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1、任期经济责任审计（2） 南京审计学院国际审计学院 刘世林教授 主 讲 1 第二章 经济责任审计内容 第一节 经济责任审计的对象 第二节 经济责任审计的范围 第三节 经济责任审计的内容 第四节 经济责任审计的资料 第五节 经济责任的审计界定 2 第一节 经济责任审计的对象 一、经济责任审计对象规定 1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了党 政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 (以下简称规定)。 规定专门就经济责任审计对象作出规定。 3 第一节 经济责任审计的对象 一、经济责任审计对象规定 1、经济责任审计对象的有关规定 规定第二条 规定：
2、 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括： 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干 部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单 位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部 ；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实 际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的 副职领导干部。 4 第一节 经济责任审计的对象 一、经济责任审计对象规定 1、经济责任审计对象的有关规定 规定第三条 规定： 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控 股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 5 第一节 经济责任审计的对
3、象 二、经济责任审计的对象 1、区域性党政机关： 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； 党委书记、行政长官副职（是否审计？） 6 第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 2、司法性机关： 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； 审判、检查机关副职中层（是否审计？） 7 第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 3、中央和地方各级党政工作部门： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时 ，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是
4、否审计？） 8 第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 4、事业单位和人民团体等单位： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任时 ，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是否审计？） 9 第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 5、国有企业领导人员 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定 代表人。 董事长、副董事长（是否审计？） 总经理、副总经理（是否审计？） 部门领导人员（是否审计？） 10 第一节 经济责任审计的对象 二、经济责任审计的对象 6、国有及国有金融企业领导人员 董事长正职 行长
5、（总经理） 副董事长？ 副总经理？ 中层领导？ 11 第二节 经济责任审计范围 一、经济责任的概念 1、公共受托责任的本质 公共受托责任是基于财产所有权与经营权的分离，经国家 授权而产生的资产经营者应承担的保证经济资源安全完整 ，在合理配置使用资源中保证资源增值的职责和义务。 公共受托责任实质上是以经济责任为基础或主体，多重责 任相互依存、不可或缺的复合责任实体。公共受托责任也 可称为公共受托经济责任，属于特定的经济基础之上的上 层建筑的范畴。 12 第二节 经济责任审计范围 一、经济责任的概念 2、公共受托责任的多重属性 首要的是经济属性，其政治属性、社会属性、法律属性、 道德属性都是依附于
6、经济属性之上的派生属性。因此，公 共受托责任也可称为公共受托经济责任。 13 第二节 经济责任审计范围 一、经济责任的概念 3、经济责任与公共受托责任的关系 经济责任是，在公共受托权力的中产生的科学、合理、合 法、道德行使权力，并保证产生预期经济、政治、社会效 果的职责和义务。按照权力和责任对等原则有什么权力就 应承担相应的经济责任。经济责任包括组织经济责任和个 人经济责任。 领导干部个人经济责任是从其所在经济组织承担的公共受 托经济责任中剥离出的个人责任。 14 第二节 经济责任审计范围 一、经济责任的概念 4、经济责任与经济活动的关系 经济责任依附与经济活动过程中，经济活动就是经济组织 行
7、使公共资源配置、使用权力，履行其经济责任的过程。 经济责任的产生和履行离不开社会再生产过程，其必然与 社会在生产过程中生产、交换、分配、消费各个环节相联 系。公共受托责任具有突出的经济属性，其他属性是依附 于经济属性的派生属性。 经济活动的性质和范围决定着经济责任的履行性质和范围 ，经济活动是经济责任审计的客体，经济责任审计实质上 就是对承载经济责任的经济活动的审计。 15 第二节 经济责任审计范围 二、经济责任审计范围界定依据 1、法规依据 第十四条规定: 经济责任审计应当以促进领导干部推动本 地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干 部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干
8、部任职 期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支 以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法 界定审计内容。 16 第二节 经济责任审计范围 二、经济责任审计范围界定依据 2、理论依据 马克思价值论学说 任何商品都有价值和使用价值； 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、消 费，单位企业：业务经营过程。 17 第二节 经济责任审计范围 二、经济责任审计范围界定依据 2、理论依据 国家或法人授权和分权 权利和责任对等的原则，经济组织及其领导干
9、部被授予什 么样的权利就必须承担什么样的经济责任。 对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财 、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管 理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承 担上述四个方面的经济责任。 18 第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 1、财政财务管理活动 财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干 部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支活动 是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支活动 中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循财政 财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责任履 行情况。财政财务收支活动
10、，包括对党政机关主要领导干 部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事业单 位主要领导干部所管理的财务活动 19 第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 2、实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干 部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资 产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖 范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增 值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营 规律等。 20 第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 3、人力资源管理活动 党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、 单位主
11、要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法 情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评 价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部 自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使 用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性， 工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了 其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政 廉政责任。 21 第二节 经济责任审计范围 三、经济责任审计范围界定 4、业务经营管理活动 业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干 部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这种管 理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程
12、与其 任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。评价 业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现情况 的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预决策 资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实性、 完整性、可靠性。 22 第三节 经济责任审计内容 一、经济责任审计内容的概述 1、经济责任审计内容含义 经济责任审计内容，是指经济责任审计中直接查证的具体 对象。 经济责任审计直接面对客观实体。 23 第三节 经济责任审计内容 一、经济责任审计内容的概述 2、经济责任审计内容与范围的关系 审计范围-审计对象的领域和边界； 审计内容-审计对象的客观实体。 审计内容寓于审计范围之中。 2
13、4 第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 1、地方党委政府审计内容的法规依据 第十五条规定： 地方各级党委和政府主要领导干部经济 责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和 效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借 、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项 目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财 政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 25 第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 2、地方党委政府审计内容界定的原则 按照党委和政府的职能分工，党委主要是管理党务对政府 管理的行政实务实行监督；政府主要是
14、在党委领导下管理 地方行政经济事务，根据这一特点对党委政府领导干部经 济责任的界定应坚持各有侧重的原则。 党委主要领导干部的经济责任界定主要按照经济责任的政 治属性界定其经济责任； 政府主要领导干部的经济责任界定主要按照经济责任的社 会属性界定其经济责任。 26 第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 3、地方党委经济责任审计内容的界定 党的政策和国家法律法规贯彻执行情况； 地方政策法规与国家政策法规、党根本宗旨相符合； 重大用人决策是否符合规定标准，是否公平公正； 重大固定资产投资决策是否符合国家产业政策； 党员干部管理是否坚持原则，党风、政风是否廉洁； 党委及其政府机关
15、政令是否统一，是否具有公信力； 党委与政府是否分工明确、协调一致，有无越权决策等。 27 第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 4、地方政府审计内容的界定 财政财务管理方面：本地区财政预算执行情况；财政收支 的真实性合法性效益性；政府债务的举借、管理和使用情 况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支 以及有关经济活动的管理和监督情况等。 实物资产管理方面：政府投资和以政府投资为主的重要项 目的建设和管理情况；国有资产的管理和使用情况等。 28 第三节 经济责任审计内容 二、地方党委政府经济责任审计内容 4、地方政府审计内容的界定 人力资源管理方面：人力资源政策和法规执行情况；人力 资源考核标准适当性、合法性；人事分配制度的合理性、 合法性；薪酬分配制度的贯彻执行情况；社会保障制度建 立健全情况以及执行效果等。 行政事务管理方面：机关工作作风和行政效率情况；机关 干部勤政廉政情况；地方重大决策事项的科学性、透明性 及贯彻执行情况；地方经济发展水平及可持续发展情况； 地方环境保护、污染
