《试析会计四大假设与客观环境的不相容性》由会员分享，可在线阅读，更多相关《试析会计四大假设与客观环境的不相容性（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、试析会计四大假设与客观环境的不相容性【摘要】随着客观环境的变化，会计四大假设与客观环境的不相容性日渐突出。本文拟引进向量研究范式，通过四大假设的不同组合对比客观环境来深入分析这种不相容性，并在此基础上预期未来会计基本假设的发展趋势。【关键词】向量研究范式会计主体假设持续经营假设会计分期虽然目前会计学界对会计基本假设的性质尚无统一定量研究方法的优势在于能将反映研究对象不同方面的属性纳论，但是都包含了两个基本思想：淤会计基本假设是客观环境入到一个向量中进行研究。在会计中的直接反映，在会计理论体系中占有重要的地位。会根据向量的研究范式可以将四项假设理解为四个分量，计研究的对象隶属于整个客观环境，客观
2、环境的不断变化能将这四个分量组合成不同的向量，再研究每个向量与客观环够促使会计的发展与创新。会计基本假设作为桥梁将客观环境的不相容性。这样的研究范式既研究了每项假设与客观环境和会计有机联系起来，适应于客观环境的会计基本假设能境的不相容性又研究了四项假设的不同组合与客观环境的不够促进会计的发展，反之与客观环境相矛盾的会计基本假设相容性，使研究的逻辑更加缜密。则会阻碍会计的发展。于对会计基本假设的理解具有很强的二、运用向量研究范式分析会计四大假设与客观环境的主观判断成分。由于研究者是一定历史阶段的人，也是一定社不相容性会形态的人，那么研究者就不可避免地具有主观的认知力和尽管四大假设得到了会计学术界
3、的普遍认同，但是人们判断力，在研究过程中这些主观的认知力和判断力就会潜入对每项假设的理解却大相径庭。本文采用Ahmedbelkaoui的到研究中，导致研究的结论带有研究者的主观判断，这些带有解释：淤会计主体是对经济活动负责和对该单位进行管理控主观判断成分的研究结论在一定程度上就可能阻碍会计的发制的经济单位。于持续经营假设认为企业主体在可预见的未展。以货币计量假设为例，如果认为货币计量假设将会计研究来为实现其承诺、承担其义务将继续其经营。盂会计分期假设的范围限定为以货币计量的交易或事项，而将不能以货币计认为会计报告应分期报告企业财富的变化情况。榆货币计量量的交易或事项排除在会计的研究领域之外，那
4、么这种观点假设表明会计是以货币为计量单位来计量和表达企业事项的就主观地圈定了会计狭小的研究领域。过程。货币计量假设潜在限定了会计是以货币单位的形式来一、向量研究范式及运用该研究范式于会计四大假设与提供信息的，同时也潜在限定了货币单位币值的稳定。客观环境不相容性研究的可行性假设：a代表会计主体假设；a代表持续经营假设；a代7123向量是线性代数中应用非常广泛的一个概念，用于研究表会计分期假设；a代表货币计量假设。4数的组合和数的集合性质。在线性代数中向量被定义为：由n这四个元素可以组合成15个向量，但是以下4个向量突个数a，a，a，a组成的n个数的有序组（a，a，a，a）出显现了与客观环境的不相
5、容性：琢越（a，a）、琢越（a，a）、123n123n员圆12员414称为n维向量，记为琢（a，a，a，a），a（i=1，2，3，n）叫琢越（a，a）、琢越（a，a，a）。下面详细分析这4个向量显现123ni2323234234做n维向量琢的第i个分量。分量的个数称为向量的维度。虽出的与客观环境的不相容性。然向量的概念来源于线性代数，但是在其他学科的研究中也1.向量琢越（a，a）。向量琢要求提供的财务报告是建员圆12员圆得到广泛应用。向量将组合抽象化为数学的整体符号进行研立在会计主体将持续经营至完成其计划或承诺的基础上，在究分析。线性代数中将向量的分量限定为数是从数学学科特可预见的未来企业不会
6、倒闭清算。但事实上，随着市场竞争的点出发的，在向量的其他应用中则可根据研究的需要将分量炙热化、行业分工的精细化、企业组织的规模化，企业的生命属性扩展为名称、符号、标示等。因此我们可以将向量广义解周期呈缩短趋势，各国破产企业的数量逐年增加。世界各国纷释为具有某些特性的元素组成的有序集合，每一个元素称为纷颁布实施破产法也说明破产已成为社会经济生活中的一一个维度,代表研究对象某一方面的性质，该集合体则表明研部分，破产离每个企业都不再遥远。科斯指出：企业存在的原究对象的某一些性质的集合，如向量（时间，空间），就将研究因在于能够节约交易成本，如果企业不能节约交易成本，则会对象的时间和空间性质联系在一起；
7、（学号，姓名，性别，年破产倒闭。随着科学技术的不断进步及社会生产力的显著提龄）就将学生的一些基本属性纳入到一个向量中进行研究。向高，社会交易成本将会逐渐降低。企业如果不能紧随科学技术阴窑员园窑财会月刊渊理论冤援的发展，或者由于管理决策的失误，都可能造成内部交易成本3.向量琢越（a，a）。向量琢中的元素a和a之间存23232323大于外部交易成本，导致破产倒闭，从理论上讲，随着社会经在逻辑矛盾。a要求会计工作是建立在持续经营假设基础上，2济的不断发展，生产力水平的不断提高，企业面临的破产风险那么最真实有效的财务信息应是在企业完成承诺并解散时提越来越大。供的；a则要求企业以会计分期的方式来对外报告
8、财务信息。3根据初步统计，94%以上的破产企业在破产前提供的财分期对外报告财务信息损害了交易或事项对企业影响的连续务报告都是建立在其持续经营的基础上，即使企业预计其将性。在会计分期处理方法基础上产生了权责发生制、配比方会破产，但出于自利等原因，它提供的财务报告仍然建立在持法，形成了递延、待摊等既不属于资产也不属于负债性质的会续经营的基础上。由于信息的不对称，由持续经营假设得出的计项目。这些方法要求在各会计期末计量收入的同时计量为财务报告反而会误导利益相关者的决策，当企业“突然”宣告形成这些收入所付出的成本。如果说会计分期是会计处理不破产后，股东、债权人损失惨重。得已而为之的方法，那么世界上许多
9、国家都以一年为一个会2.向量琢越（a，a）。向量琢要求提供的某一会计主体计分期则加剧了这种主观武断性。制造业、建筑业、物流业、零员414员4的财务报告是以货币作为计量单位的。企业的经营运作情况售业等各个行业的经营运作方式大不相同，各个行业的运营从不同的角度出发可以采用不同的方式方法来收集、描述、报周期更是千差万别，在成本效益原则下得出的以一年为一个告，但是会计仅提供以货币为计量单位、以财务报表为形式的会计分期的处理方法显然有失偏颇。财务信息。向量琢与客观环境的不相容性日益突出，具体表4.向量琢越（a，a，a）。向量琢要求使用货币来计量员4234234234现在以下四个方面：每一会计分期期末企业
10、的财务状况和经营成果。该向量与客（1）向量琢限制了会计的研究领域，成为会计学科发展观环境的不相容性主要体现在币值的不稳定性和各会计分期员4的瓶颈。依向量琢推理，则难以将现代兴起的人力资源会期末币种间汇率的变化上。物价变动、外币交易及外币报表折员4计、环境会计、伦理会计、非计量会计、行为会计等较难用货币算成为现代会计的两大难题。货币的属性为一般等价物，本身简单计量的领域归入会计研究领域，但事实上会计学者们已具有使用价值，反映了凝聚在其中的社会价值属性。货币虽在经默认这些研究都隶属于会计学科，这就形成了逻辑推理和足够长的时间里能根据社会的劳动生产率自动调节其内在价现象的矛盾。有些学者提出的广义会计
11、、狭义会计之分就反映值量，但是当国家这个具有阶级属性的政权形成后，强制流通了这种矛盾。的纸币则不再具有这个重要的特性。那么在不同的会计分期（2）依据向量琢所提供的财务信息，将越来越难完成财期末币值就有可能发生变化，也即币值的购买力发生变化，此员4务报告的目标决策有用性。最早对这种财务信息局限性时以每一会计分期期末的币值来报告的财务信息就有可能存提出批评意见的是乔治索托，他主张采取多元计量属性，认在误差。为传统的“价值法”会计的最大弊病在于假定信息使用者的信该向量与客观环境的不相容性还表现在会计期末币种间息需求是可知的，财务会计将满足“大多数使用者的需求”，而汇率的变化。跨国公司每一会计分期期末
12、需要将外币业务按实际的情况是众多的信息使用者在决策中所使用的决策模式折算后的记账本位币进行财务报告，由于各国经济、政治等因难以确定，不同的使用者、相同使用者的不同决策模式所需要素的影响，在不同的会计期末各币种的购买力会发生很大的的信息都是不同的，这样就无法提供一套能满足所有信息使变化，相应的币种间的汇率也就存在很大的变化。那么以每一用者决策需要的信息。事实上，越来越多的学者开始意识到向会计分期期末不同的折算汇率报告的财务信息的可比性将大量琢对财务信息有用性的削减。近年来许多学者又重新提大减弱，从而会影响投资者的决策。员4到了“事项法”的思想。衍生金融工具等经济环境的改变及多三、研究结论及会计四
13、大假设发展趋势媒体电子通讯技术的普及为“事项法”会计的应用提供了可能。前文运用向量研究范式分析了四大假设与客观环境的不（3）以货币为计量单位、以阿拉伯数字为财务信息载体符相容性。不相容性的不断凸显推动了会计基本假设的发展，目号的财务报告方式为企业操纵利润提供了空间。以阿拉伯数前正处于四大假设日渐瓦解而新体系尚未形成的阶段。许多字为载体符号的财务信息只能反映交易或事项的影响，并不学者对会计基本假设的发展提出了不同的意见。有的学者主能反映交易或事项的实质。许多上市公司年末利用关联方交张增加市场交易价格假设；有的学者主张增加一项国家宏观易、售后回购等形式虚增利润，粉饰财务报表。会计处理方法调控假设；
14、有的学者主张将权责发生制列入会计基本假设等。本身没有缺陷，但是以数字符号为载体的财务信息反映不出这些研究结论都具有积极意义，但是都与现实客观环境不相事项的实质，股东依据经过汇总整理运算的数字符号很难判符。尤其值得一提的是，IASC始终坚持将权责发生制作为会断出企业真实的经营情况，也就很难说这些财务信息具有多计基本假设，我国2007年开始实施的新会计准则也将权责发大程度的决策有用性。生制作为会计基本假设。虽然权责发生制使会计处理方法更（4）依据向量琢提供的财务报告仅仅反映企业以货币加科学和合理，但是笔者认为仍不应将权责发生制作为会计员4计量的经营状况，并不能反映企业的外部效应，使得某些企业基本假
15、设，这是因为：淤权责发生制只是一种会计处理方法，片面追求经济利益，不利于国家宏观经济发展。近年来经济学在理论体系中是比会计基本假设更低一个层次的概念，它不界研究较多的绿色GDP就是对这种不相容性的有力证明。是对会计所处客观环境的抽象而是一种主观判断。于权责发援财会月刊渊理论冤窑员员窑阴公用事业成本监审相关问题探讨【摘要】公用事业成本监审需要发布资源成本报告。本文从理论和技术层面阐述了资源成本报告语言的研究内容即动因模型的描述和分类体系的确定，并论述了公用事业成本监审对现代和谐社会建设的重要意义。【关键词】成本监审可扩展商业报告语言透明度公用事业，指的是涉及广大民生的公共服务事业，主要指求一样。
16、公用副业单位的成本监审也成为当前的社会热点问水、电、天然气等供应服务行业。在公用事业单位资产构成中，题之一。国有资产占据主导地位。在长期的计划体制下，国家对公用事随着循环经济概念的深化，建设资源节约型社会的深入，业大量无偿投资，即使现在公用事业也与政府有着十分密切成本监审也将从听证会的形式中走出来，成本监审的信息将的关系。政府与公用事业单位的资金往来频繁，一方面政府对越来越公开、透明，而成本监审的过程也受社会大众的关注。多数公用事业单位仍有政策和资金上的扶持；另一方面，公用一、我国成本监审现状事业单位的人、财、物仍主要受制于政府，其所拥有的资金仍1984年全国各级物价系统组建农产品成本调查队，专门由政府任意调配、使用。负责调查全国主要农产品生产成本和收益情况。国家发展和现代社会对公用事业单位成本信息的透明度要求日益强改革委员会价格司领导和组织实施全国主要农产品、重要工烈，这恰如当初广大投资者对上市公司财务报告的透明度要业品和服务的成本调查工作。政府专业网站为“全国成本调查生制概念是在持续经营假设和会计分期假设
