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1、来自中国最大的资料库下载 审计学原理 王银凤 来自中国最大的资料库下载 w考试题型： 1、单选：15 2、多选：15 3、判断：15 4、简答：20 5、实务题：35 来自中国最大的资料库下载 第一章 总论 要求： 1、识记：审计的概念 审计的产生与发展 2、领会：审计的对象和目的 审计的职能 来自中国最大的资料库下载 第一节 审计的概念 w一、审计的概念 1、审计定义：p2 w 审计定义揭示了： 审计的主体：审计人（专职机构和人员） 审计的客体：被审计人 审计的对象：被审计单位的财政、财务及有 关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性质 来自中国最大的资料库下载 w2、审计关系人：
2、 审计人：（第一关系人） 被审计人：（第二关系人） 审计委托人：（第三关系人） w 被审计人 只有由三方面关系人构成的关系，才是审 计关系 审计人 审计委托人委托关系 经济 责任 关系 审计 关系 来自中国最大的资料库下载 w3、审计的基本特征 w 独立性：审计的本质特征 表现在：机构独立、人员独立 工作独立、 经济独立 w 权威性：来自于两个方面： 法律赋予的权威 自身工作树立的权威 w 公正性：反映了审计工作的基本要求 来自中国最大的资料库下载 w4、审计与会计的关系 w 联系：两者起源密切相关 两者彼此渗透、融会 两者目的最终一致 w 区别： w产生的基础不同：经济管理；经济监督 职能不
3、同：核算、监督；监督、鉴证、评价 方法不同：7种、9种 工作程序不同：凭证账簿报表 准备实施报告 来自中国最大的资料库下载 第二节 审计的产生与发展 w一、审计产生与发展的社会基础 w 1、审计产生的原因： w 受托经济责任关系是审计产生的客 观基础 经济监督导致审计行为发生 w 来自中国最大的资料库下载 w2、审计产生的社会基础 w国家审计：两权分离（所有权和经营管理权 ） w民间审记：股份公司的兴起，使两权进一步 分离 w内部审计：内部分权制的出现 w （社会主义市场经济体制下，同样存 在两权分离，也需要审计） w 两权分离或经营管理者内部分权制是 审计产生与发展的社会条件 来自中国最大的
4、资料库下载 w二、我国审计的产生与发展 w 1、国家审计：定义 w 周朝：我国审计最早起源于西周时期的“ 宰夫”，标志着我国审计的萌芽 w 秦、汉：设“御史大夫”，沿袭“上计制度” （是我国最早的审计监督制度） w 宋代：专设“审计司”，是我国审计的正式 命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用 名词 w 新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1月1日实施审计法 来自中国最大的资料库下载 w2、民间审计：定义 w 1918年北洋政府颁布会计师暂行章 程，我国最早的会计师法规。谢霖先 生成立会计师事务所，是我国第一位注 册会计师。 w 1981年，上海成立第一家会计师事务所 w 199
5、4年1月1日实施注册会计师法 w 3、内部审计 w 产生于西周初期，“司会”是我国内部审 计的萌芽。 1984年，我国实行内部审计制度 来自中国最大的资料库下载 w三、西方审计的产生与发展 w 1、国家审计： w 早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古 埃及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有 官厅审计机构，审计人员以“听证”的方式进 行审计。 w 2、内部审计： w 中世纪，西方国家出现内部审计，如寺 院审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40 年代，美国建立“内部审计师协会，后发展 成国际组织 来自中国最大的资料库下载 w3、民间审计： w 最早产生于英国，1720 年查尔斯斯内尔审 查南海公司
6、破产案，从此审计正式走向民间。 w 1819世纪中叶，采用详细审计（英国式审计 ） w 20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审 计）以损益标为中心的财务报表审计。 w 1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会” w 1887年创立“美国公共会计师谢会”后该为“美 国注册会计师谢会”，成为当今最大的会计团 体 来自中国最大的资料库下载 第三节 审计对象和目的 w一、审计对象 w 1、定义：P17 w 2、具体内容： w 被审计单位的财政、财务收支及有 关的经济活动； 被审计单位的各种提供财政、财务 收支状况及其有 关经济活动信息的载体 ； 被审计单位的内部控
7、制 来自中国最大的资料库下载 w二、审计目的 w 1、定义：指审计工作所要达到的预期 结果。 w 2、我国审计的目的： w 维护财经法纪 改善经营管理 提高经济效益、 促进廉政建设 保障国民经济健康发展 （不同种类的审计，目的也不同：国家 、民间、内部） 来自中国最大的资料库下载 第四节 审计的职能、作用、任务 w一、审计职能 w 1、 定义：P19 w 2、职能： w 经济监督：（审计最基本的职能） 经济评价： 经济鉴证：（审计公正） w 3、三者关系：经济监督是基础，经济 评价和经济鉴证是经济监督的演进和发 展 来自中国最大的资料库下载 w二、审计的作用 w 1、制约性作用： w 揭露损失
8、浪费 揭露贪污舞弊 揭露失职渎职 w 2、促进性作用： w 促进受托经济责任切实履行； 促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理 促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障； 促进经营管理的完善； 促进廉政建设 促进宏观调控； 来自中国最大的资料库下载 第二章 审计分类与方法 w 要求： 1、识记 审计的分类 2、应用 审计的方法 来自中国最大的资料库下载 第一节 审计的分类 w一、审计的基本分类 国家审计（政府审计） 审计主体 内部审计：部门和单位审计 民间审计：签订审计业务约定书 基本 财政财务审计：定义 分类 审计的内 财经法纪审计 ：定义 容和目的 经济效益审计 经济责任审计：定义
9、与被审计单 外部审计：强制、任意 位的关系分 内部审计 来自中国最大的资料库下载 w二、审计的其他分类 w 1、按审计范围分： 全部审计、局部审计、专项审计 w 2、按审计实施时间分： 事前审计、事中审计、事后审计 w 3、按审计执行地点分： 就地审计：驻在审计、专程审计、巡回审计 送达审计： w4、按审计动机分： 强制审计：国家、部门审计 任意审计：民间审计 w 5、按是否通知被审计单位分： 预告审计、突击审计 来自中国最大的资料库下载 第二节 审计的方法 w 审计方法：是指完成审计任务 ，实现审计目 标的手段。 w 完整的审计方法体系包括审计的基本方法和 技术方法。 w审计方法的选用要求：
10、 必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况 来自中国最大的资料库下载 w一、基本方法： w 就是审计人员在执行审计任务时，编 写审计计划收集审计证据选用 审计标准对比分析评价提出审 计报告。是一种程序性的方法。 来自中国最大的资料库下载 w二、技术方法 顺查法（正查法） 审查书面 逆查法（倒查法） 资料的方法 详查法 技 抽查法：任意、判断、统计抽样 术 审阅法：凭证、账簿、报表、其他P39 方 核对法：证证、账证、账账、表表、 w法 账表、表表 查询法：询问法、函证法（肯定否定） 分析法： 盘存法：直接盘存、间接盘存 证实客观 调节法：公式 事物的方法 观察法：
11、 鉴定法： 来自中国最大的资料库下载 w 某企业2000年12月31日账面结存甲材 料2000公斤，通过审查并无错弊。2001 年1月1日至16日期间收入35000公斤，发 出34500公斤。1月1日期初余额及收发额 均经核对、审阅和复核无误。2001年1月 16日下班后监督盘点是存量为2800公斤 。 w 要求：采用有关的方法审查该企业账 面记录是否正确。 来自中国最大的资料库下载 w运用调节法进行审查： w 审查日存量=2800+3450035000 =2300（公斤） w 经过上述调节计算2000年12月31日的 实存量为2300公斤，与账面记录的甲材 料2000公斤不一致。审计人员应要
12、求有 关人员说明原因，并进行查账核实，如 有故意歪曲事实者，应进一步查明责任 人员，并追究责任。 来自中国最大的资料库下载 第三章 审计组织与审计人员 w要求： 1、识记：国家审计机关的设置 2、领会：民间审计组织的权限 内部审计机构的设置 审计人员的职业道德 来自中国最大的资料库下载 w 当今世界大多数国家的审计组织都是 由三部分组成： 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构 w一、国家审计机关 w 定义、分类P53 w（一）国家审计机关的设置 我国国家审计机关主要有两种： 中央国家审计机关 地方国家审计机关 来自中国最大的资料库下载 w1、中央国家审计机关 w 建立：审计署是我国最高国家
13、审计机 关，1983年9月成立 设置：审计长、付审计长，审计特派 员、审计派出机构 w 2、地方国家审计机关 w 建立：1983年开始筹建地方审计机关 （审计局） w 设置：包括三级人民政府设立的审计 机关：p54 w 领导体制：双重领导体制。 来自中国最大的资料库下载 w（二）国家审计机关的职责 w 1、基本职责： w 审计监督国家财政机关 审计监督与国有资产有关的财务收支 w 2、具体职责：11项 w 3、特殊规定：4项 w（三）国家审计机关的权限 即审计监督权：p56页10项 来自中国最大的资料库下载 w（四）西方国家审计机关 w 1、类型： w a、立法型：隶属于立法部门，由议会领导，向议 会负责。 国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。 w 特点：具有很高的独立性和权威性，审计职能发 挥较好 w b、司法型：隶属于司法部门，拥有司法裁决权， 向议会负责。 国家：法国、西欧、南美、非洲 特点：独立性和权威性较大，但作用发挥受到一定 限制 w c、行政型：隶属于政府行政部门 国家：前苏联、东欧、亚洲、中国 特点：具有广泛性和直接性，独立性受到限 w d、其他类型：只受法律约束，只服从于法律规定 。日本、德国 来自中国最大的资料库下载 w2、最高审计机关国际组织（IN
