《某某年房地产税收_企业自查(ppt 18)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某某年房地产税收_企业自查(ppt 18)（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、来自 中国最大的资料库下 载 2008年房地产税收专项检查 前的企业自查 刘玉章 来自 中国最大的资料库下 载 前 言 新旧税法衔接 一、关于企业所得税法的主要内容 实现了五个方面的统一： 统一税法并适用于所有内、外资企业： 统一并适当降低税率； 统一并规范税前扣除范围和标准； 统一并规范税收优惠政策； 统一并规范税收征管要求。 来自 中国最大的资料库下 载 规定了两类过渡优惠政策： 一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税 率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾； 二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地 区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新 设立的国
2、家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收 优惠。同时，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务 院规定享受减免税优惠政策。 来自 中国最大的资料库下 载 （一）关于纳税人 企业所得税法以法人组织为纳税人。采用了规范的“居民企 业”和“非居民企业”概念。 （二）关于税率 企业所得税法将企业所得税税率确定为25。 （三）关于税前扣除： 1、取消内资企业实行的计税工资制度、对企业“真实合理 工资”支出实行据实扣除； 2、适当提高内资企业公益捐赠扣除比例； 来自 中国最大的资料库下 载 3、企业研发费用实行加计扣除； 4、合理确定内外资企业广告费和业务宣传费扣除比例； 5、“五险一金”和职工福利费
3、的扣除 ； 6、资产税务处理的原则与会计准则保持一致； 由于扩大了税前扣除标准，税法实施后，企业的实际税负 将明显低于名义税率。 来自 中国最大的资料库下 载 （四）关于税收优惠：建立以产业优惠为主、区域优惠为辅、 兼顾社会进步的税收优惠格局。 1、符合条件的小型微利企业实行20的优惠税率，将国家 高新技术产业开发区内高新技术企业15低税率优惠扩大到全 国范围；将设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节 水、安全生产等专用设备；新增了对创业投资机构、非营利公 益组织等机构的优惠政策，以及对企业从事环境保护项目所得 的优惠政策。 2、保留了对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经 营的所得
4、的税收优惠政策；保留并提高了对技术转让所得的税 收优惠政策；保留了对农林牧渔业的税收优惠政策。 3、特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行劳服企业直 接减免税政策； 来自 中国最大的资料库下 载 （五）关于税收优惠政策的过渡措施 国发200739号： 1、在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享 受企业所得税15%税率的企业， 2008年按18%税率执行， 2009年按20%税率执行， 2010年按22%税率执行， 2011年按24%税率执行， 2012年按25%税率执行； 原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 来自 中国最大的资料库下 载 2、继续执行西部大开发税收
5、优惠政策 根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财税2001202 号中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。 国发200740号： 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完 成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（简称新设高新 技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业 所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得 税。 来自 中国最大的资料库下 载 二、内资企业新旧税法的衔接 （一）控制收入的增长 1利用赊销、分期收款销售、委托代销等方法递延确认收入 ： 2采用预收货款方式何时
6、确认收入：房地产开发企业预收款 方式销售房产，按实际交房日确认收入； 3一次收费提供后期服务怎样确认收入： 来自 中国最大的资料库下 载 （二）加大成本费用的税前扣除 1加大产品成本的税前扣除： 2通过费用转移加大税前扣除： （1）费用的时间转移： （2）把有扣除标准的费用转化成没有扣除标准的费用； （3）利用税前扣除标准的变化，加大扣除： （4）转移支付扣除： （三）财产损失扣除 （四）控制长期股权投资所得 来自 中国最大的资料库下 载 三、外商投资企业新旧税法的衔接 （一）利用过渡期的税收优惠，对于原来执行15%低税率优惠 的企业，按照国务院规定： 2008年 18% 2009年 20%
7、2010年 22% 2011年 24% 2012年 25% 在相对低税率期间应当提前确认收入，递延成本和费用。 （二）利用国内法服从国外法的国际惯例，降低税费： 来自 中国最大的资料库下 载 关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴 工作的通知（国税函200885号）： （一）根据有利于纳税人的原则，汇算清缴的期限按照新企业 所得税法第五十四条第三款的规定执行，即企业应当自年度终了 之日起五个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴 ，结清应缴应退税款。 （二）2007年度的汇算清缴工作中，应当按照“核实税基”的要 求，认真、严格执行原企业所得税制，特别要重点审核企业有无 违反权责
8、发生制原则、有意减少2007年收入、增大成本和费用等 情况，防止企业违反税法规定，人为调节2007年度应纳税所得额 ，从而少缴企业所得税。 来自 中国最大的资料库下 载 （三）内资企业所得税汇算清缴汇总表及汇算清缴总结的时 间、内容，应按照国家税务总局关于印发（企业所得税汇算 清缴管理办法）的通知（国税发 2005200号）的要求上报。 外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴数据、报表及总结上 报时间、内容，按2006年度汇算清缴的有关要求上报。 （四）2007年度的企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税 务机关要认真组织企业所得税纳税评估、专项检查等后续管理 工作。 来自 中国最大的资料库下 载
9、 国家税务总局关于印发（企业所得税汇算清缴管理办 法）的通知 （国税发 2005200号） 一、汇算清缴的主体是纳税人 1、企业所得税汇算清缴:是指纳税人在纳税年度终了后4个月内 依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和 应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴、应 补及应退税款，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求 提供的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结 清税款的行为。 来自 中国最大的资料库下 载 2、汇算清缴的对象：实行查账征收和核定应税所得率征 收的企业所得税纳税人。 3、明确了纳税人在汇算清缴过程中的法律责任。纳税人 应当对纳税申报
10、的真实性、准确性和完整性负法律责任。 来自 中国最大的资料库下 载 二、优化税收服务的规定 1、各级税务机关应通过多种形式进行企业所得税法的政策宣 传和服务，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税 调整和当年新出台的政策法规。 知情权 2、对纳税人因减、免税或税前扣除审批等事项及不可抗力的 原因，可申请办理延期申报。 延期申报权 3、纳税人在申报汇缴期内发现年度所得税申报有误的，允许 其在汇算清缴期内重新办理所得税申报和汇算清缴 纠错权 4、纳税人补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按征管法及 其实施细则的有关规定办理。 延期缴款权 来自 中国最大的资料库下 载 三、报批、报备事项 1、减免税：申请2007年度减免税的企业，应按照规定时 间提出申请，报主管税务机关审批。 2、财产损失、金融企业呆帐损失税前扣除，应按审批权限 的规定，在年度终了后15天内提出申请报批。 3、一次性住房补贴随时申请，最迟不得超过年度终了后15 日报主管税务机关审批。 4、对实行工效挂钩工资、事业单位工资、技术开发费加计 扣除等事项的企业应提前将相关资料报专管员备案。
