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1、 2014年初级会计实务 仁和会计培训：汪 念 电子邮箱：rhw1789 密码：16441644 一、全书的基本结构 第一部分 第一章第六章（六大会计要素 的确认、计量和记录 ） 第二部分 第七章财务报告 第三部分 第八章、第九章 成本核算和分析 第四部分 第十章 事业单位会计 二、教材内容按重要程度分为四个层次： 第一层次（非常重要）第一章、第四章、第 六章、第七章、第八章 第二层次（比较重要）第二章、第三章、第 五章 第三层次（一般重要）第九章、第十章 考试题型： 1.单选题 2.多选题 3.判断题 4.不定项选择题 三、学习方法 1. 全面研读教材 2. 做习题 3. 坚持 第一章 资产
2、 考情分析：本章考试平均分值接近30分；各 种题型都会涉及本章的内容，因此本章非常 重要。 一、资产的概念（掌握） 资产是指 企业过去的交易或事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源。（教 材P1） 1.“融资租赁”方式租入的资产：确认资产 2.“经营租赁”方式租入的资产：不确认资产 【例题1】下列各项中，企业能够确认为资 产的有（ ）。 A.待处理财产损失 B.委托加工物资 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 【答案】BC 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）定义（教材P1）：库存现金是指通常 存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货 币。 企业内部其他部门周转
3、使用的备用金，可以 单独设置“备用金”或“其它应收款备用金 ”科目进行核算。（教材P2） （二）现金管理制度（了解） 1.现金的使用范围（教材P1） （1）对个人的可用现金结算； （2）对企业、单位在结算起点以下的，可以 用现金结算。超过结算起点的应通过银行转 账支付。 2.现金的限额（教材P2） 现金的限额由开户银行根据单位的实际需要 核定，一般按照单位35天日常零星开支 的需要确定。 （三）现金清查（掌握）（教材P3） 清查的结果有溢余或短缺的应先通过“待处 理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处 理。 核算时分两步： 第一步，批准前调整为账实相符； 第二步，批准后结转处理。 “待处理财
4、产损溢” 盘亏 盘盈 1.现金短缺：（账：1000，实：900） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”转入有 关科目）： 借：其它应收款（有责任人）30 管理费用（无法查明原因）70 贷：待处理财产损溢（反向结平）100 2.现金溢余： （账：1000，实：1200） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”，转入 有关科目）： 借：待处理财产损溢（反向结平）200 贷：其它应付款 150 营业外收入（无法查明原因）50 【
5、例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查 明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外 支出（ ）。 【答案】 【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准 后应计入管理费用。 二、银行存款 （一）定义（教材P3） 银行存款是企业存放在所在地银行等金融机 构的货币资金。 区别于“其他货币资金外埠存款” （二）银行存款的核对（掌握）（教材P3） 1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对（账实核对），至少每月核对一次。 2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额 之间不一致的原因有两个： （1）记账错误； （2）未达账项。 3. 未达账项 企业已收，银行未收。 企业已付，银行未付。 银行已收，企业未
6、收。 银行已付，企业未付。 4.银行存款余额调节表的编制补记式（ 掌握） P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行 存款日记账的余额为5 400 000元，银行转 来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核 对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已 登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，但 持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚 未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款 4800000元，银行已收妥并登记入账，但 企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400 000元， 银行已登记企业
7、银行存款减少，但企业未 收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业余额 5 400 000 银行余额 8 300 000 +银收企未收4 800 000 +企收银未收 6 000 000 -银付企未付 400 000 -企付银未付 4 500 000 调节后余额 9 800 000 调节后余额 9 800 000 5. 银行存款余额调节表只用于核对账目，不 能作为记账的依据，不是会计凭证。（教材 P3） 6.调节后相等的存款余额是“企业可动用的银 行存款实有数 ”。 三、其他货币资金 其他货币资金的内容：（掌握）（教材P4 ） 银行汇票存款
8、、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款和外 埠存款。 不包括：商业汇票（商业汇票根据承兑人 不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票） 。 【例5】下列各项中，不属于其他货币资金 的有（ ）。 A.备用金 B.银行本票存款 C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款 【答案】AC （二）核算 【例6】企业将款项汇往异地银行开立采购专 户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。 A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科 目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款 ”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款” 科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金 ”科目 【答案】
9、B 【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专 户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 【多选题】下列各项中，应确认为企业其他 货币资金的有( )。（2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD 【解析】选项A属于现金等价物。 增值税（非试点地区）： 1、征税范围： 货物：有形动产 2、纳税人 增值税一般纳税人与小规模纳税人。 3、增值税额的计算 增值税是对“增值额”征税。 例如：某企业本月购进产品100万元，销售 产品120万元，计算本月应纳增值税额
10、。 （1）一般纳税人，假定增值税率17% 本月应纳增值税额=增值额增值税率 =（120-100）17%=3.4（万元） =（售价-进价）17% =售价17%-进价17% =销项税额-进项税额 贷方 借方 “借进贷销” （2）小规模纳税人，增值税简易征收，征收 率3%（了解） 本月应纳增值税额=售价3% =1203%=3.6（万元） 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 （一）应收票据概述（教材P10） 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等 而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月 。 （二）应收票据的账务处理 1.应收票据取得及到期收回 【例1-7】甲公司2012年3月1日
11、向乙公司销 售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收 到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为 17%。则甲公司编制会计分录： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 255000 3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3 个月到期的商业承兑汇票，面值为 1 755 000元，抵付产品货款。甲公司应编 制如下会计分录： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 000 6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票 面金额1 755 000元存入银行。甲公司应作 如下会计处理： 借：银行存款 1 755 000 贷
12、：应收票据 1 755 000 2票据未到期转让，应按票面金额结转。 教材P12【例1-8】承【例1-7】，假定甲公 司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取 得生产经营所需的A材料，该材料价款为 1 500 000元，增值税税率为17%，甲公司 应编制如下会计分录： 借：原材料 1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额） 255 000 贷：应收票据 1 755000 3应收票据贴现的会计处理（P12） 【例7】应收票据面值100 000元，需要向银 行进行贴现，贴现息10 000元，账务处理如 下： 借：银行存款（实收金额） 90 000 财务费用（贴现息） 10 000 贷：应
13、收票据（票据面值） 100 000 二、应收账款 1.应收账款的内容（教材P12） 应收账款的入账价值包括：（掌握） （1）销售货物或提供劳务从购货方应收的合 同或协议价款； （2）增值税销项税额； （3）代购货单位垫付的包装费、运杂费、保 险费等代垫费用。 【例题1】下列各项中，构成应收账款入账 价值的有（ ）。 A.确认商品销售收入时尚未收到的价款 B.确认销售收入时尚未收到的增值税 C.代购货方垫付的包装费 D.销售货物发生的商业折扣 【答案】ABC 【例题2】某企业销售商品一批，增值税专 用发票上标明不含税价款为60万元，适用 的增值税率为17%。为购买方垫付的代垫 的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确 认的应收账款应该是（ ）万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 【答案】D 【解析】应收账款的金额 606017%272.2（万元 ）。 2.不单独设置“预收账款”科目的企业，预 收的账款也在“应收账款”科目中核算（掌 握） + 应收账款 - + 应收账款 - 100 60 100 300 40 200 应收账款 预收账款 三、预付账款 （账户性质：资产） 1.预付账款不多的企业，也可以将预付的货 款计入“应付账款”科目的借方。（掌握） - 应付账款 + - 应付账款
