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1、项目收益分类与计算公式打造海尔集团六西格玛核心竞争力1、项目效果的分类n随着项目种类，评价方法有所不同n“评价结果”决定奖励方法.财务收益项目-项目的选定实行的主要目的就是通过改善创造财务效果。-结果可通过财务效果来测定。-大多数的财务效果总是伴随着体质改善的效果。-不能因为财务效果的收益小而把它判断为体质改善项目体质改善项目-项目的选定实行的主要目的就是体质改善效果的项目.-结果：1)不可能用财务效果来测定2)不能证实其财务测定结果的信赖度.(包括前提条件)3)在很远的将来可以确认.-有时也伴随着小额性的财务效果.1）体质改善项目的范例p客户满意度提高p职能优化p员工满意度提高p流程和制度建
2、立p标准建立p。直接成本降低效率提高改善现金流增加销售成本避免项目财务收益2）项目财务收益的分类直接成本降低定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致的直接成本降低判断标标准节节省能够够被计计算，同时时也可以文件化要节节省的目标标成本在以前曾经发经发生过过，并且有相关数据项项目能够维够维持被降低的成本费费用类类别别直接材料成本保修直接人工费费用费费用节节省缺陷率降低对应对应会计计科目缺陷成本科目或销销售成本科目或其他的营营运费费用科目2、财务效果的分类与计算1）直接成本降低类别类别项项目案例收益计计算方式备备注保修服务费务费用降低(改善前-改善后保修率)改善后销销售量直接材料成本提高使用效率
3、降低购买购买量(改善前单单位成品购买购买量-改善后单单位成品购购买买量）购买单购买单价改善后生产产量采购单购单价下降（改善前采购单购单价改善后采购单购单价）改善前汇汇率改善后生产产量严严格判断：单单纯纯的价格商务务谈谈判和供应应商更换换等效果金额额不承认认1）直接成本降低类别类别项项目案例收益计计算方式备备注直接人工降低雇用人力(被削减的人力的总劳务总劳务费费)-追加投入费费用费费用节节省降低差旅费费用改善前支出额额-改善后支出额额由于市场变动场变动、供应应商优优惠制度产产生的节节省除外手续费续费，修理费费，电费电费，运输费输费，开发费发费，利息，税金，汇汇率差异因产产量而发发生的费费用变变化
4、要准确判断1）直接成本降低项项目类类型收益计计算方式缺陷率降低可变变成本节节省+每单单位固定费费用节节省其中，可变变成本节节省废废品率节节省效果返工费费用节节省效果。废废品率节节省效果（改善前废废品率改善后废废品率）改善前单单位变动费变动费用改善后生产产数量返工率节节省效果（改善前返工率改善后返工率）改善后在制产产品投入数量改善前单单位返工费费用1）直接成本降低项项目类类型收益计计算方式缺陷率降低可变变成本节节省+每单单位固定费费用节节省其中，每单单位固定费费用节节省废废品率节节省效果返工费费用节节省效果。废废品率节节省效果（改善前废废品率改善后废废品率）改善前单单位固定费费用改善后生产产数量
5、返工率节节省效果（改善前返工率改善后返工率）改善后在制产产品投入数量改善前单单位固定费费用2）效率提高效率提高定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致的资资源运营营效率的提高判断标标准节节省能够够被计计算，同时时也可以文件化效率的提高要与实际实际生产产量相关联联项项目具有持续续的效用类别类别产产能提高工时节时节省对应对应会计计科目销销售成本类别类别项项目案例收益计计算方式备备注产产能提高提高产线产产线产量（改善后每小时产时产量改善前每小时产时产量）改善后生产时间产时间改善前良品率改善前本工序固定费费用由于产产量提升产产生的销销售利润润由于产产量提升产产生的销销售利润润只有当额额外销销售达成
6、时时才能计计算工时时减少降低报报告会议议次数节节省时间时间(改善前-改善后时间时间)人数x人均工资资剔除重复劳动劳动(改善前-改善后时间时间)人数x人均工资资远远程网络络技术术降低差旅期间间人力费费用(改善前-改善后差旅时间时间)x人力成本-追加投入费费用2）效率提高3）成本避免成本避免定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致避免将要发发生的费费用判断标标准实际实际的或预预算中的基线线数据无法计计算如，在过过去时时期里，成本没有发发生实际实际的或预预算中的基线线数据可以计计算但无法准确计计算未来的收益应应用最合理的逻辑进逻辑进行收益预预估类别类别减除产产品责责任预预防保修或环环境处罚费处罚
7、费用预预防预计预计中的供应应商提价改善新产产品设计设计周期时间缩时间缩短避免资资本投入会计计科目一般不计计入科目，只作说说明项项目类类型项项目案例收益计计算方式法律费费用防止合同履约责约责任发发生产产生的法律费费用采购购防止可能的供应应商提价多余的采购购成本新技术应术应用远远程网络络技术术降低通讯讯费费用(改善前-改善后通讯费讯费用)-追加投入费费用避免资资本投入投资费资费用减少投资资减少额额的(折旧+利息)周期时间缩时间缩短报报价周期缩缩短报报价周期缩缩短带带来的实际实际的销销售增长长流程步骤骤改善工程师现场维师现场维修流程优优化工程师费师费用工作效率改善准时时交货货订单订单的准时时性由于不
8、准时时而产产生的罚罚金，销销售的减少等等备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历史数据或预算3）成本避免4）增加收入增加收入定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致企业业增加的收入判断标标准实际实际的基线线数据能够够被计计算并文件化收益的数额额能够够被结结算并文件化项项目产产生持久的收入改善类别类别价格提高产产量增加其他收入会计计科目营业营业收入其他营业营业外收入项项目类类型项项目案例收益计计算方式备备注价格提高计费计费水平提高(改善后-改善前单单价)改善前汇汇率改善后销销售量零件价格提高(改善后-改善前单单价)改善前汇汇率改善后销销售量产产量提高市场场份额额提高(改
9、善后-改善后销销售量)改善前汇汇率改善前单单价改善前税前利益率其他收益增大闲闲置设备设备、材料销销售，收入利息增加（改善后收益改善前收益）-追加投入费费用4）增加收入现金流定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致现现金流的改善判断标标准实际实际的基线线数据能够够被计计算并文件化收益的数额额能够够被计计算并文件化对对于成本降低项项目不计计算现现金流改善收益类别类别存货货周转转提高应应收帐帐款减少应应付帐帐款改善会计计科目财务费财务费用5）改善现金流例子p结算流程改善，使客户能够更快的付款降低应收p生产周期时间减少，减少存货降低存货p设计变更改善减少多余库存降低存货例子p修订合同增加分期付款p
10、供应商同意延长付款时间资产科目的降低降低应收帐款降低存货更少的固定资产负债科目的增加更多的分期付款更高的应付帐款5）改善现金流项项目类类型项项目案例收益计计算方式存货货提高存货货周转转率(改善后-改善前周转转率)x存货货成本贷贷款利息率应应收帐帐款提高应应收帐帐款周转转率(改善后-改善前周转转率)x应应收帐帐款规规模贷贷款利息率5）改善现金流p收入增加p生产力成本p运营资金(现金)3.财务成效范例范例1:增长项目在Tyco的一个工厂中的一个生产步骤目前是满负荷运转(24小时x7天周)，然而它限制了潜在的销售量，因为客户需要比我们产能更大的产品数量。我们工厂目前的产能极限是1200磅小时。有更多
11、的客户需要购买这个产品，但由于我们工厂的产能限制，我们无法满足客户需求。去年的财务状况是:销售12.0MM$工厂成本6.0MM$(2.0固定成本，4.0变动成本)运营及变化成本3.0MM$(1.5固定成本，1.5变动成本)运营收入3.0MM$六西格玛项目中的项目Y是要提高这个瓶颈生产步骤的产量，从1200磅小时提高到1300磅小时。如果达到目标的话，收入可以从12.0MM$提高到13.0MM$年。此外，期望每个单元的变动工厂成本由销售额的33.33%降到销售额的32.00%。范例1:增长项目这个项目的财务收益是两层的:p首先，可变制造成本由销售额的33.33%降低到销售额的32.00%。以去年
12、的销售量来看，这将产生$159600运营收入(12.0MM$x(.3333-.3200).p其次由于销售制约于工厂产量因此产量的提高将带来销售量提高，从而提高财务效益。在这个案例中销售增长1MM$，由销售增长带来运营收入EBIT增加$555000(1.0MM$x(1-.32-.125)。其中，.32是工厂变动成本的%，.125是其它的变动成本。项目的总收益是:$159600来自于可变制造成本+$555000来自于销售增加产生的收入$714600总运营收入成效如果工厂没有满负荷运行项目的费用节省将只能从变动制造成本的降低获得$159600。范例2:成本生产力项目一个产品的最终制造步骤产量差。在去
13、年，产量为80%。对于过去4季度的生产信息报告如下:以前的生产信息Q1Q2Q3Q4产出(MMyds)1.0001.0001.0001.000人工(小时)1000100010001000输入(MMyds)1.2501.2501.2501.250输入原料的满负荷成本为$2.00sqyd。可变成本是$1.50sqyd。满负荷人工成本是$60小时。变动人工成本是$35小时。六西格玛项目完成后，改善了90%的收益，后4个季度的生产信息报告如下:新的生产信息Q1Q2Q3Q4产出(MMyds)1.0001.0001.0001.000人工(hrs)900900900900输入(MMyds)1.1111.111
14、1.1111.111运营收入的成效是$208500季度。(12500001111000)x$1.50persqyard+(100 x$35)=$212000费用节省来自于减少的原料输入乘以可变输入原料成本及可变人工成本的节省(注意没有使用满负荷量，这是因为人工成本的降低与项目无关）。一个业务现有的销售额为45MM$季度，并且DSO为40天(DSO为未收回销售账款的天数。这些天有些是由于差异出现累积滞后造成的。六西格玛项目就是将由于差异造成的DSO的天数由5天降低为1天。如果其它都保持不变，这就意味着DSO将降低4天。）销售额及应收款MM$.过去4个季度项目过后的4个季度Q1Q2Q3Q4|Q1Q
15、2Q3Q4销售额45454545|47.2547.2547.2547.25应收款20202020|18.918.918.918.9DSO40404040|36363636如果DSO保持在40应收款应为:21.021.021.021.0这个项目的现金利益为2.1MM$(21.018.9)。我们将纪录第一季度项目的现金流收益为2.1MM$。如果在剩下的3个季度中DSO保持在36天，并且在Q2Q3及Q4期间的销售收益保持在47.25MM$季度，那么在Q2Q3及Q4季度的收益为0。如果销售额增涨或DSO下降那么在Q2Q3或Q4将会有额外收益。这个范例中需要注意的地方:-建议使用前面4个季度的平均DSO值，从而建立比较基线。如果这会扭曲真实收益将采用另一个方法来使用前一个季度(或3个月)的DSO值。不建议使用计划DSO数字作为比较的基线。-有时一个DSO项目也会对运营收入产生影响。例如，如果通过减少业务差异即能够使雇员操作差异从3人减少到1人那么，这就相当于节省的两个人工成本应该看作是运营收益。范例3:现金项目
