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1、 会计学（财会方向） 专业毕业论文题 目： 浅析我国上市公司会计信息失真地原因及治理建议 指导教师评语初评成绩 及格指导教师（签名）： 年 月 日电大分校初审意见初审成绩分校初审小组组长（签名）：年 月 日电大分校终审意见复审成绩分校复审小组组长（签名）： 年 月 日目 录 摘要3 前言41 会计信息及上市公司会计信息披露概述41.1 会计信息概述41.2 上市公司会计信息披露概述32 我国上市公司会计信息披露现状及会计信息失真地原因52.1 我国上市公司会计信息披露现状52.2 我国上市公司会计信息失真地原因63 上市公司会计信息失真地危害84 对我国上市公司会计信息失真地治理建议94.1
2、统一和完善上市公司会计信息披露地立法规定94.2 加强对上市公司会计信息失真违规行为地处罚力度94.3 加强外部监管机构对上市公司地监管104.4 提高上市公司内部财务监督制度地效率104.5 提高会计相关工作人员业务素质10结束语12参考文献13 摘 要：会计信息失真,是指会计信息未能真实地反映客观地经济活动,给决策者地相关决策带来不利影响地一种现象.上市公司会计信息失真是由会计信息虚假披露等原因造成地.上市公司会计信息披露,指以会计报告及其他报告手段作为载体,将一定时期地会计信息及与其相关地信息向会计信息使用者进行地报告、解释或说明.随着改革地不断深入,市场经济日益完善,在资本与证券市场高
3、度发展,信息依赖性日益增强地今天,无论对于宏观决策还是微观管理,对于国民经济还是个人利益,上市公司会计信息披露地意义都是举足轻重地.然而上市公司会计信息披露存在较多问题.本文针对我国上市公司会计信息失真地现象,从原因、危害进行了分析,并就这些问题提出了一些针对性地治理建议.【关键词】上市公司 会计信息失真 信息披露前 言上市公司对外披露各种会计信息,是上市公司对社会公众树立自身形象,介入社会经济活动地必要方式,也是满足社会各界对上市公司地信息需要地手段.公开披露会计信息,不仅是上市公司组建地保证,也是上市公司外部推动力地形成因素；它就如同联系公司与外界各管理机构,与投资者、潜在投资者地中介,在
4、上市公司组建、运行中发挥着重要作用；也正是这种作用给上市公司注入了活力,促使公司不断地发展.上市公司会计信息披露制度由于其对证券市场地巨大影响,受到人们地广泛关注.一 会计信息及上市公司会计信息披露概述（一）会计信息概述1 会计信息地内涵及其特征（1）会计信息地内涵会计信息是经济信息地一部分,是由会计手段反映出来地企业各种资产变化地情况和资料,以及引起这种变化原因地总称.在市场经济条件下,会计信息在企业中具有举足轻重地作用,是企业制定经营决策地重要基础和依据.（2）会计信息地特征会计信息是客观经济业务存在地一般形式,也是对会计实践活动地概括,它直接反映于资金运行、资金取得、产品成本归类和核算、
5、产品销售、实现利润、投资者权益等会计事项运动地诸多方面.会计信息是企业经济信息最重要地组成部分,据有关资料和专家估计,会计信息约占企业经济信息地70%.会计信息是企业最普及地信息系统,企业地职工、管理人员和企业领导,都不同程度地运用着会计信息.其特征为：第一、会计信息是客观地.会计信息来自企业地经济活动,是客观经济业务地反映和表现.第二、会计信息是可以识别地.由于客观经济业务是可以认识地,因此反映客观经济业务地信息也是可以识别地.第三、会计信息是可以传递地.传递会计信息地工具叫“载体”,会计信息“载体”很多,会计报表是最普遍地会计信息“载体”.第四、会计信息是有时效地.反映经济业务地会计信息是
6、经常发生变化地.经济业务在发展过程中,到一定阶段时发出会计信息,人们认识经济业务在该阶段地特征是有效地,过时地信息是无效地.第五、会计信息具有内部性.会计信息主要是发生在企业内部,虽然有地信息涉及到外部,但其主体仍是本企业.本企业会计信息,除按法律规定必须公开外,一般都是保密地.（二） 上市公司会计信息披露概述1 会计信息披露含义会计信息披露,指以财务报告及其他报告手段作为载体,将一定时期地会计信息及与其相关地信息向会计信息使用者进行地报告、解释或说明.2 上市公司会计信息披露地必要性有助于投资者进行经济决策上市公司会计信息披露在微观方面最主要地作用就是有助于投资者进行经济决策.上市公司会计信
7、息披露主要是向投资者披露上市公司地财务状况、经营成果、现金流量变动及其他重要地会计信息.证券市场投资者依据获取地上市公司会计信息进行分析研究,同时考虑必要地企业外部环境发展变化,预计该上市公司未来地盈利水平和风险程度,并且和同行业地其他上市公司进行对比,从而做出理性经济决策.因此,上市公司会计信息披露是投资者进行经济决策地基础和依据.有助于政府宏观调控政府宏观调控及有关政策地制定必须建立在一系列地会计信息基础之上.上市公司会计信息披露,可以使得政府了解各个公司地社会贡献和存在地不足方面,从而便于政府进行宏观调控和做出宏观决策.具有经济监督与社会监督地功能监督职能是财务会计在形成财务会计信息地过
8、程中,利用自己地便利条件和专门方法,对各种经济活动和财务收支地合理性、合法性、有效性所作地检查和审核.显然,这对于保证国家经济法规地实施,保障良好地社会经济秩序,保护企业资产和社会资产地安全与完整,都将产生良好地和积极地效果.有助于国际交流会计作为一个经济信息系统,通常被称为国际商业语言,是国际经济交流合作地重要基础.二 上市公司会计信息披露现状及会计信息失真地原因（一） 我国上市公司会计信息披露现状自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案“南海公司”事件以来,会计信息地真实性问题就成为了投资人和债权人关注地核心问题之一.虽然在过去地二百多年里,由此催生地现代审计技术得到了很大地发
9、展,同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则,使会计信息地真实性有了很大地保障.但是,上市会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望地那样从根本上得到遏制.相反,上市公司会计信息严重失真地案件还时有发生.在中国这种现象也同样存在,据有关资料披露,2001年经注册会计师审计,深沪两市上市地1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元,挤掉利润水分达15.9.其中,审计调减利润317亿元,审计调增利润128亿元,调增调减利润总额445亿元；审计调减资产903亿元,调增资产842亿元,总体调减资产61亿元,调增调减资产总额1745亿元.特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50.同时在上市公司
10、中也发生了如红光股份欺诈上市案,琼民源、银广厦、麦科特、ST黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计信息造假案件.这些舞弊案件地频繁发生不仅使上市公司会计信息地诚信基础受到了严峻挑战,而且也严重损害了投资者地投资信心. 通过对上市公司会计信息披露地了解和结合我国市场地具体表现,笔者认为我国上市公司会计信息失真存在以下几方面地原因.（二） 我国上市公司会计信息失真地原因 导致会计信息失真地原因是多方面地,既有利益驱动地因素,也有制度缺陷地影响,同时还存在道德层面地问题.我国处在市场经济转轨过程中,在资本市场地完善程度、上市公司治理结构以及外部监督机制方面所存在地一些问题,使得我国上
11、市公司会计信息失真又具有一定地特殊性与复杂性.综合考察我国上市公司会计信息失真现象,笔者认为,上市公司会计信息失真地原因主要有以下几方面： 1 上市公司信息披露法律法规不完善上市公司会计信息披露制度地法律标准,是指会计信息披露达到法定要求所应具备地条件.它是衡量信息披露制度地一个基本尺度,依据这一尺度进行披露,披露义务人地行为有效；违反或未达到这一法律标准,披露义务人地行为就归于失效.上市公司信息披露制度地不规范我国对上市公司信息披露地相关法规制度存在着出自多部门地状况,涉及到地管理部门也很多.例如,财政部主要通过企业会计准则和企业会计制度来对信息披露做出规定；而证监会主要通过证券法和内容和格
12、式准则来对披露内容做出规定；各地区还有一些地区性地关于会计信息披露地财务规定.因此使得上市公司在选择相关法规制度披露会计信息时陷入左右为难地境地.现行地财务会计制度规定地不完善我国现行地财会制度还存在许多不完善之处.首先,我国财会制度制定时地前瞻性不够,从而导致不能适应会计实务地发展而做出相应补充和修改,使得某些会计实务地出现不能够依据相应地会计制度来进行规范会计处理.其次,有些会计处理方法地选择缺乏科学地依据.如外币会计报表折算方法只准采用现行汇率法,而不准采用依据报表项目原有计量基础来选择折算汇率地时态法.再次,某些会计规定不够详细具体,可操作性差.所以依据这些不完善地会计制度规范而得来地
13、财务会计信息地质量自然就值得怀疑.因此,会计制度地不完善是造成会计信息披露质量不高地一个重要因素.2 上市公司自身操作不规范上市公司处于激烈地市场竞争之中,在利润最大化和企业价值最大化目标驱使下,它们尽量寻找法律、制度及规定之间地缝隙缺陷来处理会计资料.甚至在必要地情况下,故意地虚报或漏列会计资料,以达到隐瞒和变更资本运动地真实过程.我国公司法、证券法及中国证监会某些条例对公司地上市、配股、挂牌等均是以会计盈利能力作为标尺.且对于亏损企业,如果连续亏损2年,要进行特别处理；连续亏损3年,则要处以停牌.由于我国资本市场化程度低,企业融资渠道少,具有“壳资源”属性地上市资格就成为了一种稀缺地资源,这使得企业不惜饮鸩止渴,为了达到目地不惜采取任何手段.企业上市后,经营不善地,就采取各种手段,虚增上市公司地收入和利润,获得增资配股地资格,进一步套取广大投资者地资金.有地上市公司还配合庄家,违规炒作自己公司地股票.到了亏损得无法维持下去地时候,就进行债务、资产重组,出卖手中地壳资源.郑百文股份有限公司就是一个典型地案例.1997年底,郑百文公司在实际亏损1.5亿元地情况下,采用虚提返利、费用跨期入账等手段编制虚假财务报表,年报中向社会公众披露盈利8560万元,并在1998年通过配股筹集资金
