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1、加入WTO后对我国企业出口货物退税影响及相关政策完善 摘要：现阶段，世界上各个国家推行出口货物退税已经逐渐形成为一个惯例，当然其中也包括中国。关于我国企业出口货物退税在增值税当中也占有相当重要的一部分，其对于我国社会主义经济不断发展的影响和作用是相当大的。可是，我国实行的一些相关出口退税条例机制还存在一些状况：比如现如今政府推行的政策还不够完善、缺少相关的可操作性、缺乏科学合理的管理系统，由于存在这些状况，影响了我国企业出口货物退税的相关政策，也对调动各企业以及地区的积极性产生较大影响。因此，对于我国目前实行的企业出口退税政策要进行相关改革。本文章主要通过研究分析自从我国加入WTO之后，全球化
2、经济对于我国的企业出口货物退税造成的多方面影响，然后将我国政府对其制定的相关政策进行改革和完善，以促使我国经济不断持续稳定的发展。 关键字：WTO 出口货物退税 影响 相关政策 根据有关资料表明，自从我国加入WTO以后将促使我国国内生产总值的年增长率提升0.5%。在这期间，我国的进口年增长率提高了14个百分点，而对于出口则相应提高了10个百分点1。因此，对于我国而言仍旧保持着较大进出口贸易差距。但是整体上来观察，加入WTO对我国的经济发展作用有着重要影响，不仅仅可以使我国的社会主义经济体制与国际相互接轨，还可以建立完善的经济制度和经济体系改革，更可以扩大企业货物出口，吸引更多的外资注入，促进其
3、更多的消费，以促进我国经济健康持续的发展。 一、自从我国加入WTO之后将对于国内企业货物出口退税造成的影响 1. 我国企业依旧坚持实行出口货物退税等相关政策。虽然中国早已加入WTO，但是这对于我国企业出口货物退税政策的合法性并没有造成多大影响。因此，我们必须深入理解认识到现如今所实行的相关退税政策是必须同经济的需求以及环境不断进行改进完善而变化的，我国成为WTO中一员后，世界贸易组织所制定的相关条例一定会要求我国企业将一些出口货物退税政策实行改革和调整。 2. 我国于2001年加入世界贸易组织后，因为WTO其他一些主要成员国对于我国的各种贸易限制有了较大部分的减少，从而对我国的经济市场的进出口
4、环境带来一些好转，可是，这些行为并不表明对于我国企业的的出口贸易将会畅通无助。我们从两方面来看：一是我国现阶段的出口商品结构依旧以劳动密集型商品结构为主要目标，虽其经过数年的发展，针对于我国企业平均人工成本上的比较优势越来越受到其他成员国家的强烈冲击。二是我国运用先进科技技术的服务行业以及工业的国际竞争力比较低下，还不能同欧美发达国家相比，如果要加大该些行业的出口，我们国家需要做出更大努力的支持。出口货物退税又是一种刺激与鼓舞性质的出口取得外汇的方式，它和出口财政补贴以及汇率补偿等方式互相比较，不仅具有容易控制且单一性优势，还具有符合国际惯例等优点。此外，在加入世界贸易组织的这些国家里，大多数
5、企业出口货物之间的税率都为零，或者实行免税政策，又或者是采取免税和退税一起的政策，实行这些政策的根本目的都是为了让出口货物以不包含间接税的报价放到国际市场上参与竞争，这样又可以避免一些不必要的税务2。 3. 至于推行我国企业出口货物退税的政策必须要符合现阶段经济发展的需求。现如今，世贸组织实行出口货物退税主要依靠两个原则性问题：一个是国民待遇；另一个是税收管辖权。根据WTO有关条文规定，每一个加入WTO的成员国一方一定要严格遵守国家人民待遇原则、双方公平互利贸易原则、扩展市场经济原则、国家优惠待遇的原则以及成员国与成员国之间公平竞争贸易的相关政策原则。坚持实行国家人民待遇准则，WTO的成员国的
6、国内税活着是间接税的制度一定要求企业出口货物承担共同的税务，成员国进口货物大部分通常会根据相关条例准则向进口货物间接的收税，处于这个前提条件下，使其国家企业出口货物退税从间接税转化为零税率或者是免税。这样有利于让企业出口货物尽量用免去征税或者是零税率的价格出口到需求的国家，从而较少征收在国际上多个国家之间的重复税务，来表现出目前世贸组织税收所规定提倡的公平竞争原则。但是在这个情况下，我们国家也多加注意企业货物出口退税不要高于国家内部已经征收的税务，从而避免被WTO其他的一些成员国误以为是一种补贴而产生出口货物贸易的纠纷等严重后果。所以，在我们国家加入WTO之后，有关政府部门理应对于目前实行的企
7、业出口货物退税等相关政策进行改革和完善，例如把一些不符合我国国情待遇的原则以及一些不利于我国的反倾销原则的相关政策进行改革和完善，另外再对一些关于世界贸易组织准则的出口货物退税的相关政策一步步加以改进和完善。 4. 自从我国加入WTO之后，分析我国目前企业出口货物退税的财政支持，大部分均匀是国家中央财政负责承担的，发放下达的方式通过计划额度来实现。对于退税资金的额度是由国家中央财政按照每一年的财政收支情况而制定，并不是根据国家企业出口货物退税的需求。所以，在以后的很长一段时期内，我国中央财政预算仍然制约着企业货物出口退税的资金额度，在加入世界贸易组织后，对于分析出口退税的中央财政收支支持的情况
8、更为重要。根据一些发展中国家加入WTO的一般要点，现阶段我国正在慢慢降低关税和一点点扩大国内的经济市场，这样有利于逐步扩大我国企业货物进出口贸易，在这其中特别是对进口贸易将会大幅度增长。另外，因为我国大部分以流转税为核心，至于进口货物对于国内商品货物的冲击不会影响到中央财政税收，只会对税收的结构产生影响。 二、分析我国现阶段实现企业货物出口退税政策时所面临的一些状况 随着我国加入世界贸易组织后，经济市场不断扩大，我国所出口的货物商品在国际上同其他国家的竞争越发的激烈。目前，重点分析我国现阶段实现企业货物出口退税政策时所面临的一些状况，并随着世贸组织的发展加以尽快解决，是我们现阶段急需要解决的目
9、标之一。 1. 由于我国缺少出口退税资金，影响了及时退税。根据相关资料表明：1994年到1996年的出口退税从400亿长至为800亿元，而1996年应该退税为1000亿元，但是中央财政只放出了600亿元，再减去之间的欠债，1996年的退税额只有300亿元。在现阶段的中央财政支持下，在2000年先后两次增加进口退税率以及增大宣传外商对国内企业的投资这两项政策的出台，2000年之后又成为一个退税高峰期。我国加入世贸后，一定会拉动国内经济发展，不断提高其出口税率，在这个前提下不但会使国家财政负担加大，而且还可让企业实行退税的进度减慢，还政府制定的一些相关政策不能顺利实施。我国缺少出口退税资金的主要原
10、因包括三个方面：一方面是因为国家财政根据每一年的财政收支情况而制定退税政策。另一方面是因为企业出口退税和增值税收入的增长比过大，且在这过程中因为一些政策性失误或者说存在漏税的现象，造成我国产品出口较少的情况。根据有关部门统计声明，1996年由于一些政策性失误，对于国内的增值税收入同实际应缴少了540亿元。再一个方面就是由于我国减少了进口阶段的增值税、关税等，从而对中央财政收入造成较大影响，同时还降低了企业进口退税的能力。 2. 针对于我国企业出口货物退税机制还不够健全。现阶段，我国的退税机制在某些方面还存在着一些缺陷，它与我国政府制定的一些相关政策不能够统一协调。比如在出口退税率这一方面还不够
11、合理，期间依旧存在着征税多退税少的状况。另外在涉及到免税以及退税的实行过程当中，对于出口货物商品不能正常申报，从而逃避税收；其次，针对于我国企业出口货物退税机制中还存在有不符合世界贸易组织准则的政策。 3. 现阶段，我国对于企业货物出口退税相关政策的可操作性还不够高。这主要原因包括两个方面：一方面是由于免税、抵税与退税之间的政策执行比例不够合理。根据现在所实行的退税管理条例，国家中央与其他地区的分成比例为4比1，而增长的实际比例为7:3。坚持推行免税、退税与退税等政策，可以大幅度减少关于地方分成的税收基数，同时也减少了地方税收的收入。另外，我们站在企业的立场上来看，也不利于企业发展。另一个方面
12、表现在已经退的税额理应小于该退税额。在整个过程当中，应当通过现代化电子计算机对其审批。但是，因为现代化电子计算机技术的软硬件还都不够达标，对于信息传递的效率还比较低下，另外由于一小部分的企业相关手续不够齐全不能及时申报税务，于是就造成了应该退税额高于已退税额的局面。 4. 在对企业出口退税的管理上还存在一些状况。现阶段，还没有建立完善的退税管理制度。我国如今所制定颁发的一些法律法规大多数包括税务政策方面的内容，就算是出台的一些文件也大多数是该方面的，但对于退税的管理等方面却没有建立科学完善的制度。在这其中，因为缺乏相对规范的退税准则，另外由于我国在企业出口退税的管理方法上相对落后，再加上政府在
13、出口退税这一系列工程上没有实现真正意义上的协调统一，以在我国企业的出口退税实际操作中产生一些相关问题，比如职责不清、企业内部缺乏约束力等。 三、对于我国出口退税相关政策的改革和完善所提出的几点建议 1. 尽快对与世贸组织规定不符合的政策做出相应调整，WTO对于发展中国的国家的政策目标：积极实施对国内重要政策的调整，积极参与国际竞争。加入WTO，为全面推进我国税制改革提供了契机，及时对原有的出口退税政策进行全面深入的改革，对于一些不符合世贸组织规定以及我国对外承诺的出口退税政策进行相应的修整。主要应在最惠国待遇、反倾销反补贴和是否与国民待遇原则相符等方面进行修改和调整。 2. 深入调查，积极颁布
14、新政策大力支持出口加入世贸组织，各个成员国并非全部站在同一起跑线上，世界上没有不被保护的民族工业也不存在不设防的市场。WTO要求各成员国之间遵守国际贸易的相关规定来发展外贸交易，防止各国间极端的贸易保护。所以我国应在加入世贸组织的进程中，从实际情况出发深入调查，加大支持我国企业参加国际间竞争的力度。例如：目前政策规定对出口企业自产的货物给予退税，而对于出口非自产的货物不予退税，对老三资企业而言，则可以通过省级外经贸部门的批准购入非自产货物出口进行免税，实际工作过程中，大部分内资生产企业由于考虑完成合同的需要以及加大出口和货物的配套出口或需要收购非自产货物出口，按照相关规定不予办理出口退税，从而
15、直接影响了企业的经济效益和出口货物积极性，所以，要深入研究扩大出口的相关政策，让生产企业收购非自产货物予以退税3。 3. 加大管理退税资金的力度，务必实行及时足额退税：(1)对增值税税法加以完善并建立健全的监督管理制度，对其中体现出来的一些缺陷或是漏洞进行填补。严格控制减免进口商品所征收的增值税与消费税，并且在降低关税税率的前提下，扩税基，保障关税的收入，从而增加进口商品征税收入，及时弥补出口退税时资金的短缺4。(2)出口退税资金是财政预算的重要组成部分，应按照去年的拖欠税额及本年出口增长的标准来衡定，用以确保及时足额的退税。(3)由中央和地方共同建立出口退税的机制。按照现行的我国分税制财政体
16、制，结合权利和义务相互的原则，应当在中央和地方财政之间按一定比例分配退税额，在减少中央财政压力的过程中，强调在出口退税中地方政府的监督和控制。这样不仅能降低出口退税管理上被动的局面，还可以减少某些地方政府的不正当行为。 4.增加退税率，完全实现“零税率”。虽然我国曾在2000年的左右，两次增加出口退税率，但就目前而言，现今的退税率也只对仪器仪表、电子产品、和机械设备等四大类产品及服装按照18的标准退税，除此之外的产品按14、16，所以退税率仍有大幅度的上升趋势。 5. 在目前的出口退税机制中，建立完善的管理体系，改善不规范的行为，依然存在失去统一的现状，这样的现状主要是因为出口退税的相关部门单纯考虑部门利益从而产生的不协调行为。可以从以下方面解决：一是，通过立法，设立全国性出口退税的管理系统，规范相关出口退税部门的规章制度，才可以建立规范的机制，以此产生协调统一的效果，从而形成相对封闭的管理体制。第
