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1、财政总预算会计 制作 目 录 第三章 财政总预算会计概述 第四章 财政总预算的资产 第五章 财政总预算的负债 第六章 财政总预算的收入 第七章 财政总预算的支出 第八章 财政总预算的净资产 第三章 财政总预算会计概述 第一节 财政总预算会计的概念 什么是财政总预算会计？ 财政总预算会计也简称为总预算会计或财政总 会计，是指各级政府财政部门核算、反映和监督政 府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动情 况的专业会计。 第二节 财政总预算会计的任务和作用 一、财政总预算会计的任务 1.正确、及时地办理各项核算工作。 2.调度好各项财政资金。 3.实行会计监督，参与预算管理。 4.组织和指导预算会
2、计工作。 5.做好预算会计的有关管理工作。 第二节 财政总预算会计的任务和作用 二、财政总预算会计的作用 1.提供会计信息，分析预算收支执行情况，有助 于年度预算的顺利实现。 2.通过对预算收支的核算实行会计监督，促进增 收节支。 3.妥善调度资金，保证预算资金按计划及时供应 。 第三节 财政总预算的会计科目 财政总预算会计共设有36个通用科目。其中，资 产类12个，负债类5个，净资产类5个，收入类7个 ，支出类7个。 第四章 财政总预算的资产 什么是财政总预算会计的资产？（P53） 财政总预算的资产是每一级财政掌握或控制的 能以货币计量的经济资源，包括货币资金和债权。 财政总预算资产的分类：
3、 财政总预算 的资产 财政性存款 有价证券 暂付款与下级往来 预拨款项 在途款 货币资金 债权 第一节 财政性存款 （货币资金） 一、财政性存款的定义 （P34） 二、财政性存款的管理要求 1.集中支付，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.执行预算，计划支拨。 4.转账结算，不提现金。 5.在存款余额内支付，不得透支。 第一节 财政性存款 （货币资金） 三、财政性存款的会计核算 1.国库存款的核算 主要开设的账户“国库存款” 核算各级财政在国库的预算资金存款，包括一般预算存 款和基金预算存款。在“国库存款”下开设明细： “国库存款一般预算存款 ” “国库存款基金预算存款 ” 财政收到预算资
4、金收入时： 借：国库存款 贷：收入类科目 财政支配预算资金时： 借：资产类 / 支出类科目 贷：国库存款 第一节 财政性存款 （货币资金） 2.其他财政存款的核算 主要开设的账户“其他财政存款” 核算未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存 款，财政周转金存款，专用基金存款，特设账户存款等 。 在“其他财政存款”下开设明细： “其他财政存款预算资金存款” “其他财政存款财政周转金存款” “其他财政存款财政专用基金存款” 。 。 财政收到其他财政资金收入时： 借：其他财政存款 贷：收入类 科目 财政支配其他财政资金时： 借：资产类 / 支出类科目 贷：其他财政存款 第二节 在途款 （债券）
5、一、在途款的概念（P45） 二、在途款的核算 主要开设的账户“在途款” 核算在库款报解整理期和决算清理期内，财政收 到属于上年度的收入，或收回不应在上年度列支 的款项。 财政收到上年度未收到的收入或多拨的款项或 不应列支的款项时： 在上年度账上： 借：在途款 贷：收入类科目 / 预拨经费/支出类科目 在新年度账上：借：国库存款 贷：在途款 第三节 有价证券 （债权） 一、有价证券的定义 （书P46） 中央财政向地方财政发行的债券，表现为地方财政的债 权 二、有价证券的核算 主要开设的账户“有价证券” 根据购买债券的资金来源开设明细 “有价证券一般预算结余购入” 基金预算结余购入” 根据购买债券
6、的资金来源，持有债券或转让兑付债券所 取得的收入计入相应收入类科目。 第四节 暂付款与下级往来（债权） 一、暂付款与下级往来的定义及内容 （书P47） 二、暂付款的含义（P47） 三、暂付款的核算 1.暂付款的核算 主要开设的账户“暂付款” 核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位 临时急需的款项，该款项最终可能收回，可能转 作支出。 财政与单位之间的债权 第四节暂付款与下级往来（债权） 一、与下级往来的定义及内容 （书P48） 二、与下级往来的核算 与下级往来的核算 主要开设的账户“与下级往来” 核算上下级财政间的资金周转，表现为上级借给 下级的款项（无偿），或是上下级财政间因财政 体制结
7、算形成的往来业务。 上下级财政之间的债权 第五节 预拨款项 （债权） 一、预拨款项的定义及内容 （书P50） 二、预拨款项的核算 1.预拨经费的核算 主要开设的账户“预拨经费” 核算预拨给预算单位的预算经费。主要针对边远 地区和性质特殊的单位，为保证其经费及时支付 和使用，采取预拨。 第四节 预拨款项 （债权） 2.基建拨款的核算 主要开设的账户“基建拨款” 核算预拨给经办基本建设支出的专业银行或部门 基本建设款。核算原理同“预拨经费”。 建设银行 基本建设 财务管理处 第五章 财政总预算的负债 什么是财政总预算会计的负债？ 财政总预算的负债是每一级财政所承担的能以 货币计量、需以资产偿付的债
8、务。 财政总预算负债的分类： 财政总预算 的负债 有偿的负债 （借入的款项 ） 借入款 无偿的负债 （应付及暂收款项 ） 暂存款 与上级往来 第六章 财政总预算的收入 什么是财政总预算会计的收入？ 财政总预算的收入是每一级财政根 据法令和法规所取得的非偿还性资金。 财政总预算收入的分类： 一般预算收入 补助收入 基金预算收入 专用基金收入 转移性收入 上解收入 调入资金 财政总预算 收入 第一节 一般预算收入 一、一般预算收入的概念及分类 （P61） 1.一般预算收入下分设“类”、“款”、“项”、“目” 。 二、一般预算收入划分和报解 1.预算收入的划分 （1）中央和地方的一般预算收入划分 (
9、1)中央财政固定收入 (2)地方财政固定收入 (3)中央财政与地方财政共享收入 （2）地方各级财政之间的预算收入的划分 2.预算收入的报解 (1)报：国库向财政机关报告收入收取情况； (2)解：国库划分完预算收入后，将收入解缴 到各级财政的国库存款账户上。 三、一般预算收入的列报基础（P68） 四、一般预算收入的会计核算 1.一般预算收入的核算 主要开设的账户“一般预算收入” 2.一般预算收入的确认依据 第二节 基金预算收入 一、基金预算收入的概念与分类 （书P71） 1.基金预算收入下分设“类”、“款”、“项”、“目” 。 2.基金预算收入的管理核算要求 （1）先收后支，自求平衡； （2）专
10、款专用，分项核算。 3.基金预算收入的核算 主要开设的账户“基金预算收入” 一、专用基金收入的定义 （书P75） 二、专用基金收入的核算 主要开设的账户“专用基金收入” 第四节 转移性收入 一、转移性收入的定义（书P76） 二、转移性收入的核算 1.补助收入的核算 主要开设的账户“补助收入” 核算因财政体制规定由上级财政对本级财政的各种补 助款项和返还性收入。 本级财政收到上级财政的补助收入或税收返还收入时 ： 借：国库存款 贷：补助收入 2.上解收入的核算 主要开设的账户“上解收入” 核算因财政体制规定由下级财政交给本级财政的 各种款项。 本级财政收到下级财政的上解收入时： 借：国库存款 贷
11、：上解收入 3.调入资金的核算 主要开设的账户“调入资金” 核算为平衡预算收支，不同性质的财政资金之间 的相互调拨，主要表现为基金预算与一般预算存 款之间的资金互调，或其他财政存款与国库存款 之间的资金互调。 第七章 财政总预算的支出 什么是财政总预算会计的支出？ 财政总预算的支出是每一级财政为实现其 职能，对财政资金的再分配。 财政总预算支出的分类： 一般预算支出 补助支出 基金预算支出 专用基金支出 转移性支出 上解支出 调出资金 财政总预算 支出 第一节 一般预算支出 一、一般预算支出的概念及分类（书P83） 一般预算支出下分设“类”、“款”、“项”。 二、一般预算支出的管理与核算要求（
12、书P93 ） 三、一般预算支出的列报基础（书P96 ） 1.国库集中支付方式下根据“预算支出结算清单” 2.实拨资金方式下根据“预算经费请拨单” 四、一般预算支出的核算 第二节 基金预算支出 一、基金预算支出的概念与分类 二、基金预算支出的核算 第三节 专用基金支出 一、专用基金支出含义 第四节 转移性支出 一、概念 二、补助支出 三、上解支出 四、调出资金 第八章 财政总预算的净资产 什么是财政总预算会计的净资产？ 财政总预算的净资产是每一级财政资产减 去负债的差额，是财政掌管的资产净值。 财政总预算净资产的内容： 结余 预算周转金 第一节 预算周转金 一、预算周转金的定义 （书P116） 二、预算周转金的核算 1.从本级财政预算结余中设置或补充。 借：预算结余 贷: 预算周转金 2.从上级财政拨入预算周转金。 借：国库存款 贷：预算周转金 第二节 预算结余 一、结余的定义 二、预算结余的核算 三、基金预算结余 四、专用基金结余
