销年限统一规定为5年，房屋建筑物摊销年限为30年。固定资产残值率为4%，以直线法计提折旧。开办费在正式营业月份一次性计入费用，长期待摊费用
15、中的装修费因属于租赁物改良支出，按3年进行摊销。低值易耗品科目下设“在用低值易耗品”、“在库低值易耗品”、“低值易耗品摊销”三个二级科目。执行五五摊销法；G. 年末“本年利润”科目余额，全部结转至“利润分配-未分配利润”科目，当年该科目应无余额。H. 全面清理滞压的费用单据，关于各分部因费用额度不足而未入账的费用，应提早报经总部批准后一次性计入当月费用，而绝不同意计入待摊费用或任何形式的挂账，更不同意在应付福利费等科目的借方列支，躲避费用监控，未预提、未摊销的费用、未计提的折旧务必于年底前清理调整完毕，要求在年终决算报表中反映全年整体费用发生的真实状况，并对全年费用进行全面分析。年终进行所得税汇算清缴时，各分部税前纳税项目调整必须事先报总部财务中心批准。工资等人员费用、送货费、广告费、通讯费、水电费均为滞后一个月支付，故当月支付上月的费用按正常账务处理，不用计提当月费用，但若上月费
