财经法规第三章第三节

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1、第三节税收征收管理 一 税务登记 大纲要求 无税务登记种类包括 开业登记 变更登记 停业 复业登记 注销税务登记 外出经营报验登记等 一 设立登记1 对象除国家机关 个人和无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人 均应当按照规定办理税务登记 从事生产 经营的纳税人 先工商后税务 其他纳税人如 扣缴义务人 注意 即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记 2 时间 自 起30日例 领取工商营业执照的 自领取工商营业执照起30日 4 证明 1 营业执照或其他核准执业证件 2 有关合同 章程 协议书 3 组织机构统一代码证书 4 法定代表人或负责人或业主的居民身份证 护照或者其他合

2、法证件 5 其他 5 使用开立银行账户 申请减税 免税 退税 申请办理延期申报 延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业 歇业 其他有关税务事项 注意 不包括缴纳罚款 滞纳金 例题 判断题 下岗职工王某开办了一个商品经营部 按规定享受一定期限内的免税优惠 他认为既然免税就不需要办理税务登记 此观点正确 正确答案 答案解析 根据我国税收法律制度的有关规定 凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记 即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记 例题 多选题 根据 税收征管法 的规定 需要办理税务登记的纳税人有 A 领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B

3、财政局C 只交纳个人所得税的自然人D 企业在外地设立的分支机构 正确答案 AD 答案解析 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 均应当按照 税收征管法 税收征管法实施细则 和 税务登记管理办法 的规定办理税务登记 国家机关 个人和无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记 例题 单选题 从事生产 经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的 应当自有关部门批准设立之日起 日内向主管税务机关办理税务登记手续 A 10B 20C 15D 30 正确答案 D 例题 多选题 企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有 A 营

4、业执照B 法定代表人的身份证C 企业章程D 企业财务报表 正确答案 ABC 答案解析 纳税人在申报办理税务登记时 应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料 1 工商营业执照或其他核准执业证件 2 有关合同 章程 协议书 3 组织机构统一代码证书 4 法定代表人或负责人或业主的居民身份证 护照或者其他合法证件 其他需要提供的有关证件 资料 由省 自治区 直辖市税务机关确定 二 变更登记 先工商后税务时间 30日企业自 发生变化之日起30日内申请办理变更 例题 多选题 在下列情况下 企业需要办理变更登记的有 A 企业改变开户银行B 企业改变住所但不改变主管税务机关C 企业改变法定代表人D

5、企业被吊销营业执照 正确答案 ABC 答案解析 根据我国税收法律制度的规定 纳税人办理税务登记后发生改变名称 改变法定代表人 改变经济性质或经济类型 改变依据和经营地点 不涉及主管税务机关变动的 改变生产或经营方式 增减注册资金 资本 改变隶属关系 改变生产经营期限 改变或增减银行账号 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更税务登记手续 D选项应办理注销登记 例题 单选题 企业办理变更税务登记的 税务机关应当自受理之日起 内 审核办理变更税务登记 A 10日B 10个工作日C 30个工作日D 30日 正确答案 D 答案解析 根据我国税收法律制度的规定 企业办理变更税务登记的 税

6、务机关应当自受理之日起30日内 审核办理变更税务登记 三 停业 复业登记1 实行定期定额征收方式的纳税人 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记 纳税人的停业期限不得超过1年 2 纳税人应于恢复生产经营之前 向税务机关申报办理复业登记 填写 停 复业报告书 3 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的 应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请 4 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的 税务机关应当视为已恢复营业 实施正常的税收征收管理 5 停业期间发生纳税义务的 应按规定申报缴纳税款 判断题 例题 判断题 企业在停业期间发生纳税义务的 应当在复业后及时申报纳税 正确答案 答案解析 根据

7、我国税收法律制度的规定 纳税人停业期间发生纳税义务的 应当及时向主管税务机关申报 依法缴纳税款 而不是在复业后办理 四 注销登记 先税务后工商 解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税义务 15日 总结 开业和变更都是30天 注销15天 例题 判断题 外国企业在我国承包项目的 应在离开中国前30日内办理注销税务登记 正确答案 答案解析 根据我国税收法律制度的规定 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当在项目完工 离开中国前15日内 持有关证件和资料 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 例题 多选题 纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有 A 解散B 破产C 撤销

8、D 暂停营业 正确答案 ABC 答案解析 注销税务登记的适用范围包括 纳税人因经营期限届满而自动解散 企业由于改组 分立 合并等原因而被撤销 企业资不抵债而破产 纳税人住所 经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形 D选项如果是定期定额征收方式的纳税人 需办理停业 复业登记 例题 单选题 下列不属于变更税务登记的事项是 A 纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关B 改变法定代表人C 增减注册资金D 改变开户银行账号 正确答案 A 答案解析 纳税人需要办理变更税务登记的情形 改变名称 改变法定代表人 改变经济性质或经

9、济类型 改变住所和经营地点 不涉及主管税务机关变动的 改变生产或经营方式 增减注册资金 改变隶属关系 改变生产经营期限 改变或增减银行账号 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的 选项A 需要改变原主管税务机关 需要在原主管税务机关办理注销登记 另外需要办理重新登记 五 外出经营报验登记1 纳税人到外县 市 临时从事生产经营活动的 应当在外出前向主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明 简称 外管证 2 税务机关 按照一地一证的原则 核发 外管证 外管证 的有效期限一般为30日 最长不得超过180天 3 纳税人应当在 外管证 注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记 并提交税务登记

10、证件副本和 外管证 4 纳税人外出经营活动结束 应当向经营地税务机关填报 外出经营活动情况申报表 并结清税款 缴销发票 5 在 外管证 有效期满后10日内 纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续 六 证照的管理需统一换发新证的 由国家税务总局确定 遗失税务登记证的 应当自遗失税务登记证件之日起15日内 书面报告主管税务机关 在税务机关认可的报刊上须知遗失声明 凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件 二 发票开具与管理 大纲要求 熟悉 一 概念发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 它是确定经济收支行为发生的法定凭证 是会计核算的原始

11、依据 也是税务稽查的重要依据 二 种类1 增值税专用发票 1 印制增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制 2 使用增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 增值税小规模纳税人不得领购使用 一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用 3 联次三联 记账联 抵扣联 发票联 2 普通发票 1 使用普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 2 分类行业发票 适用于某个行业的经营业务 商业零售统一发票 商业批发统一发票 工业企业产品销售统一发票 专用发票 适用于某一经营项目 广告费用结算发票 商品房销售发票 3 专业发票 国有

12、国有金融 保险企业 存贷 汇兑 转账凭证 保险凭证国有邮政 电信企业 邮票 邮单 话务 电报收据国有铁路 国有航空企业和交通部门 国有公路 水上运输企业 客票 货票分为 手写发票 电脑发票 定额发票 例题 多选题 下列关于发票管理办法的规定中错误的有 A 发票分为增值税专用发票 普通发票和行业发票B 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制C 国有保险企业的保险凭证属于行业发票D 普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用 正确答案 ACD 答案解析 发票分为增值税专用发票 普通发票和专业发票 国有保险企业的保险凭证属于专业发票 增值税一般纳税人在不能使用开具专用发票的情况下也可以使

13、用普通发票 三 开具要求1 单位和个人应在发生经营业务 确认营业收入时 才能开具发票 2 开具发票 应按号码顺序填开 全部联次一次性 复写或打印 并在 发票联和抵扣联 加盖单位 财务印章或者发票专用章 虚开发票行为 3 填写发票应当使用中文 民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字 外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字 4 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准 并使用税务机关统一监制的机打发票 5 发票开票时限和地点应符合规定 6 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票 不得有下列行为 例题 多选题 下列有关发票的表述中 符合 发票管理办法 规定的有 A 经营业务已

14、经发生 营业收入已经确认时 才能开具发票B 开具发票应按编号顺序填开 内容真实 全部联次一次性复写或打印C 经单位负责人同意 可以代其他单位开具发票D 开具的发票存根联应当保存5年 正确答案 ABD 答案解析 本题考核增值税专用发票的开具要求 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 不得拆本使用发票 不得自行扩大发票的使用范围 所以C选项错误 例题 判断题 开具发票应当按照规定的时限 逐栏 逐联顺序填开 并加盖单位财务印章或者发票专用章 正确答案 答案解析 开具发票应当按照规定的时限 顺序 栏目 全部联次一次性如实开具 并加盖单位财务印章或者发票专用章 不得逐联填开 三 纳税申报纳税申报是指纳

15、税人 扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为 注意 纳税人 扣缴义务人无论本期有无应纳 应缴税款 都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报 一 直接申报即上门申报 是指纳税人 扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报 是传统的申报方式 三种形式 二 邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期 三 数据电文申报 电子申报 经税务机关确定的电话语音 电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报 数据电文申报 其申报日期以税务机关计算机网络系统 收到 该数据电文的时间为准 纳税人采取电子方式办理纳税申报的 应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关 纸

16、质 资料 并定期书面报送主管税务机关 四 简易申报只针对实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 五 其他方式 例题 判断题 纳税人享受减税 免税待遇的 在减税 免税期间内可以不办理纳税申报 正确答案 答案解析 纳税人享受减税 免税待遇的 在减税 免税期间也应当按照规定办理纳税申报 例题 单选题 邮寄申报纳税的申报日期是 A 填表日期B 寄出地邮戳日期C 收邮地邮戳日期D 税务机关收到日期 正确答案 B 答案解析 邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期 四 税款征收 大纲要求 熟悉税款征收是国家税收征收机关依照税收法律 法规规定 将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称 一 查账征收1 定义 税务机关对账务健全的纳税人 依据其报送的纳税申报表 财务会计报表和其他有关纳税资料 计算应纳税款 填写缴款书或完税证 由纳税人到银行划解税款 2 适用范围 经营规模较大 财务制度健全 能够如实核算和提供生产经营状况 正确计算应纳税款的纳税人 二 查定征收1 定义 对账务资料不全 但能控制其材料 产量或进销货物的纳税单位或个人 由税务机关依据正常条件下的生产能力 对其生产的应税产品查定产量