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1、 三、会计分录和会计科目的对应关系 （一）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应 借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 分录三要素： 账户的名称，即会计科目； 记账方向，即借方或贷方； 记录的金额。 格式： 第一，按照国际惯例，每一会计分录 都是借方在上，贷方在下。 第二，为了便于识别，每一会计分录 都是借方在左，贷方在右。或者说，贷方 记账符号、账户、金额都要比借方退后一 格。 企业收到投资人投入原材料价值 100000元，投入设备价值200000元，投 入货币资金150000元，款已存入银行， 投入无形资产评估价400000。 借：原材料 100000 固定资产 20000
2、0 银行存款 150000 无形资产 400000 贷：实收资本 850000 （二）会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简 单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另 一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会 计分录。 复合会计分录指由两个以上（不含两个 ）对应账户所组成的会计分录，即一借多 贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 为了清晰地反映账户的对应关系，不能 将不同内容的经济业务合并，编制多借多 贷的会计分录。（判断） 企业向甲公司购入材料价值60000元，以 存款支付40000元，余款暂欠。 借：原材料 60000 贷：银行存款 40000 应付账款甲
3、公司 20000 1、从银行提取现金80，000元，备用。 借：库存现金 80000 贷：银行存款 80000 2、收到投资者投入货币资金50，000元， 款已存入银行，投入土地使用权，评估价 100，000元，投入机器设备一台价值60， 000元。 借：银行存款 50000 无形资产 100000 固定资产 60000 贷：实收资本 210000 3、以存款交纳上月税款30，000元。 借：应交税费 30000 贷：银行存款 30000 4、向东方公司购买甲材料一批，价值10 ，000元，料款暂欠。 借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 5、以存款偿还前欠乙公司货款30，000元
4、 。 借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000 6、从银行取得三个月期限的借款40，000 元，款已存入银行。 借：银行存款 40000 贷：短期借款 40000 7、以存款购买设备一台，价值60，000 元。 借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000 8、将资本公积50，000元，盈余公积30 ，000元转增资本。 借：资本公积 50000 盈余公积 30000 贷：实收资本 80000 9、职工王明预借差旅费1，000元，以 现金支付 借：其他应收款王明 1000 贷：库存现金 1000 10、以存款预付购货款30，000元。 借：预付账款 30000 贷：银行存款 3
5、0000 11、以存款支付广告费3，000元。 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 12、预收新兴公司购货款90，000元 ，款已存入银行。 借：银行存款 90000 贷：预收账款新兴公司 90000 13、职工李明报销差旅费1，500元， 补付现金500元。 借：管理费用 1500 贷：库存现金 500 其他应收款李明 1000 14、本月生产产品领用材料50，000元 。 借：生产成本 50000 贷：原材料 50000 15、以存款支付本月短期借款利息5 ，000元。 借：财务费用 5000 贷：银行存款 5000 16、以存款归还短期借款50，000元 。 借：短期借款 5
6、0000 贷：银行存款 50000 （判断）为了简化记账手续，提高工作效率 ，可以把几项不同经济业务合并编制复合会 计分录。（ ） 【答案】错 1、职工李明报销差旅费1，500元，补 付现金500元。 借：管理费用 1500 贷：库存现金 500 其他应收款李明 1000 2、本月生产产品领用材料50，000元 。 借：生产成本 50000 贷：原材料 50000 3、企业以银行存款偿还应付采购原材料 的货款的1 500元，归还其他应付款项300 元。 借：应付账款 1 500 其他应付款 300 贷：银行存款 1 800 4、企业开出商业汇票6 000元，抵付欠外 单位的应付账款。 借：应付
7、账款 6 000 贷：应付票据 6 000 复习： 三、会计分录和会计科目的对应关系 （一）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明 其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录 。 企业收到投资人投入原材料价值 100000元，投入设备价值200000元，投 入货币资金150000元，款已存入银行， 投入专利权评估价300000。 借：原材料 100000 固定资产 200000 银行存款 150000 无形资产 300000 贷：实收资本 750000 （二）会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简 单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另 一个账户
8、贷方的会计分录，即一借一贷的会 计分录。 复合会计分录指由两个以上（不含两个 ）对应账户所组成的会计分录，即一借多 贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 为了清晰地反映账户的对应关系，不能 将不同内容的经济业务合并，编制多借多 贷的会计分录。（判断） （三）会计科目的对应关系： 指按照借贷记账法的记账规则记录经 济业务时，在两个或两个以上有关科目之 间形成的应借、应贷相互对照关系。 对每项经济业务记录所形成的这种“借” 记科目和“贷”记科目之间的联系，称为会 计科目（账户）的对应关系，存在着这种 对应关系的会计科目（账户）称为对应科 目（账户）。 例：1企业职工李峰报销差旅费1200元，补 付现
9、金200元。 借：管理费用 1200 贷：库存现金 200 其他应收款 李峰 1000 例：2企业职工张民报销差旅费2600元，退 回现金400元。 借：管理费用 2600 库存现金 400 贷：其他应收款 3000 四、借贷记账法的试算平衡 1.定义： 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以 及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正 确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平 衡法两种方法。 （1）发生额试算平衡法。 依据：借贷记账法的记账规则“有借必有贷、借 贷必相等” 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方 发生额合计 借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 借：银行
10、存款 2000 贷：实收资本 2000 借：短期借款 1000 贷：银行存款 1000 借：原材料 1000 贷：应付票据 1000 （2）余额试算平衡法。 依据：会计等式 即：资产=负债+所有者权益 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余 额合计 例：企业2010年5月31日总账各账户余额如下表 2010年5月31日总账总账 各账户账户 余额额 单单位：元 资产类资产类 科目权权益类类科目 库库存现现 金500 短期借 款33000 银银行存 款20000 应应付账账 款10000 应应收账账 款1500 实实收资资 本 12000 0 原材料71000 固定资资 产产70000 合计计 16
11、300 0 合计计 16300 0 该公司20 xx年6月份发生以下经济业务： 1.甲公司向企业追加投资，投入货币 资金20 000元存入银行。 2.企业以银行存款10 000元偿还银行 短期借款。 3.企业以应付票据1 000元偿还应付 账款。 4.企业开出5 000元转账支票一张购 买原材料。 1、借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000 2、借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 3、借：应付账款 1000 贷：应付票据 1000 4、借：原材料 5000 贷：银行存款 5000 银行存款 期初余额：20000 （1）20000 （2）10000 （4）5000 本
12、期发生额：20000本期发生额：15000 期末余额：25000 实收资本 初：120000 （1）20000 本：20000 末：140000 库存现金 期初余额：500 本期发生额：0本期发生额：0 期末余额：500 应收账款 初：1500 本：0 末：1500 本：0 原材料 期初余额：71000 本期发生额：5000本期发生额：0 期末余额：76000 固定资产 初：70000 本：0 末：70000 本：0 （4）5000 短期借款 期初余额：33000（2）10000 本期发生额：10000本期发生额：0 期末余额：23000 应付账款 初：10000 （3）1000 本：0 末：9000 本：1000 应付票据 （3）1000 本期发生额：0本期发生额：1000 期末余额： 1000 试试算平衡表 单单位：元 会计计科目 期初余额额本期发发生额额期末余额额 借方贷贷方借方贷贷方借方贷贷方 银银行存款 应应收账账款 原材料 固定资产资产 短期借款 应应付票据 应应付账账款 实实收资资
