《十、本量利教学》由会员分享，可在线阅读，更多相关《十、本量利教学（48页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、成本管理成本管理 李玫玫 本量利（本量利（C-V-PC-V-P）分析分析 前导知识 第一节 贡献毛益和盈亏临界点 第二节 多品种的CVP分析 第三节 利润的敏感性及实现目标利润的措施 第四节 CVP分析的扩展 基本公式基本公式 利润（P） =销售收入变动成本总额固定成本总额 =Salesb*Q a (or F) =p*Q b*Q a =(pb)*Q a 第一节第一节 贡献毛益和盈亏临界点贡献毛益和盈亏临界点 1-1 贡献毛益 1-2 盈亏临界点 1-3 与盈亏临界点相关的其他指标 1-4 盈亏临界图 第一节复习题 1-1 1-1 贡献毛益贡献毛益 X 基本概念 贡献毛益CM 单位贡献毛益cm
2、贡献毛益率cm% 变动成本率b% X 用贡献毛益来计算利润 基本概念基本概念(1)(1) X 贡献毛益：Contribution Margin, CM =销售收入变动成本总额 =SalesTotal Variable Cost =(pb)*Q CM的意义？ 基本概念基本概念(2)(2) X 单位贡献毛益(cm)： 基本概念基本概念(3)(3) X 贡献毛益率(CMR%)： CMR% 基本概念基本概念(4)(4) X 变动成本率（b%） b% 基本概念基本概念(5)(5) X 重要结论 CMR+b%=1 推导： 用贡献毛益来计算利润用贡献毛益来计算利润(1)(1) 途径一： 用贡献毛益来计算利润
3、用贡献毛益来计算利润(2)(2) X 途径二： 用贡献毛益来计算利润用贡献毛益来计算利润(3)(3) X 例：大明公司生产一种产品，p=20元/件， b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。 要求：单位边际贡献; 边际贡献率。若有 公司向大明公司出价16元/件购买其产品 3000件，大明公司尚有足够剩余生产能力， 则是否应接受追加定货？为什么？由此对大 明公司利润的影响如何？ 1-2 1-2 盈亏临界点盈亏临界点/ /保本点保本点 X 含义 企业应产销多少产品才能保本。也即P=0时的Q 或S。 X 表现形式 P=0时的业务量Q，用Q*表示 P=0时的销售额S，用S*表示 X 盈
4、亏临界点的推导和计算 X 练习题：盈亏临界点 盈亏临界点的推导和计算盈亏临界点的推导和计算(1)(1) 1.Q*的计算 盈亏临界点的推导和计算盈亏临界点的推导和计算(2)(2) 2. S*的计算 S*=pQ*，将式、分别代入，有 ： 盈亏临界点练习题盈亏临界点练习题 X 例：接前“大明公司” 大明公司生产一种产品，p=20元/件, b=12 元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求 ：计算大明公司的保本点业务量和保本 点销售额。 1-3 1-3 与盈亏临界点相关的其他指标与盈亏临界点相关的其他指标 X 保本点作业率 X 安全边际 X 销售利润率 保本点作业率保本点作业率 X 含义：
5、保本点产销量和设计生产能力的比 率，即 ，Q、S分别表示 实际的Q、S或计划的Q、S X 意义： X 应用举例 保本点作业率应用举例保本点作业率应用举例 X 例：接前“大明公司” 大明公司生产一种产品，p=20元/件, b=12 元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求 ：计算其保本点作业率并说明其意义。 安全边际安全边际(1)(1) X含义：（ Margin of Safety, MS) 即： X安全边际率：（MSR） 定义： 安全边际业务量 安全边际销售额 安全边际安全边际(2)(2) X 重要结论： 保本点作业率+安全边际作业率=1 X MS or MSR的意义： X 应用举
6、例 安全边际应用举例安全边际应用举例 X 例：接前“大明公司” 大明公司生产一种产品，p=20元/件, b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件 。要求：计算其安全边际量、安全边际 额和安全边际率，并解释这些数字的意义 。 销售利润率销售利润率(1)(1) X 计算式：利润占销售总额的比率，即： 销售利润率 定义式 销售利润率 销售利润率销售利润率(2)(2) X 销售利润率的意义 X 应用举例 1-4 1-4 盈亏临界图盈亏临界图(1)(1) X 基本式盈亏临界图 金 额 业务量 a VC=bQ TC=a+VC S=pQ Q* S* P0 1-4 1-4 盈亏临界图盈亏临界图(
7、2)(2) X 贡献毛益式盈亏临界图 金 额 业务量 VC=bQ a TC=a+VC S=pQ S* Q* P0 1-4 1-4 盈亏临界图盈亏临界图(3)(3) X 贡献毛益式与基本式的主要区别： 基本式：有F，无VC，VC过原点平行于TC CM式：有VC，无F，F过TC与y轴交点平行于 x轴 X 量利式盈亏临界图： 第一节复习题第一节复习题(1)(1) 1.Overlook Inn是一家座落在田纳西大雾峰 提供床位和早餐服务的小旅馆。每人一晚 的住宿及早餐花费为$50。一对退休夫妇 拥有并管理着这家小店，他们估计每人的 变动费用为$20，包括食物、佣人服务和 公用事业费等。旅馆的固定费用是
8、每年 $42000。该旅馆每晚最多可接待10位客人 。要求：每单位服务的贡献毛益; 贡献 毛益率;保本点; 获得$60000目标利润 所要求的服务单位数量。 第一节复习题第一节复习题(2)(2) 2. 课后思考：在一次战略会议上，一家制 造公司的总裁说：“如果我们提高我们产 品的价格，公司的保本点将降低。”财务 副总裁回应道：“那么我们就应该提高产 品的价格，这样公司遭受损失的可能性 将降低。”你同意总裁的看法吗？为什么 ？你同意副总裁的看法吗？为什么？ 第二节第二节 多品种的多品种的CVPCVP分析分析(1)(1) X 思考： P=(p-b)Q-a，当产品品种为2种时， P=(p1-b1)Q
9、1+(p2-b2)Q2-a =cm1Q1+cm2Q2-a显然Q1与Q2不能直接相加 =CMR1S1+CMR2 S2-a S1与S2可直接相加！ 需考虑怎样综合CMR1和CMR2为CMR，使 P=CMR S总-a 第二节第二节 多品种的多品种的CVPCVP分析分析(2)(2) 2-1 多品种CVP分析的基本程序 2-2 多品种CVP分析应用举例 2-3 产品构成变动对S*的影响 2-1 2-1 多品种多品种CVPCVP分析的基本程序分析的基本程序 设共有n种产品，则： 1.求S总(=Si)和CMRi(=cmi/pi), i1,n 2. 求Si/S总，即第i种产品的销售比重 3. 求综合边际贡献率
10、CMR=CMRiSi/S总 4. P=CMR*S总-a, S总*=a/CMR 5. Si*=S总Si/S总 2-2 2-2 多品种多品种CVPCVP分析应用举例分析应用举例 X 例1：P117例7 X 例2：习题集P74第3题 2-3 2-3 产品构成变动对产品构成变动对S*S*的影响的影响(1)(1) X 产品构成变动的含义：即Si/S总发生变动 X 分析：P=CMRS总-a, P=0时， S总* = a/CMR = a/(CMRiSi/S总) 故：良好的 变动应是： 使CMRi大的Si/S总 使CMRi小的Si/S总 即应加大销售边际贡献率高的产品！ 2-3 2-3 产品构成变动对产品构成
11、变动对S*S*的影响的影响(2)(2) X 产品构成变动的例题：P119例8 第三节第三节 利润的敏感性及利润的敏感性及 实现目标利润的措施实现目标利润的措施 3-1 实现目标利润的销售量 3-2 利润的敏感性分析 3-3 实现目标利润的措施 3-1 3-1 实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量 X 基本问题： 已有目标P，求怎样的Q才能满足目标P 分析：P=(p-b)Q-a, X 当欲实现税前目标利润P时 X 当欲实现税后目标利润NP时 当欲实现税前目标利润当欲实现税前目标利润PP时时 X P=(p-b)Q-a, X 此时与之对应的S应为： S=pQ= X 若为多品种，则S总= Si=S
12、总Si/S总 当欲实现税后目标利润当欲实现税后目标利润NPNP时时 X P=(p-b)Q-a, NP=P（1-T），即： 3-2 3-2 利润的敏感性分析利润的敏感性分析 X 敏感性分析的含义： CVP模型：P=(p-b)Q-a 因变量因素1因素2因素3 因素4 X 利润敏感性分析的内容： 要保证实现目标P，因子i的最大/最小值（假定 其他因子值不变） 其他条件不变时，因子i变动1个数量单位，因 变量利润P如何变动敏感系数 影响利润的有关变量的临界值 影响利润的有关变量的临界值影响利润的有关变量的临界值(1)(1) X 欲使P0，相关p、b、Q、a的临界值（保本点临界 值）：即在给定其他3个因
13、子的情况下，欲使P0 ，因子i的最大/小值。 推导：欲使P=(p-b)Q-a0 p的临界值： b的临界值： Q的临界值： a的临界值： 影响利润的有关变量的临界值影响利润的有关变量的临界值(2)(2) X 欲使P P(目标利润)，相关p、b、Q、a的临界值( 目标利润临界值） 推导：欲使P=(p-b)Q-a P p的临界值： b的临界值： Q的临界值： a的临界值： 敏感系数敏感系数(1)(1) X 定义： 如P对Q的敏感系数= X 利润的敏感系数的意义： 说明P对因子i的敏感程度，或因子I的单位变 动对P的影响/冲击力有多大，管理的重点应 放在敏感系数大的因素上 正负号表示因子的变动方向与P
14、的变动方向是 同向还是反向 绝对值大小表示影响/冲击力的大小 敏感系数敏感系数(2)(2) X 例题：P124例12 3-3 3-3 实现目标利润的措施实现目标利润的措施 X 欲使P目标利润P，可采取的措施有哪些？ 单因素措施 多因素措施： 第四节第四节 CVPCVP分析的扩展分析的扩展 4-1 CVP分析的基本假设 5条 4-2 不确定条件下的CVP分析 不确定条件 不确定条件下的BEP分析： 不确定条件下的利润分析： 4-3 不完全线性条件下的CVP分析 4-4 非线性条件下的CVP分析： 4-3 4-3 不完全线性条件下的不完全线性条件下的CVPCVP分析分析 X P134，例16 金 额 业务量 a VC TC=VC+a S=pQ
