各国的税收制度比较.

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1、第二组 各国的税收制度 组员：田彦平 唐昌昌 喻芬芬 林 芳 杨焌琪 刘冬阳 汪滟怡 张晨宇 刘冬阳 汪滟怡 杨焌琪 田彦平 唐昌昌 喻芬芬 林芳 张晨宇 学习计划 11月4日定题并 确定成员，题为 各国税收制度比 较研究 11月8日小组成员一 起查阅各国有关税收 制度的资料，有亚洲 各国税收制度、欧洲 各国税收制度、非洲 各国税收制度等等。 11月9日到11月12日 小组成员各自分享资 料并阅读各国有关税 收制度方面的资料 11月13日确定八个地 区和国家重点研究其 税收制度特点，每人 负责一个国家。这八 个国家和地区包括美 国、英国、日本、德 国、俄罗斯、印度、 港澳台和中国 11月15日

2、在比较财政课堂 上小组成员分享学习心得 ，并比较不同地区税收制 度的优缺点。确定主要税 种：个人所得税、资源 税、遗产税 11月22日完成 WORD和PPT的 报告，并向同 学们展示 Page 3 任务分配 各国税收制度各国税收制度 田彦平田彦平 唐昌昌 林 芳 喻芬芬 杨杨焌琪焌琪 刘冬阳 汪汪滟滟怡怡 张晨宇 任任务务务务分配分配 Page 4 小组讨论 第二次交流 第二次交流 第三次 确定PPT展示 第一次讨论 Page 5 个人所得税 资源税 遗产税 创新税制 总结 目 录 Contents Page 6 个人所得税的基本原理 1 1 各国个人所得税制各国个人所得税制 2 2 美国与中

3、国个人所得税制的差异 3 3 中国个人所得税存在的问题及措施 4 4 视屏 5 5 各国个人所得税制 Page 7 一、个人所得税的基本原理 Page 8 （ 一）、定义 个人所得税是以自然人取得的各类应税所 得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利 用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人 所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自 然人性质的企业。 （二）、计税依据纯所得 Page 9 1.“纯所得”即以纳税人的收入或报酬扣除有关 费用后的余额。 2.“有关费用”一方面是指与获取收入和报酬有 关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身 及家庭生活需要的费用。具体分为三类： 第一，与应税收入相匹

4、配的经营成本和费用 ； 第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和 家庭生计扣除； 第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出 ，称为“特别费用扣除”。 （三）、个人所得税的征收模式 Page 10 二、各国个人所得税制 Page 11 各国的个人所得税制 Page 12 中国的税率 Page 13 三、美国与中国个人所得税的差异 Page 14 （一）、税制形式的差异 美 国 美国个人所得税的课 征制度是综合制的典型， 应税所得包括现金、财产 或劳务等各种形式所取得 的收人。总收入的实现可 以采取劳务、膳食、住 宿、股票、现金及其他财 产等各种方式。 中 国 中国自1980年正式开始征收个 人所得税

5、。1986年、1994 年 ，国家对原来的税制进行了全 面改革，对个人收人和个体工 商户生产经营所得统一实行修 改后的个人所得税。但因过去 相关的几个税种在计征方法、 适用税率等诸多方面存在差异 ，现行税法带有明显的过渡 性。我国现行个人所得税,是 一种较少综合的分类所得税制 Page 15 （二）、个税地位的差异 美 国 在美国个人所得税为税制 体制中的主体税种，在整 个税收收入中占有绝对的 优势地位，成为国家财政 收入的主要来源。 中 国 我国个税税法尚不完备， 因而第一种标准较为客观 可行。毋宁质疑的，中国 个人所得税的地位未来会 大大提高。 个人所得税地位的判断，主要有两个标准：一是财

6、政 收入标准，即个人所得税收入占财政收人的比重大小。二 是调节功能标准，即个人所得税的课征范围和纳税人的范 围有多大。 Page 16 （三）、征管手段的差异 美国 美国将现代信息技术在税 收征管中综合运用，以最 大限度的掌握纳税人的纳 税信息。在税收预测、办 理登记、纳税申报、 报税 审核、税款征收、税务审 计选案及操作过程控制， 税源监控等环节广泛地依 托计算机。 中国 我国目前个人所得税的征 管仍停留在手工操作水平 ，计算机运用主要集中在 税款征收环节，纳税稽查 主要靠手工。 Page 17 总结 对比中美个人所得税之间的差异 ，我们发现我们国家税收采用的是少综合 的分类所得税，税收地位

7、有待提高，税收 征管信息化水平不够高，导致我国偷逃税 严重。 Page 18 四、中国个人所得税存在的问题及措施 Page 19 （一）个税存在的问题 1.税收基本法缺位 1994年税制改革以来，中国已经初步行 成了以流转税为主的税制体系，但对于税 制而言，中国税收法律体系却显得相对滞 后。 Page 20 2.个人所得税税制不完善 分类税制易导致税负不公。一方面现行个人所得 税制实行分类课征，各项适应税率不同，费用扣除标 准也尽不同。如：劳务报酬所得，纳税人可将一次取 得收入化整为零，进而达到逃避税款目的。而工薪阶 层由于收人单一固定、易于检查，每次都会按时缴 纳。从而造成收入高的人不纳税，

8、而低的人却需要纳 税。 另一方面，税率结构差异较大，边际税率高。我 国个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的 税率体系。这种税率档次繁琐，在计算上比较复杂， 且最高边际税率达45%，甚至高于发达国家的普遍水 平。工资薪金与劳务报酬所得均属勤劳所得，却实行 差别税率征税，有失公平。 Page 21 3.征管手段落后 纳税人缺乏法律意识，偷税漏税严重。相 当一部分纳税人不懂税法，也未养成依法 纳税的习惯。还有一部分人懂税法但不主 动申报纳税，更有甚者与扣缴义务人相互 串通，采用造假，分割应税所得，使分割 后的所得在起征点以下，从而逃避个人所 得税。 Page 22 4.未考虑通货膨胀等因素对

9、纳税人的影响 发生通货膨胀时，纳税人名义收人增 高，加重了税负，而由于扣减额也是由名义 收人货币确定，就使得实际扣减价值降低， 无形中又提高了税率 Page 23 5.收入隐形化问题 虽说新修订的个人所得税法明确了个 人所得税的形式除现金、实物、有价证券 外，也规定了对其他形式的经济利益参照 市场价格核定应纳税所得额。但由于我国 税法对“实物形式” 好处的征管尚不是很完 善，因而大量的灰色收入仍会脱离工商部 门和税务部门的监控。 Page 24 （二）解决措施 Page 25 1.加大宣传力度,提高公民纳税意识 个人所得税的纳税对象是个人，涉及面 广、对象复杂。目前，人们对缴纳税款还 存在抵触

10、心理，因此日常要有目的性地采 取各种不同的方法开展各种形式的宣传、 教育和辅导,同时开展正反典型的宣传教 育活动,让人们心中明确违反税法规定的 严重性;开展各种内容的个人所得税政策 培训，不断提高纳税人的纳税意识。 Page 26 2.采取有效手段使得隐性收入显性化 个人所得税征管只是根据工资薪金收入调整费用扣 除标准，对其进行征税，必定有所偏差，也不会真正降低 中低收入 者的税收负担。对于在我国境内取得收入的我 国公民，要减小高低收入者之间的差距,最关键的是建立 一套健全的税收管理信息体系，建立个人经济信用身份制 度， 将居民身份证与个人银行账户以及个人 税务登记统 一编号，供纳税人长期使用

11、。同时，要实施好个人储蓄存 款实名制及财 产登记制度，从而加强对实物收入的管理 ，进而从根本上解决了由于个人多开 户、非实名存款等 原因造成的税收流失问 题;对于外籍人员以及我国公民在 境外取 得的收入，要做好各国之间的税收协定的商定工 作，及时准确地掌握其纳税情况。 Page 27 3.建立有效的稽查制度和 有威慑力的处罚制度 一方面要充实相应数量的 稽查人员，并提 高他们自身的专业素质； 另一方面要用现代化手 段装备税务稽查队伍，对于偷逃税款行为严惩不 贷。对偷 税行为严重的纳税人，不能“以补代罚 ”, 尤其是对触犯刑法的应及时移送公安机关， 追究其刑事责任，增加其偷税的成本。 同时，还应

12、建立税款追查制度，在偷逃的 税款中，如果纳税人的经济活动及经济利益同直 系亲属直接相关，可向直系亲属追索在纳税人有 未缴的税款和罚款，而第 三者有须偿还给纳税人 的债务时，税务机 关可向纳税人的债务人追索等 等，通过- 系列手段来消除纳税人的侥幸心理。 Page 28 五、国家将加大四类 高收入者的个人所得税 Page 29 请看视屏 Page 30 二、资源税 Page 31 Page 32 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了 调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征 收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿 租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资 源税，体现在税收政策上就叫

13、做“普遍征收，级差 调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应 缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人 还要相应多缴纳一部分资源税。 概念定义： 资源税 Page 33 产生发展： 1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我 国开始征收资源税。鉴于当时的一些客观原因，资源 税税目只有煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到 对铁矿石征税。 1987年4月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税 制度和城镇土地使用税制度。 1993年12月25日重新修订颁布了中华人民共和国资 源税暂行条例 2011年9月30日，国务院公布了国务院关于修改的决定 Page 34 特点作用： （一）征税

14、范围较窄 自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很 广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我 国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大， 资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。 （二）实行差别税额从量征收 我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品 价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面 有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。 （三）实行源泉课征 不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘 或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免 了税款的流失。 Page 35 作用： 1.调节

15、资源级差收入，有利于企业在同一水平 上竞争。 2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、 利用。 3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整 体功能。 4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征 的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越 的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成 企业利润分配上的不合理状况。 Page 36 税体制改革目标 ： 财政部部长谢旭人21日在经济日报上 发表文章，对党的十八大报告作出解读时，阐 述了下一步加快财税体制改革的目标，并提出 要进一步推进资源税改革，除尽快推进煤炭资 源税从价计征并适当提高税负水平外，未来还 将适时把水资源纳入资源税征收范围，促进资 源节约和环境保护。 纳税规定： 1、资源税纳税人 在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和 个人。 2、资源税扣缴义务人 在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代为 扣缴税款。 3、资源税征税范围 原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色 金属矿原矿，有色金属矿 原矿、盐7类。 Page 38 纳税范围： （1）原