税收的经济效应

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1、 一、税收经济效应的作用机制 二、税收的经济效应 三、税收与经济发展 税收的经济效应 一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应 （二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应 （一）、税收的经济效应 1.概念 税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。 从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。 正效应与负效应 激励效应与阻碍效应 收入效应与替代效应 中性效应与非中性效应 2.分类 正效应与负效应 某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这些 反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，

2、税收的这种效应就 谓之正效应 。 正效应 如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。 负效应 中性效应与非中性效应 中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对 商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在 努力工作还是休闲自在之间的抉择。 中性效应 与中性效应相反，非中性效应是指政府课税影响了经济运行机 制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响 到资源配置、收入分配和公共抉择等。 非中性效应 激励效应与阻碍效应 税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热 衷于某项活动 激励效应 阻碍效应则是指政府课税使

3、得人们更不愿从事某项活动 。 阻碍效应 收入效应与替代效应 税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和 改变了纳税人的相对所得状况。 收入效应 税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人 们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。 替代效应 （二）、税收的收入效应 收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入 转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。 衣物 食品 B O A C D P1 I1 I2 P2 图中AB线是将纳税人购买两种商品 衣物、食品的数量组合连成一条直线 。 由于边际效应随数量递减，无差异曲线 呈下凹状。 切点

4、(P1)上，纳税人以其限定的收入购 买两种商品所得到的效用或满足程度最 大，即用于衣物的支出为P1，与轴线的 垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的 支出为P与轴线的水平距离乘以食品 价格。 衣物 食品 B O A C D P1 I1 I2 P2 政府征税额： 征税额=AC*P衣物=BD*P食品 纳税人购买两种商品的组合线由AB移CD 。另一条无差异曲线I2相切，切点为2 。在这一切点上，纳税人以其税后收入 购买两种商品所得到的效用或满足程度 最大 。 由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2 ，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因 收入水平

5、下降从而减少商品购买量或降低消费水平 ，而不改变购买两种商品的数量组合。 （三）、税收的替代效应 替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表 现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量 ，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或 重税商品。 衣物 食品 B O A E P1 I1 I3 P3 只对食品征税，对衣物不征税 。 税款=BE*P食品 该纳税人则会减少食品的购买量，对购 买两种商品的组合线便由AB移至AE，与 其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3， 在这一切点上，

6、纳税人以税后收入购买 商品所得效用或满足程度最大。 由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税， 改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P3， 这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的 购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。 （一）、税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效 应来表现的。 人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资 率的高低（即闲暇的机会成本），其他收入水平的高低等，此外还有 政府征税的因素。 税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人

7、可支配收入，促 使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工 作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生 变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择 闲暇以替代工作。 1. 税收对劳动供给的总效应 工资率 时间 个人劳动供给曲线图 S 在工资率较低的阶段，替代效 应大于收入效应，当工资率提 高时，劳动力供给增加。 在工资率较高的阶段，收入 效应大于替代效应，当工资 率提高时，劳动力供给减少 。 因此，个人劳动力供给 曲线 S呈现“向后弯曲”的 行状。 在不征收个人所得税的条件下 ，个人的收入线是DZ。 在这个无差别曲线中，个人的最 大化效用点是无差

8、别曲线U1与收 入线的相切点E1，该点所决定的 闲暇时间是OA 单位。 假定对全部劳动所得征收比 例所得税，税率为t，工资率 固定为W。因征税收入线向内 转移到CZ，其斜率为W(1-t)， 新的收入线与新的无差别曲 线U2相交于E2点，该点所决 定的工作时间为ZB 。 收入 闲暇 Z FB U2 U1 A E3 E1 E2 D C O W（1-t） 斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率 与E1点相比，E2点表明劳动供给增 加了，增加的数量为BA（ZB-ZA） ，这是征收比例所得税的总效应。 税收对劳动产生的这两种效应， 当： 收入效应替代效应，增加工作时间； 收

9、入效应替代效应，减少工作时间； 收入效应=替代效应，工作时间不变。 收入 闲暇 Z FB U2 U1 A E3 E1 E2 D C O W（1-t） 斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率 2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应 收入 闲暇 Z FB U2 U1 A E3 E1 E2 D C O W（1-t） 斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率 税收对劳动的替代效应 ，可用 E3点来说明 ，该点是平行于收 入线CZ的新收入线与原无差别曲 线U1相切的点。由于闲暇价格已 经下降了，个人会享用更多的闲 暇时间。从图可以看出，多出的

10、闲暇时间或劳动供给减少是AF， 这就是税收对劳动供给的替代效 应。 2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应 收入 闲暇 Z FB U2 U1 A E3 E1 E2 D C O W（1-t） 斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率 税收对劳动供给的收入效应指 的是，政府征税会直接减少个人 的可支配收入，从而促使纳税人 为维持既定的收入水平而增加工 作时间，减少闲暇时间。他表明 只是减少了个人收入，而并未改 变闲暇与劳动的相对价格。由于 说的是效用降低，也可以说无差 别曲线U1向下平行移至U2，表 现在图中是从E3点移至E2点。可 见，收入效用是使闲暇减少或劳 动供

11、给增加的数量为FB。 2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应 收入 闲暇 Z FB U2 U1 A E3 E1 E2 D C O W（1-t） 斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率 收入效用与替代效用呈反方向 运动，前者刺激人们更加努力工 作，后者促使人们减少劳动供给 ；后者使劳动供给减少的数量为 AF，与BF比较，净效用是增加劳 动供给BA（BF-AF）。但是，这 是本例的情况。个人工作时间是 减少还是增加，最终取决于收入 效应与替代效应的对比，本例是 收入效应大于替代效应，也可能 是两种效应相互抵消，或某种效 应占优。 二、税收的经济影响 （一）税收对劳动

12、供给的影响 （二）税收对居民收入的影响 （三）税收对投资的影响 （四）税收对个人收入分配的影响 （三）税收对投资的影响 1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利 率水平。 而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和 间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。 （三）税收对投资的影响 1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应 在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民 储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配 收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。 对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从

13、而降 低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，当对 储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发生 了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相 对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和替 代效应。 所得税与储蓄之间的 关系： （1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平 ，而替代效应的大小取决于所得 税的边际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代 效应的强弱，所得税的累进程度 越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大； （4）减征或免征利息所得税将提 高储蓄的收益率，有利于储蓄。 （3）高收入者的边际储蓄倾向一 般较高，对高收入者征税有

14、碍于 储蓄增加； 二、税收的经济影响 （一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响 （三）税收对投资的影响 （四）税收对个人收入分配的影响 投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益 和投资的成本决定的。 税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率 、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资 成本。 1. 税收影响投资的原理 （三）税收对投资的影响 2. 税收对投资的替代效应 课征公司所得税，会压低纳税 人的投资收益率，如果因此而减 低了投资对纳税人的吸引力，导 致投资者减少投资而以消费替代 投资，就是发生了税收对投资的 替代效应。 0 消费 投 资 B

15、 P 1 I 1 I 1 I 2 C 1 C2 I 2 P 2 D A 3. 税收对投资的收入效应 如果征税和提高税率减少了投 资者的税后净收益，而投资者为 了维持过去的收益水平趋向于增 加投资，这是税收对投资的收入 效应。 0 消费 投 资 B E P2 P 1 I 1 I2 C1 C2 I2 I 1 A 4. 税收对吸引国外直接投资的影响 一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊 优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者 能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际 税收关系。 投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不 同的处理方法，即免

16、税法、扣除法和抵免法。 免税法抵免法扣除法 居住国对投资者来源于 投资国的利润免于征税 ，投资者可以全部享受 东道国给予的全部税收 优惠。 居住国允许投资者从应 税所得中扣除已在东道 国缴纳的税款，投资者 实际得到的利润将取决 于投资国税率的高低， 二者呈反向关系。 居住国首先按本国税法 规定计算出一个税额， 然后从该税额中减去已 在投资国缴纳的税款。 二、税收的经济影响 （一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响 （三）税收对投资的影响 （四）税收对个人收入分配的影响 （四）税收对个人收入分配的影响 1. 个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2. 税收支出也是影响收入分配的重要工具。 3. 社会保险税是实现收入再分配的良好手段。 4