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1、非财务人员应具备非财务人员应具备 的财务基础知识的财务基础知识 -肖鸿岸肖鸿岸 一、一些基本概念 二、帐款及其管理 三、预收货款 六、报销流程 八、财务报表阅读 九、总公司与营业所 十、所得税简介 四、常用的结算方式 五、发票及增值税知识 七、固定资产 1财务的分类 1)会计(帐务处理) 会计通过一系列的确认、计量合报告程序,能够为政 府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业 财务状况、经营成果和现金流量的重要信息,是有关 各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是 考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理 、提高经济效益的重要保证。 基本概念 基本概念 2)财务(资金管理)
2、 对资金的筹措、使用与管理 ,使公司的资金成本最低。 3)财税 4)财企 1、会计主体-确定核算范围 2、持续经营-停业、清算 3、会计分期-日历年度 1)本期与非本期 2)权责发生制 4、货币计量 2、会计核算的前提(假设) 基本概念 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 3、会计的六大要素 反映财务状况( 资产负债表) 反映经营成果 (损益表) 基本概念 1)每个帐户都有左“借方” 和右“贷方”。 2)有借必有贷,借贷必相等。 4、会计记帐方法(借贷记帐法“T” ) 基本概念 1、帐款产生-销售商品时 借:应收帐款 234 贷:产品销售收入200=234(1+1
3、7%) 销项税额 34=234(1+17%) 17% =20017% 2、冲帐收回货款时 借:现金银行存款应收票据234 贷:应收帐款 234 二、帐款及其管理 3、帐款管理 1)帐款产生流程 传票列印-业务确认-主管确认-库务确认- 收款(拿回蓝单) 司机送货-客户签收 -交钱 赊帐(拿回红单) 及将所有回单交回库务-库务交回财务修改电脑- 结帐产生应收帐款 例: 二、帐款及其管理 n1、单价开高(忘记应打折),结帐后客户只 给打折后的钱,帐款虚挂,无法冲完。处理: n1)业务自己交钱冲(有时金额很大)。 n2)财务调帐?(复杂,要同时调电脑帐) n3)财务调帐,业务罚款。 n2、单价打低,
4、对方要求按单结算造成公司少 收钱(较难查出)。 n3、仓库,司机多出或少出货。 n4、商场签收时写明实收x箱,数量与出货单 数量不符。造成货款少收。 n5、退货(含未送出)不签收、登记,造成事 后争执。 n6、出货单修改无人签字,造成责任不清。 二、帐款及其管理 3、帐款管理 2)帐袋-(红单=欠条,视同现金管理) 3)帐款政策(信用政策-打折、收款政策款到发货、货到 付款,为何?) 205%=400万 1:20 4)冲帐原则- 一一对应清楚 跳冲-新帐已冲,旧帐未冲 4、坏帐损失 确认条件 1)债务人死亡、遗产不够清偿。2)债务人破产 、破产财产不够清偿。3)欠帐时间长,有足够证据表明无法
5、收回或收回可能性很小. 1、退货时 2、冲帐款 借:产品销售收入 100 借:预收货款 117 销项税额 17 贷: 应收帐款 117 贷:预收货款 117 3、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款? 4、退货折让证明单(卖方开证明给买方,买方据以到税局开 立退货折让证明单,给卖方开红字发票抵减销售额) 5、报销可产生预收 三 预收货款 1、现金 1)不准坐支现金-以收抵付 2)钱帐分管-互相牵制、监督 3)允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津 贴及福利费。 B、支付给个人的劳动报酬。 C、按规定发放给个人的各种奖金。 四、常用结算方式 D、支付各种社会保险和社会救济费用。
6、E、个人收购农副产品和其他物资的贷款 。 F、出差人员必须随身携带的差旅费。 G、现金支付限额(1000元)以下的零星 支出。 3)现金允许支付范围 四、常用结算方式 2、银行存款及结算 1)支票结算 收支票注意问题 a、日期-不能收远期或过期支票 b、金额-大小写正确与否 c、不能涂改 d、收到支票=已收到钱(空头支票) E、不能折?核对印鉴用 F、抬头是否正确 G、顶格-日期、金额、抬头 H、印鉴是否齐全,完整,清晰 四、常用结算方式 2)汇款 A)当天汇款单位可以撤消 B)银行盖章不等于已经汇出。 方章-只表示银行收到单据但还没处理 三角章-已经处理 C)填错汇款资料-有意或无意 D)上
7、下联分开填 四、常用结算方式 3)承兑汇票结算 A、银行承兑汇票(银行保兑) B、商业承兑汇票 4)银行本票(先在银行存入保证金) 四、常用结算方式 五、发票及增值税相关知识 n1、发票种类 普通发票(不能抵扣) n 销售商品-增值税 n 专用发票(可以抵扣) n 运费发票-可以抵扣总额的7% n 服务业发票-营业税(5%)(租赁、餐饮等 ) n 其他业务收入-非主营业务收入 n 财政收据-合法报销凭证 2、发票的开具与管理 1)不得涂改; 2)项目填写齐全; 3)盖发票专用章; 4)不得开具虚假发票(代开,多开) 5)全联一次复写; 6)时限要求(提前滞后)。 五、发票及增值税相关知识 n1
8、)发票管理法规定对各种不符合规定的 发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个 人有权拒收(具体人员为:财务人员、供销人 员与消费者) n2)虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑 ,罚款重大为50万元。(为他人、为自己、让 他人为自己、介绍他人虚开) 五、发票及增值税相关知识 3、法规对违法发票的处理 4、增值税企业分类 n 1)一般纳税人 A 缴税按 13%或17% n B 进项税额可抵扣 n 申请条件 工业企业年销售额=100万 n 商业企业年销售额=180万 n 2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业) n B 进项税额不能抵扣 五、发票及增值税相关知识 六、报销流程及注意
9、事项 n1、流程 n 营业所审核-总公司财务-特贩课- n 事业部承担 - 副总 -总经理 n 营业所承担 (2000-1万)(1万以上) n2、注意事项 n 1)发票抬头与费用承担部门一致(可修改但要 盖发票章) n 2)金额不能涂改 n 3)发票内容与实际业务不符-填控管表? n4)不允许出现返利字眼,可改为奖励金 为何? n5)P-T费用用临时工资单报销,超过1260元要 扣缴个人所得税 n6)发票不能跨年报销。 n7)为何限制用餐饮发票报销?交际费税局有 限制-销售额3以内。 n8)填写季计划或签呈编码(方便稽核及统计 费用) n9)费用须在取得发票2个月内报销。 六、报销流程及注意事
10、项 七、固定资产 n1、标准 n 1)主要生产经营设备 n 使用一年以上,单位价值较高。 n 2)非主要生产经营设备 n 使用两年以上,单位价值2000元以上。 n2、折旧方法 n平均年限法 例:一辆车 65000元 残值5000元 n年折旧额 (65000-5000)5=12000 元 n月折旧额 1200012=1000元 八、阅读财务报表 九、总公司与营业所 1、总公司:独立法人企业 2、营业所(已注册):总公司的分支机构,非法人 企业,独立做帐,所得税在总公司汇总交纳。 3、合并报表:以整个公司为一个会计主体,抵销内 部的利润,应收应付等内部会计业务项目。(上市 公司要求公布季度合并报
11、表) 4、代送货相关问题 方式:1)借货方式-事后补货,难度大,须凑品 种,装车难,不会虚增业绩。 2)直接做销售-不用补货,操作简单,虚 增业绩。 十、所得税简介 1、企业所得税:税前利润所得税税率 所得税税率 33%,27%,18%,10% 2、个人所得税:范围-个人的一切所得,分工资、薪 金所得,劳务报酬所得,偶然所得等. n扣税起点:开始交税的起点(1260) n应纳税所得额=工资-扣税起点=X nX 500 =X*5% n500X2000 =X*10%-25 n2000X5000 =X*15%-125 n5000X20000 =X*20%-375 3、偶然所得税 = X*20* 习题: n某企业当月含税销售额为2047.5万元,增 值税税率17%,销售成本为1400万,销售费 用为300万,管理费用50万,财务费用40万, 营业外支出10万,无其他会计事项,所得税 税率33%,求当月以下几项(小数保留2位) n1)当月销售收入(未税)? n2)销售毛利率? n3)销售费用率? n4)税(所得税)前利润? n5)净利润?