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1、1 某一般纳税人生产企业，生产的微波炉每台不含税单价500元，并规定一次购买数量在500台以上的给予5%的优惠，购买1000台以上的给予10%的优惠，同时规定，付款优惠条件为：210天、120、n30。2002年12月10日，某商场一次购买800台微波炉，厂家按照规定给予商场20000元的优惠，销售额和折扣额在同一张专用发票注明。12月15日商场将所有货款一次付清时，厂家又给予7600元的优惠，计算厂家当月的销项税额。 答案： 商业折扣并在同一张发票上注明允许扣除，但现金折扣则不允许扣除，故： 销售额=500800-20000=380000元 应纳税额=64600元 2 某针织厂为一般纳税人，
2、2001年3月份发生下列业务：外购染料取得专用发票注明金额10000元，税额1700元从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额100000元从小规模纳税人购进修理用配件，取得专用发票注明价款1000元，税额60元销售针织布130000米，每米不含税价3元销售印染布120000米，其中销售给一般纳税人90000米，开具专用发票，价款315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元，开具普通发票厂浴室领用针织布700米因保管不善，损坏部分染料，成本8000元。计算该厂三月份应纳增值税。答案： 销项税额=（390000+420000）17%+357=138057元进项税额=1
3、700+10000+60-1360=10400元 3 某进出口公司2003年2月购进棉花20吨，取得专用发票注明金额6万元，购进10吨涤纶，取得专用发票注明金额4万元，全部委托甲纺织厂加工成涤棉纱出口。支付纺织厂加工费5万元，取得出口销售收入3万美元。已知汇率8.3，棉花征税率13%，退税率5%；涤纶征税率17%，退税率15%；涤棉纱征税率17%，退税率15%。计算涤棉纱应退税额。答案： 外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘，加工费和出口货物的退税率相乘，即：60000*5%+40000*15%+50000*15%=165004 某外贸公司2000年3月购进及出口情况
4、如下：3月10日购电风扇500台，单价150元，并取得专用发票； 3月20日购电风扇200台，单价148元，并取得专用发票； 将两次购买的电风扇700台全部出口，离岸单价每台20美元，已收汇并做销售处理，美元与人民币比率为1：8.30元，退税率为15%。计算该笔出口业务应退增值税。 答案： 外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘， 即：（500*150+200*148）*15%=15690 5 某外贸公司2002年5月购进货物一批，取得专用发票注明金额50万元，支付运费5000元，取得普通发票。货物全部用于出口，共取得销售收入8万美元。已知汇率8.3，货物征税率17%，
5、退税率15%，计算该批业务应退增值税。答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘，即：500000*15%=75000 6 某外贸企业从鞭炮厂购进鞭炮一批，专用发票注明价款200万元，税款34万元，支付从工厂到出境口岸的运费10万元，装卸费2万元，离岸价300万元，消费税率15%，计算应退消费税款。 答案： 外贸企业出口货物应退消费税的依据是从工厂购进应税消费品征收消费税的价款200*15%=30 7 某有进出口经营权的外贸企业，2002年4月购进钟表15000只，取得专用发票注明金额200000元，税额34000元，当月全部报关出口，销售单价4美元/只，汇率8.3，
6、取得出口销售收入498000元。钟表退税率为15%，则出口该批钟表应退增值税额（ ）元。 答案： 应退增值税额=20000015%=30000元 8 某有进出口经营权的外贸企业，2002年5月从小规模生产企业购进山货一批，取得普通发票注明金额212000元，全部用于出口，取得出口销售收入300000元，山货退税率6%，计算该批山货应退增值税额。 答案：应退增值税额=212000（1+6%）6%=12000元 9 某生产企业2002年8月份进口一批非应税消费品A材料，到岸价60000美元，汇率8.3，关税税率15%，加工成B产品5000件，其中，3000件用于复出口，取得外销收入700000元，
7、2000件用于内销，取得内销收入500000元，当期进项税额100000元。A材料税率17%，B产品退税率为13%，无留抵税额，计算该企业当月应退增值税额。 答案： 第一步，计算海关核销免税进料的组成计税价格 组成计税价格=关税完税价格+关税=600008.3+600008.315%=572700元； 第二步，计算当期不予抵扣或扣税的税额 当期不予抵扣或退税的税额=（当期出口货物的离岸价外汇人民币牌价-当期海关核销免税进料的组成计税价格）（征税率-退税率）=（700000-572700）（17%-13%）=5092元； 第三步，计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部
8、进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）=50000017%-（100000-5092）= -9908元； 第四步，计算当期应退税额 当期外销收入占全部货物销售额的比例为=700000/（700000+500000）=58.33%，应予退税。 当期出口货物应退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率=70000013%=91000元， 当期未抵顶完的进项税额=9908元，则当期应退增值税额为9908元。 10 某有进出口经营权的外贸企业，2002年1月以进料加工方式进口A材料一批，购进金额500000元，海关代征增值税60000元。该公司将A材料全部转售给红光加工厂，销售金额600000元，税额1
9、02000元。2月份，该公司将红光加工厂用A材料加工制成的B产品收回，购进金额700000元，进项税额119000元，当月全部出口，取得出口销售收入1100000元。A材料税率17%，退税率13%，B产品税率17%，退税率15%，计算出口B产品应退增值税额。 答案： 出口B产品应退增值税额=110000015%=165000元 转售A材料应抵扣税额=60000013%-60000=18000元 出口B产品实际应退增值税=165000-18000=147000元 11 某有进出口经营权的外贸企业，2002年4月以进料加工方式进口A材料一批，购进金额300000元，海关代征增值税80000元。该公
10、司另购进国产B材料一批，取得专用发票注明金额100000元，税额17000元。5月份，该公司将A材料和B材料全部委托某加工企业加工制成C产品全部用于出口，支付加工费50000元。A材料税率17%，退税率13%，B材料退税率15%，C产品税率17%，退税率15%，计算出口C产品应退增值税额。 答案： 应退增值税额=10000015%+5000015%+80000=102500元 12 某有进出口经营权的外贸企业，2002年5月购进20吨A产品，取得专用发票注明金额60000元，税额7800元，购进10吨B产品，取得专用发票注明金额50000元，税额8500元，直接运往某纺织厂委托其加工成C产品，
11、支付加工费40000元。当月该外贸企业将委托加工的C产品全部收回并出口，取得出口销售收入300000元。假定A产品退税率为5%，B产品退税率为15%，C产品退税率为17%，计算出口C产品应退增值税额。 答案： 应退增值税额=600005%+5000015%+4000017%=15800元 13 某有进出口经营权的一般纳税人生产企业，2002年2月共生产皮革制品1000件，其中，600件用于出口，销售单价50美元/件，汇率8.3，另外 400件用于内销，取得内销收入15万元，该皮鞋制品耗用原材料的进项税额6.8万元，尚有上期留抵税额2万元。皮革征税率17%，退税率13%，计算该企业当月应退税额。
12、 答案：第一步，计算不予抵扣或退税的税额 不予抵扣或退税的税额=600508.3（17%-13%）=9960元 第二步，计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-不予抵扣或退税的税额）-上期未抵顶完的进项税额 =15000017%-（68000 -9960）+20000= -52540元 第三步，计算应退增值税额 当期外销收入占全部货物销售额的比例为=249000/（249000+150000）=62.40%，应予退税。 当期出口货物应退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率=600508.313%=32370元， 当期未抵顶完的进项税额=52540元，则当
13、期应退增值税额为32370元。 14 某生产白酒是集体企业，2002年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各项费用400万元，已知：上述成本费用中包括新产品开发费80万元，（该费用比上年实际发额增长20%）；粮食白酒广告支出50万元，计算该企业2002年度应纳企业所得税。 答案：(1)应纳税所得额=1600-600-460-400+50-8050%=150万元； (2)应纳税额=15033%=49.5万元。 15 某企业2001年度境内经营应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实际缴纳税款40万元，全年累计预缴税款56万元，计算该企业当年汇算
14、清缴应补（退）税款。 答案： (1)税收抵免限额=（200+100）33%（100300）=33万元； (2)应纳税额=（200+100）33%-33-56=10万元。 16 某小型企业，2002年1月20日向其主管税务机关申报2001年取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元，其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关审查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，计算该企业2002年应纳企业所得税。 答案： 应纳税额=（140+20）（1-20%）20%33%=13.2万元。 17郑州市某公司在沿海经济开放区投资举办生产性中
15、外合资经营企业，2002年从合资公司分回税后利润540万元，计算该公司分回的税后利润应补缴企业所得税。 答案： 540（1-24%）（33%-24%）=63.95万元。 18 某工业企业2002年进行股份制改造，年终纳税申报时有关的资料如下：(1)当年销售收入1200万元。(2)另外还支付给购货人O.8万元的回扣，已在税前扣除。(3)取得2001年先征后退的流转税税款100万元。(4)在股份制改造过程中，兼并同行业企业一个，被兼并企业不再具有独立的纳税人资格，而其尚有12万元的亏损未进行弥补(税法规定的5年弥补期限未过)。(5)除上述外，该企业尚有允许扣除的成本费用共计750万元。计算该企业当年应纳的企业所得税。 答案：（1）当期应纳税所得额=1200+0.8-750+100-12=538.80(万元)； （2）应纳所得税税额=538.833%=177.8万元。 19 某贸易公司某年取得货物的销售收入3800万元(不含增值税价格)，货物的进价成本2400万元，支付有关的各种费用600万元，货物销售税金及附加23万元。已知支付职工工资总额150万元(该公司职工总数50人，当地政府规定的计税工资标准为人均
