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1、成本决策模型 1 学习目标与学习重点 q能运用Excel建立模型进行成本决策。 q方案的比较法 q通过微调按钮调整关键变量，观察对决策结果的影响。 2 成本决策的意义 q成本决策是指按照既定总目标，在成本预算基础上，挖掘 企业降低成本的潜力，拟定出各种降低成本的可行性方案 ，并对各种方案进行分析评估，选择最佳方案，使目标成 本最优化的一列过程。 q作为反映企业经济效应好坏的重要指标-利润，在销售收 益既定的情况下，降低成本就成了提高企业经济效益的关 键。成本决策不仅是企业的短期决策重要部分，也是企业 长期经济决策的重要部分。 q成本决策分析的方法与手段： q图解法； q规划求解； q比较法。
2、3 例1-工资成本核算模型 q福特纳铸造厂主要制造发动机行业中使用的金属箱。为此，它需 要雇佣三类劳动力。员工每周工作5天，在每个工作日内工作标 准是8小时，超过标准和周末可得到1.5倍的报酬，即超过标准工 资率的50%。 技术工 人 半技术工人非技术工人 标准小时工资率15元11元8元 每个金属箱需要 工作时间 2小时3小时4小时 在册工人数3名5名8名 4 总劳动成本核算 q根据下面“各类劳动力工作时间表”，建立一个模型，计 算标准成本、加班成本和总劳动成本 技术工人半技术工人非技术工人 标准小时60150220 加班小时152535 5 订单总劳动成本核算模型 q如果收到生产200个金属
3、箱的订单,要求在5个工作 日交货,计算该订单的总劳动成本。 q先尽量利用已经建立好的劳动成本核算模型，即蓝色 框线部分。可通过复制得到。 q然后扩展新的部分用以计算订单劳动成本。补充扩展 建立的模型在绿框线内。该框线内的内容先计算。 q原有模型中 “标准小时使用量”， “加班小时使用量”所在 行的数据清空，并链接到扩展模型的相应部分。其余 行的数据不做任何改动。 q可见，仅做了小小扩充，即可得到订单所需的劳动成 本。 6 示例5-结果 7 思考：订单总劳动成本核算模型完善 q如果要求在13个工作日交货,计算总劳动成本，这时“非技 术工人加班小时数”为负数，如何修改模型，解决问题 8 示例2-富
4、勒公司的成本决策 q富勒公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单 位变动成本为4.8元/件，固定成本共计30000元。如果公 司向外采购，单件买价为7元，但可以减少固定成本 20000元。目前，公司对此零件的需求量为10000件，公 司需要依据决策分析模型做出自制还是外购的方案选择 q分析问题 q计算两种方案的总成本 q计算相对盈亏平衡点 q建立两个方案的总成本随需求量变化的一维模拟运算表，并根据 模拟运算表建立XY散点图 q为零件购买单价单元格添加微调器，使得零件购买单价从5元到10元 ，按步长1变化。观察零件购买单价变化时，对决策的影响 9 示例3-批量采购的成本决策 q富了公司得知
5、在其他条件不变的情况下，若采购批量达到 18000件时，外购单件买价可以降低到4.1元。目前公司的 零件需求量为25000件，公司选择什么方案？ q分析问题 q建立两个方案的总成本随需求量变化的一维模拟运算表，并根据 模拟运算表建立XY散点图 q为有折扣单件买价单元格添加微调器，使得有折扣单件买价从4元到 10元，按步长1变化。观察有折扣单件买价变化时，对决策的影响 q为批量折扣阈值单元格添加微调器，使得批量折扣阈值从15000件到 20000件，按步长300变化。观察批量折扣阈值变化时，对决策的影 响 10 课堂练习、作业 q示例1-3 q作业：某公司提供两种租房方案供用户选择。方案一：3 年内每月按12元收取租金。方案二：第1年内按优惠价每 月6元收取租金，从第2年第1个月（即第13个月）开始按 每月20元收取租金。试在本工作表中建立一个模型以实现 以下要求： q在工作表中建立当处于T月时的方案一与方案二的租金计算模型（ T值可设定13至36间的任意数）。 q使用公式计算出方案一与方案二的相对盈亏平衡点T0（T0值必须 采用公式计算得出，不得直接写出常量值），并计算出T0时的租 金值。 q在某个单元格中显示出在T月时哪个方案最优的结论文字：“方案 一”或“方案二”或“皆可”。 q设置一个微调项，使得T值从13按步长1变化到36时结论文字随之 改变。 11
