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1、识其质 显其形 心独具三平衡系列之二十三 薪酬福利与社金税平衡研讨（二） 黑匠策语 供给侧时代的人力资源意识 2016年社保变革之年 财税改革之年 用工革命之年 降低成本之年 2 黑匠策语 供给侧时代的人力资源意识 需求侧有投资、消费、出口 三驾马车，供给侧则有劳动 力、土地、资本、创新四大 要素；供给侧结构性改革旨 在调整经济结构，使要素实 现最优配置，提升经济增长 的质量和数量。需求不足仅 是表象，供需错配才是实质 ，因而需要从供给端着手改 革。中国“供给侧改革”更 注重经济结构的优化，避免 潜在增速的大幅下滑。 3* 黑匠策语 供给侧时代的人力资源意识 如何优化劳动力配置 ？具体路径有三
2、条： 一是放开生育政策， 补充人口红利；二是 户籍制度改革并发展 服务业，促进劳动力 跨地域、跨部门流动 ，同时也能消化地产 库存、稳定就业；三 是促进扶贫注重教育 ，从而提升人力资本 。 4* 黑匠策语 司法解析与裁审规定 劳动法与劳动合同法 地方用工管理规范 社会保险法及其配套 劳动基准 住房公积金 工资总额的构成 地方劳动统计口径 社保、税务评估规则 融资、上市机构审计 劳动规范学 法财 危机 劳动财税学劳动统计学 企业所得税法及其配套 个人所得法及其规范 营改增与差额征税 会计准则（2014职工薪 酬准则） 薪资社金财税三平衡 黑匠策语 探讨内容 1 2 4 租房公积金购房 个税企所税
3、金税 创业代理人创新 5 社保居住证户籍 3 稽查合规证评估 黑匠策语 社保缴费基数与落户政策 类别缴费基数要求结果 居住证 4年累计36个月缴费基数社平工资*80%社平工资居往证积25分 4年累计36个月缴费基数社平工资社平工资*200%居住证积50分 4年累计36个月缴费基数社平工资*200%社平工资*300%居住证积100分 3年累计24个月缴费基数=社平工资*300%居住证积120分 居转户 创业投资机构的合伙人或连续2年担任副总裁及以上的高级管理人才， 3年累计24个月缴费基数=社平工资*300%居住证基数个税合理对应 7年缩短为2年 企业科技和技能人才持有居住证 4年累计36个月缴
4、费基数=社平工资*300%基数个税合理对应 7年缩短为5年 连续3年缴费基数社平工资*200%或计税薪酬收入高于上年同行业中级技 术、技能或管理岗位年均薪酬收入水平的，技术管理和关键岗位人员且不受 （在本市被聘任为中级及以上专业技术职务或者具有技师（国家二级以上职 业资格证书）以上职业资格，且专业及工种）对应限制 优先落户 人才引进 企业高级管理、科技和技能人才 4年累计36个月缴费基数=社平工资*300%个税缴纳累计100万 申请落户 留学生落户 留学回国人员申办上海常住户口实施细则沪人社外发201549号 最近连续6个月同一单位缴费基数社平工资基数个税合理对应 申请落户 留学回国人员申办上
5、海常住户口实施细则沪人社外发201549号 最近连续12个月同一单位缴费基数社平工资*150%基数个税合理对应 黑匠策语 公 司 派 遣 异地缴纳 薪保分离 两地同缴 薪保分离 税保不匹 税保不匹 合保分离 代理缴纳 “坦白从宽” 社保缴费形式与基数 Vs 居住证与落户 8 8 居转户应界生落户 黑匠策语 降费率 延退休！ 并社保 交医保？ 社保+公积金=四平衡 中国经济最大潜力在于改革 加快社会保障 制度改革。完善养老保险 顶层设计总体方案，制订 职工基础养老金全国统筹 方案，坚持精算平衡，建 立更加透明易懂的制度， 进一步健全多缴多得、长 缴多得的激励约束机制。 建立合理分担、可持续的 医
6、保筹资机制。 黑匠策语 社会保险之2016 上海最低工资会不会以13%的速度增长？ 上海社平工资去年增长8.2%，今年会不会超过5900？ 农村户籍外来从业人员医疗保险单位缴费会不会从现行6%提高到面上的11%，上升5个百 分点。个人缴费从1%提高到2%？ 农村户籍外来从业人员是否纳入生育保险制度与职工实行统一的缴费规则，即单位缴费 1%，个人不缴费？是否有等待期？ 农村户籍外来从业人员是否纳入失业保险制度与职工实行统一的缴费规则，即单位缴费 1.5%，个人缴费0.5%？在哪里领取失业金？ 2016年是否会出现降部份保险比例之惊喜，综转职并轨时间在何时？ 国务院常务会议决定降低工伤和生育保险费
7、率，进一步减轻企业负担。会议决定，从10月1 日起，将工伤保险平均费率由1%降至0.75%，将生育保险费率从不超过1%降到不超过0.5% ，上海可能会调整吗？ 10* 黑匠策语 11 2016年后的社保变化 险种分类职保（城保） 职保（外农三险）职保（预见性调整） 所属年限2014年4月2015年4月2014年4月2015年4月2016年4月2016年 养老保险21%+8%21%+8%21%+8%21%+8%20%+8%19%？ 医疗保险11%+2%11%+2%6+1%6+1%10%+2% 合并 生育保险1%1%-1% 失业保险1.5%+0.5%1.5%+0.5%-1%+0.5% 工伤保险0.
8、5%0.5%0.5%0.5% （0.2%-1.9% ）*80% 住房公积金7%+7%7%+7%7%+7%7%+7% 7%+7% 5%+5% 强化 残疾人保障金1.6%1.6%1.6%1.6%1.6%意外 缴费基数3022-151083271-1635327703271-163533564-17820 最低工资1820/172020/181820/172020/182190/19 用工成本下限57.7%（以工伤费率0.4的80%测算）政策成本2056含最低工资4246 -0.833% * 黑匠策语 工伤保险行业基准费率表（3月20日） 类别行业名称 基准 费率 一 软件和信息技术服务业，货币金融
9、服务，资本市场服务，保险业，其他金融业，科技推广和应用服务业， 社会工作，广播、电视、电影和影视录音制作业，中国共产党机关，国家机构，人民政协、民主党派，社 会保障，群众团体、社会团体和其他成员组织，基层群众自治组织，国际组织 0.2% 二 批发业，零售业，仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服 务，房地产业，租赁业，商务服务业，研究和试验发展，专业技术服务业，居民服务业，其他服务业，教 育，卫生，新闻和出版业，文化艺术业 0.4% 三 农副食品加工业，食品制造业，酒、饮料和精制茶制造业，烟草制品业，纺织业，木材加工和木、竹、藤 、棕、草制品业，文教、工美
10、、体育和娱乐用品制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表 制造业，其他制造业，水的生产和供应业，机动车、电子产品和日用产品修理业，水利管理业，生态保护 和环境治理业，公共设施管理业，娱乐业 0.7% 四 农业，畜牧业，农、林、牧、渔服务业，纺织服装、服饰业，皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业，印刷 和记录媒介复制业，医药制造业，化学纤维制造业，橡胶和塑料制品业，金属制品业，通用设备制造业， 专用设备制造业，汽车制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，电气机械和器材制造业， 废弃资源综合利用业，金属制品、机械和设备修理业，电力、热力生产和供应业，燃气生产和供应业，铁 路运输业，
11、航空运输业，管道运输业，体育 0.9% 五 林业，开采辅助活动，家具制造业，造纸和纸制品业，建筑安装业，建筑装饰和其他建筑业，道路运输业 ，水上运输业，装卸搬运和运输代理业 1.1% 六 渔业，化学原料和化学制品制造业，非金属矿物制品业，黑色金属冶炼和压延加工业，有色金属冶炼和压 延加工业，房屋建筑业，土木工程建筑业 1.3% 七石油和天然气开采业，其他采矿业，石油加工、炼焦和核燃料加工业1.6% 八煤炭开采和洗选业，黑色金属矿采选业，有色金属矿采选业，非金属矿采选业1.9% 黑匠策语 探讨内容 1 2 4 租房公积金购房 个税企所税金税 创业代理人创新 5 社保居住证户籍 3 稽查合规证评估
12、 黑匠策语 关于进一步放宽本市提取住房公积金支付房租条件的通知； 关于进一步放宽本市提取住房公积金支付房租条件的通知操作细则（试行） 上海市审计局关于2011年1月至2014年6月本市住房公积金归集、使 用和管理情况的审计调查结果 2015年第40号（总第225号） 住房公积金管理条例(修订送审稿)征求意见 月提取限额为2000元；单次提取金额不超过三个月的提取限额 社保缴费专项审计信息共享以及数据传递 缴存基数不得低于职工工作地设区城市平均工资的60% 公积金新政影响成本变化 宝山区 青浦区 14* 黑匠策语 2016年公积金之震荡（关注什么变化？） 第十九条【缴存基数】 住房公积金的缴存基
13、数，按照职工本人上一年度月 平均工资确定，且不得低于职工工作地设区城市上一年度单位就业人员平均工资的 60%，不得高于职工工作地设区城市上一年度单位就业人员平均工资的3倍。 住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数信息未纳入共 享范围。根据规定，住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数应 一致，但有14.35万人住房公积金缴费基数小于职工养老保险缴费基数，共涉及3.59 万家单位。 对于住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数信息未纳 入共享范围的问题，市公积金管理中心与市社会保障事业管理中心召开了执法资源 共享工作专题会议，就社保专项检查信息的交互和核对机
14、制初步达成共识。截至 2015年10月底，市公积金管理中心与市人力资源和社会保障局、市社会保障事业管 理中心进一步协商社保缴费专项审计信息共享以及数据传递的具体事宜。 15* 黑匠策语 16 住房公积金定额缴存服务：对部分实行 承包、提成等薪酬制度的单位职工，因 无法统计职工上一年度月平均工资，单 位可申请按和职工协商确定的月缴存额 缴存，但不低于当年度住房公积金月缴 存额下限的水平。 救赎-定额缴存 黑匠策语 探讨内容 1 2 4 租房公积金购房 个税企所税金税 创业代理人创新 5 社保居住证户籍 3 稽查合规证评估 黑匠策语 税策变 营改增 个税改 国家税务总局公告2015年第28号国家税
15、务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人 所得税申报表的公告，国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告（国家税务总局 公告2013年第21号）附件7、附件8和附件9同时废止。 沪地税函201522号上海市地方税务局关于做好个人所得税金税三期客户端上线工作的通知 关于发布社会保险费及其他基金规费文书式样的公告 国家税务总局公告2015年第98号 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 2015年第34号 体制调 财税变革之年 2016之震荡年 深化国税、地税征管体制改革方案 18* 黑匠策语 国税地税合作不合并，合理划分国税、地税 征管职责，并将在纳税服务等环节实施国税、
16、地税深度合作。明确中央税由国税部门征收， 地方税由地税部门征收，共享税的征管职责根 据税种属性和方便征管的原则确定。方案还从 创新纳税服务机制、转变征收管理方式、深度 参与国际合作等方面提出大类30多项具体举 措，很多与纳税人紧密相关。 深化国税、地税征管体制改革方案 建立自然人税收管理体系。顺应直接税比 重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难 的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式 、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入 者为重点的自然人税收管理体系。税务总局 、省级税务局集中开展对高收入纳税人的税 收风险分析，将分析结果推送相关税务机关 做好应对，不断提高自然人税收征管水平。 全面推行电子发票。推广使用增值税发票管 理新系统，健
