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1、. . .论企业税收筹划的主要内容和方法摘 要随着我国税收征管体制的不断改革及完善,企业已被推向了全面税收约束环境下的市场竞争,越来越多的企业正努力通过合法的途径寻求低税负、高效益的经营理财方案。本文从纳税筹划的概念出发,阐述纳税筹划的内容和方法，同时分析税法下企业纳税筹划方式,并提出企业纳税筹划应注意的问题。现代经济是市场经济，同时又是法制经济。企业在依法缴纳税款的同时，具有依法进行纳税筹划的权利。纳税筹划作为减少企业外部成本的一种方式，对于企业的发展具有重要意义。此外有助于促进税法的完善和税收征管水平的提高。税收筹划按照不同的标准，可以划分为不同的种类。纳税筹划对环境有比较高的要求，同时由
2、于内外部的各种因素的影响，不可避免地存在筹划风险，因此企业进行纳税筹划需要遵循一定的原则，企业由于经营理念、财务管理、员工素质和税收环境等方面存在许多不利因素，因此进行纳税筹划往往要承担更大的风险。改善企业的税收环境，需要企业和政府双方的共同努力。本文通过归纳和分析企业纳税筹划的主要领域和一般方法，结合我国企业的财务管理特点和税收环境现状，探索企业纳税筹划的思路和规律，并对改善我国企业税收环境的途径提出建议，希望能对我国企业纳税筹划的发展尽到绵薄之力。关键词：市场经济，纳税筹划，税收环境，纳税筹划风险Business tax planning of the main contents and
3、methodABSTRACTWith Chinas taxation reform and perfect the system, the enterprise has been to the overall tax constraint conditions of competition in the market, more and more companies are trying to seek the way through legitimate benefit, low tax management financial plans. From the concept of tax
4、planning, this paper expatiates the contents and methods of tax planning, and also analyzed under the tax planning enterprise, and put forward enterprise tax planning problems should be paid attention to.Modern economy, market economy, and legal economy. Enterprise in accordance with the tax payment
5、 at the same time, with the right lawfully pay tax to plan. Tax planning for reducing the cost of enterprise external a way for the development of enterprises, and has important significance. In addition to promote the improvement of tax collection of tax and raise the level of tax planning. Accordi
6、ng to different criteria, can be divided into different categories. Tax planning for environment have higher requirements, but also because of the influence of various factors of internal and external, inevitably exists, so enterprises planning risk tax planning should follow the principle of enterp
7、rise management idea, because, financial management, staff quality and tax environment etc, therefore there are many unfavorable factors on tax planning tend to take greater risks. To improve the enterprise environment, taxation and the concerted efforts of both sides.Through summing up and analyzin
8、g the main fields enterprise pay tax to plan and a general method, combining our enterprise financial management characteristics and status quo of environment tax, tax planning ideas and enterprises, and to improve our corporate tax environment Suggestions, hoping to our country enterprise developme
9、nt fulfill tax planning.KEY WORDS: The market economy ,Tax planning ,Tax environment ,Tax planning risk.专业资料.目录前言1第1章 对企业税收筹划的认识21.1 税收筹划的产生21.2 税收筹划的概念及特征21.3 税收筹划的契入点21.4税收筹划的方式2第2章 企业有关税种的筹划42.1流转税类筹划42.2所得税的筹划42.3资源税的筹划42.4特定目的税类的筹划52.5财产税类的筹划52.6行为税类的筹划52.7关税的筹划5第3章 企业运营纳税筹划63.1 企业投融资与纳税筹划63.1.
10、1 选择行业的纳税筹划63.1.2 选择投资地区的纳税筹划63.1.3 被投资企业设立的纳税筹划63.1.4 选择投资时间的纳税筹划63.1.5 选择投资方式的纳税筹划63.1.6 债务资本筹资的纳税筹划63.1.7 权益资本的纳税筹划63.2 企业并购重组与纳税筹划63.2.1 企业合并的所得税筹划63.2.2 企业分立的所得税筹划63.2.3 企业清算的纳税筹划6第4章 企业税收筹划的现状及未来展望74.1 税收筹划的现实状况74.2 我国税收筹划的发展方向及未来展望7结论9谢 辞10参考文献11前言市场经济体制的建立，为市场的各类经济主体提供了广阔的发展空间，同时也使得各类经济主体面临着
11、优胜劣汰的激烈市场竞争。企业成为独立的经济活动主体，在自我法杖过程中，都始终努力实现自身收益的最大化，也只有这样，才能在社会舞台中拥有自己的一席之地，才能市场竞争中获得优势，立于不败之地。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，每个纳税人都应依照法律规定及时足额的缴纳税款，所以纳税筹划也应在非违法的范围内进行。由于我国市场经济体制建立得比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来，另外，人们对纳税筹划的思想认识偏激，而致使纳税筹划在我国发展滞后的原因。根据我国的会计制度和税收法规的调整变化，对迄今为止的纳税筹划的主要内容及方法做了大概的分析。首先主要介绍纳税筹划的基础知识，在进行具体纳税筹划之
12、间有一个必要的理论基础，以税种为切入点，包括流转税、所得税、资源税、财产税、特定目的税类等，再以企业行为为突破口，包括企业投融资、并购重组相关的纳税筹划，最后是针对目前企业纳税筹划在国内发展的总结即对未来的发展进行了前瞻。本论文在创作过程中，参考了有关的书籍及专刊，在此对作者表示感谢，对帮助我完成的同学老师表示衷心的感谢！ 第1章 对企业税收筹划的认识1.1税收筹划的产生税收筹划产生的原因是多方面的，一是纳税人的主观原因。企业要生存、发展、获利，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是根本目标。违法偷逃税行为要承担相应的法律责任，于是谋求合法避税便成了人们的最佳选择。税收筹划正是在这样的
13、背景下应运而生的。二是税法制度存在差异和税法本身存在缺陷，如国家对某些征税对象和纳税人给予照顾鼓励采取税收优惠措施，这些措施使得各个地区、行业、企业和产品在纳税上存在很大差异。这就成了税收筹划产生成长的土壤，吸引着纳税人千方百计创造条件进入税收优惠的范围。1.2税收筹划的概念及特征税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。也就是说，税收筹划包含三个基本特征:其一，合法性，这是税收筹划的前提；其二，目标一致性，是指税收筹划的目标需与企业经营的目标相一致;其三，事先性，即要求企业进行税收筹划应具有完善的规划。界定好税
14、收筹划，必须将其与偷税、避税等行为区分开。税收筹划与避税、逃税最大的区别是合法性。避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为，是非法行为；偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为，是非法行为。而税收筹划则是在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划，以取得节税的税收利益。与偷税行为的非法性和欺诈性相比，税收筹划的最主要特征在于合法性和事先筹划性，是合法行为。1.3税收筹划的契入点纳税筹划不同于偷逃税，是在合法的范围内实施的，因此，就有其客观空间，并不
15、是所有税种，所有纳税行为具有相同的纳税空间，进行纳税筹划必须首先找到合适的契入点。选择节税空间大的税种：纳税筹划可针对一切税种，但由于不同税种的性质不一样，纳税筹划的途径方法及其收益也不同，各个税种的节税空间大小有两个因素不能忽略：一是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。对决策有重大影响的税种通常就是纳税筹划的重点。因此，纳税人进行筹划之前首先要分析哪些税种有筹划价值。二是税种本身的因素，这主要看追中的税负弹性，税负弹性大，纳税筹划的潜力也就越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。纳税筹划当然要瞄准主要税种。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成，这主要包括税基、扣除、税率和税收优惠、税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。必须注意的是，纳税筹划必注意整体税负。各个税种的征税对象存在交叉和重迭，当某个筹划方案使得一个税种的税负减少时，有可能会同时使另一个税种的税负减少或增加，这取决于在该经济事项中，这两个税种的相关系数是正相关还是负相关。1.3税收筹划的方式纳税筹划是一项实用性和技术性很强的业务，涉及财务决策，核算、投融资、生产、经营以及法律等多个领域，主要分税种、分行业、经营活动三种方式。分税种筹划，针对具体税种运用
