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1、单元九 物流企业财务管理 o9.1物流企业成本核算 o9.1.1传统成本核算法 o物流成本是指物流活动中所消耗的物化劳动 和活劳动的货币表现。 o物流成本的计算对象可以从成本项目类别、 范围类别和形态类别三个方面进行计算 o（1）成本项目类别物流成本 o其具体包括物流功能成本和存货相关成本 o（2）范围类别物流成本 o包括供应物流成本、企业内物流成本、销售 物流成本、回收物流成本、废弃物流成本 o（3）形态类别物流成本 o具体包括委托物流成本和企业内部物流成本 9.1.2作业成本核算法 o作业成本法（Activity-Based Costing）， 是一种通过对所有作业活动进行追踪并动态 反映
2、，计量作业和成本对象的成本，评价作 业业绩和资源的利用情况的成本计算和管理 方法。 o它以作业为中心，根据作业对资源耗费的情 况将资源的成本分配到作业中，然后根据产 品和服务所耗用的作业量，最终将成本分配 到产品与服务。 物流总成本 支付形态支付明细相关费用 维护费固定资产折旧80000 人工费 货物入库人员1人3000 货物出库人员1人3000 货物分类人员1人4000 货物管理人员1人6000 货物验收人员3人6000 单证处 理人员3人7500 材料费办公费10000 一般经费水电费5000 合计124500 员员工总总工作时间时间 表 员工类别总工 作时 间 货物入库人 员 250h
3、货物出库人 员 250h 货物分类人 员 350h 货物管理人 员 500h 货物验收人 员 500h 单证处 理人 员 500h 甲乙订单订单 数及占用资资源表 项目甲客户乙客户 租赁仓库 面 积 10000 M2 6000M2 月订单总 数200120 占用托盘总 数 700300 货物入库比 例 0.6250.375 货物出库比 例 0.6250.375 货物分类比 例 0.6250.375 o（1）确定作业内容：订单处理、货物验收、货物 入库、货物分类、仓储管理、货物出库 o（2）确定资源成本库 费费用订单处订单处 理 货货物验验 收 货货物入 库库 货货物分 类类 仓储仓储 管理货货
4、物出库库 人工费费750060003000400060003000 折旧费费700070001500070002900015000 办办公费费300010001000100030001000 水电费电费600600100060012001000 总计总计181001460020000126003920020000 o（3）作业动因表 o（4）作业分配系数 o作业分配系数=作业成本/作 业量 作业成本动因 订单处 理订单 数量 货物验收托盘数量 货物入库人工工时 货物分类人工工时 仓储 管理租赁仓库 面积 货物出库人工工时 作业业 订单处订单处 理 货货物验验 收 货货物入 库库 货货物分 类类
5、 仓储仓储 管 理 货货物出库库 作业业成本（A ） 181001460020000126003920020000 作业业量（B）320100025035016000250 作业业分配系数 （A/B） 56.614.680362.4580 o作业成本=作业分配系数*作业动因数 作业作业分 配系数 实际 耗用成本动因 数 实际 成本 甲乙甲乙 订单处 理订单 数56.6200120113206792 货物验收托盘数14.6700300102204380 货物入库人工时80156.2593.75125007500 货物分类人工时36218.75131.2578754725 仓储 管理租赁面 积 2
6、.451000060002450014700 货物出库人工时80156.2593.75125007500 合计7891545597 9.2.2收入的核算 物流企业业收入核算表 类别收入项目金额 主营业务 收入运输收入 仓储 收入 流通加工收入 其他增值业务 收入加急费、超距费 小计 其他业务 收入让渡资产 使用权取得收 入 小计 合计 9.3物流企业利润核算 o9.3.1所得税的计算 o应纳所得税=纳税所得额*所得税率 o纳税所得额=利润总额+/-应调整项目的金 额 n+：违法经营罚款；被没收财物损失；各项税收 的滞纳金、罚金和罚款；超过国家规定允许扣 除的公益救济性捐赠；非公益、救济性的捐赠
7、 ；广告性质的赞助；超标的招待费和工资、 n-：规定内的公益救济捐赠、规定内的招待费和 工资、国债利息、亏损时可用下一年经营所得 税弥补（最多5年） 9.3.2利润的含义及构成 o利润是企业在一定时期内实现的用货币表现 的全部经营活动获得的最终成果，也称为财 务成果，是企业一定时期实现的各项收入的 总和与发生的各项费用及支出的总和之间的 差额 o利润总额=营业收润+投资净收益+ 营业外收支净额+补贴收入 o净利润=利润总额-所得税 营业利润 =主营业务利润+其他 业务利润-营业费用-管 理费用-财务费用 主营业务利润 =主营业务收入-主营 业务成本-主营业务税 金及附加 其他业务利润 =其他业
8、务收入-其他 业务支出 9.4物流企业绩效指标 o9.4.1资产负债表 o资产负债表是以资产=负债+所有者权益为 根据，按照一定的分类标准和次序反映现代 物流企业在某一时间点上资产、负债及所有 者权益的基本状况的会计报表 资产负债表项目的分类包括三大类： o（1）资产的分类 n流动资产 n长期投资 n固定资产 n无形资产及其他资产 o（2）负债的分类 n流动负债 n长期负债 n递延税款 o（3）所有者权益项目 分类 n实收资本 n资本公积 o盈余公积 o未分配利润 o资产负债表可提供企业的资产结构、资金流 动性、资金来源状况、负债水平以及负债结 构等信息 o可使分析者了解企业拥有的资产总额及其
9、构 成状况，考查企业资产结构的优劣和负债经 营的合理程度，评估企业的清偿债务的能力 和筹资能力，预测企业未来的财务状况和财 务安全程度 9.4.2利润表 o利润表以利润=收入-费用为根据编制，反 映物流企业在一定经营期间内物流活动经营 成果的财务报表 o通过利润表可考核企业利润计划的完成情况 ，分析企业实际的盈利水平及利润增减变化 原因，预测利润发展趋势 o利润表可分为多步式和单步式 9.4.3现金流量表 o其是以净现金流量=现金流入-现金流出为 根据编制的，通过现金和现金等价物的流入 、流出情况，反映企业在一定期间内的经营 活动、投资活动和筹资活动的动态情况的财 务报表 o现金流量表可分为全
10、部投资财务现金流量表 和自有资金财务现金流量表 按照现金流量发生原因，可分为： o经营活动产生的现金流量 n经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项 o投资活动产生的现金流量 n投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现 金等价物范围内的投资及其处置活动 o筹资活动产生的现金流量 n筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发 生变化的活动 o资本：实收资本、资本溢价 o债务：银行贷款、发行债券 单元十 物流法律法规 o10.1概述 o（1）我国物流法律的特点 o广泛性、多样性、复杂性 n物流活动的范围很大 n物流活动的内容广泛、所涉及的法律法规内容 很多，体系庞大 n物流活动的参与者
11、众多，各行各业，往往受到 不同的行业和惯例的制约 （2）我国物流法律法规的框架 o国内法规 n全国人大通过法律 n国务院通过的法令 n行业主管部门通过的部 门规章 n国家标准 o国际法规 n国际公约 n国际惯例 n国际标准 （3）我国物流法律法规的内容 o1）仓储内部作业相关物流法规 n合同法 n危险和化学品包装物、容器定点生产管理办法 n药品包装、标签规范细则（暂行） n药品包装管理办法 n公路、水路危险货物包装基本要求和性能试验 n林木种子包装和标签管理办法 n铁路运输出口危险货物包装容器检验管理办法 （试行） o2）装卸搬运相关物流法规 n合同法 n航空法 n铁路法 n海商法 n国内水路
12、货物运输规则 n铁路货物运输管理规则 n汽车货物运输规则 o3）运输交接作业相关 物流 n合同法 n航空法 n铁路法 n海商法 n公路法 n国内水路货物运输规则 n铁路货物运输管理规则 n汽车货物运输规则 n国际海运条例 n民用航空货物国内运输 规则 n民用航空货物国际运输 规则 n水路危险货物运输规则 o4）与口岸相关的法律 法规 n中华人民共和国海关法 n中华人民共和国国境卫 生检疫法 n中华人民共和国食品卫 生法 n中华人民共和国进出境 植物检疫法 n中华人民共和国进出口 商品检疫法 n国际卫生条例 n国际公路车辆运输规定 n协商商品名称和编码制 度的国际公约 n集装箱关务公约 10.2我国物流法律法规存在问题 o各类法规普遍缺位 n物流业市场准入机制缺失 n物流标准化制度与物流统计制度的缺失 o法律法规不适应产业的发展 o物流法规层次低下
