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1、2017年东北财经大学税务硕士复试仿真模拟三套题一、名词解释1 资源税【答案】资源税是指对自然资源征收的税种的总称。资源税主要是对矿产资源和土地资源的征税, 既有对资源级差收入的调节, 也有对资源绝对收益的征收。广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素, 即劳动力、劳动资料、劳动对象。狭义的资源, 指的是土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在开发利用的各种自然财富, 即自然存在的劳动对象。包括我国在内的大多数国家开征的资源税, 都属于这种狭义的资源税。 2 骗税行为【答案】骗税行为是指以假报出口或者其他欺骗手段, 经过公开的合法的程序, 利用国家税收优惠政策, 骗取国家出口退税款的行为
2、。有骗取出口退税行为的, 依法由税务机关追缴纳税人骗取的退税款, 并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；对骗取国家出口退税款的, 税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。构成犯罪的, 还要依法追究刑事责任。 二、简答题3 简述防范和化解税收风险的长效机制。【答案】除了直接的税收风险管理之外, 建立长效机制是防范和化解税收风险的治本之道。防范和化解税收风险的长效机制包括:（1）优化税收征管优化整个税收征管体制对于防范和化解税收风险就显得尤为重要。优化税收征管需要建立三大机制:纳税服务机制a. 有助于纳税人准确理解税法, 从而可以避免纳税人无意识的税款流失；b. 为纳税人尽量提供纳税便利, 有
3、助于降低纳税人的税收遵从成本；c. 维护了纳税人的权利、充分尊重了纳税人, 有助于消除纳税人的抵触情绪。税收监控机制严密科学的税收监控机制是税收制度有效实施的保证, 是减少税款流失的关键。a. 要借助信息化实施税源监控, 尽快建立全国税务信息网络体系, 实现全国税务信息资源的共享；b. 对纳税人实施“菜单式”监控, 对纳税人区别对待, 有针对性地服务。税收处罚机制a. 要提高税收稽查的威慑力, 提高税务稽查的频度, 增加纳税人偷漏税被发现的概率；b. 要实行严厉的处罚制度, 以提高税收不遵从的成本, 加大逃税风险；c. 要加大税务案件的侦破力度, 消除纳税人偷漏税的侥幸心理。（2）切实提高税款
4、使用效率。在政府税收汲取能力既定的情况下, 税款的使用效率将直接或间接影响纳税人的纳税行为, 影响未来税基的变化, 从而影响未来政府收入的汲取状况。（3）改善和优化纳税环境。一个纳税人在决定是否诚实纳税时往往会考虑其周围其他纳税人的做法。改善社会环境、加强对国民的诚信道德教育也是减少税收流失、防范税收风险的重要途径。 4 简述现代财政制度的“自动稳定器”作用。【答案】财政制度的“自动稳定器”亦称内在稳定器, 是指财政制度本身存在的一种会降低经济的波动幅度的机制, 能够根据经济波动情况, 无须借助外力而自动地发挥稳定作用。现代财政制度的“自动稳定器”作用主要表现在:（1）税收的自动稳定效应。税收
5、这一作用主要体现在两个方面:所得税制的累进税率的内在稳定控制和社会保障税的“蓄水池”效果。在所得税制的累进税率的设计上。当经济繁荣阶段, 国民收入増加, 税收收入也随之増加, 且累进税率造成税收的增加幅度大于国民收入的增加幅度, 可在一定程度上抑制经济的过分扩张；当经济衰退时, 国民收入减少, 税收也随之减少, 且累进税率造成税收减少的幅度大于国民收入减少的幅度, 从而抑制经济的进一步下滑。在社会保障税方面, 因为在经济繁荣时社会保障税收入的増长会超过支出的增长, 可以积累大量的社会保障基金；在经济衰退时, 支出的增长会超过收入的增长, 这时可以利用以前积累下来的基金弥补支出增长带来的资金缺口
6、。这样, 社会保障税就具有了类似“蓄水池”的功能, 由此发挥自动稳定器来促进经济稳定的作用。（2）公共支出的自动稳定效应。对个人的转移支付支出是普遍的“自动稳定器”。转移支付支出, 是指政府为维持居民的最低必要生活水平而提供的失业救济金和最低生活保障金等福利性支出。当国民经济出现衰退时, 就会有一大批居民享有失业救济金和低保收入, 从而可以使总需求不至于猛然下降；当经济繁荣来临时, 失业者可重新获得工作机会, 政府就可以停止失业救济和低保支出, 从而可以抑制总需求的过旺。（3）政府维持农产品价格的政策。这实际上是以政府财政补贴这一政府转移支付形式, 保证农民和农场主的可支配收入不低于一定水平。
7、在经济繁荣阶段, 对农产品的需求増加, 农产品价格上升, 政府根据农产品价格维持方案, 抛售库存的农产品, 吸收货币, 平抑农产品价格, 以减少农民和农场主的可支配收入；而在经济萧条阶段, 对农产品的需求减少, 农产品价格下降, 政府根据农产品价格维持方案, 增加政府采购农产品的数量, 向农民和农场主支付货币或价格补贴, 増加他们的可支配收入。（4）个人和企业储蓄的自动变化。由于边际储蓄倾向是递增的而边际消费倾向是递减的, 所以, 在经济恢复及繁荣阶段, 随着个人和企业的收入增加, 他们的储蓄増长的幅度会更大而消费需求增加得较少；相反, 在经济衰退和萧条阶段, 随着个人和企业的收入减少, 他们
8、的储蓄也会减少得更多而消费减少得较少。 5 最优商品税和所得税的税率结构及其原因。【答案】最优税收主要包含两个税制设计原则, 即“公平”和“效率”原则。它运用福利经济学相关计量方法, 以使社会总福利达到最高为目标, 寻找“公平”和“效率”之间的平衡点。最优税收理论认为:在政府收入即定的情况下, 使税收超额负担最小的税制模式是最优的。以下具体就最优商品税和最优所得税分别说明其税率结构和原因。（1）最优商品税税率结构:根据商品的需求弹性和收入弹性, 对商品实行差别比例税率。a. 为实现征税的效率化, 根据需求弹性要求, 对缺乏弹性的商品, 实行高税率；对富于弹性的商品, 实行低税率, 最佳税率是使
9、每种商品的需求量下降的百分比相同的税率。b. 收入弹性则将公平纳入考量范围之内, 认为对于高收入阶层偏好的商品无论其弹性是否很高也应确定一个较高的税率；而对低收入阶层偏好的商品即便弹性很低也应确定一个较低的税率。原因:当每种商品的补偿需求曲线相互独立, 即一种商品的需求不依赖于另一种商品的价格时, 实现帕累托效率的商品税率正比于需求与供给弹性的倒数之和。从税负公平的角度出发, 在需求独立的情况下, 一种商品的最优税率不仅取决于其需求价格的逆弹性, 还取决于它的收入弹性。（2）最优所得税税率结构:在引入了公平和效率因素后, 最优所得税率要求:边际税率应在0与1之间；最高所得的个人的边际税率为0;
10、 如果具有最低所得的个人按最优状态工作, 则他们面临的边际税率为0。可以看出, 最优税率的结构函数近似于线性, 即边际税率几乎固定且相当低, 所得低于免税水平的纳税人可以获得转移支付。原因:在征税之前, 各纳税人所获得的所得是不同的, 征收所得税会影响纳税人的劳动供给进而影响其收入水平。当纳税人在劳动和闲暇之间做出选择时, 对于所得高的纳税人, 其劳动供给弹性大, 高边际税率会大幅度降低其劳动供给量, 反而使低收入者的富力降低, 故应对所得高的纳税人实行低边际税率。 6 所得税如何能有效地促进横向公平和纵向公平？【答案】所得课税是以所得额为课税对象所课征的一类税的统称。所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征, 加上对各种宽免和扣除项目的设置, 可以有效地促进横向公平和纵向公平。（1）税基越广泛, 越能真实、全面、准确体现纳税人的负担能力, 这是促进税收横向公平的一项基本因素；（2）累进税率结构就成为促进税收纵向公平的另一重要因素。由于累进税率体现了量能课征的基本要求, 在实现纵向公平方面能够发挥积极的作用, 因此所得税的适度的累进税率结构能够实现所得多者多纳税、所得少者少纳税这一纵向公平的基本目标。（3）所得税制能有效促进税收公平。一、名词解释
