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1、突破利润的瓶颈突破利润的瓶颈 成本压缩与控制成本压缩与控制 2 课程内容安排课程内容安排 .成本压缩的理念与策略 .制造浪费的控制与削减 .材料成本的控制与削减 .质量成本的控制与削减 .人工成本的控制与削减 .成本压缩活动推行步骤 降低成本的理念与策略降低成本的理念与策略 1 1 企业的目标与任务企业的目标与任务 企业成本意识再造企业成本意识再造 企业成本构成方式企业成本构成方式 企业赢利关键因素企业赢利关键因素 4 成本管控的意识障碍成本管控的意识障碍: : .既重视又不重视。 .正在做又没有做。 .事后总结不到位。 .事中控制嫌麻烦。 .事前预算不习惯。 1.1.企业成本意识再造企业成本
2、意识再造 利润主义利润主义 成本成本= =售价售价- -利润利润 5 1.1.企业成本意识再造企业成本意识再造 财务部能理解 企业员工不重视 其它部门不关心 不关注过程控制 不关注间接成本 不比照标准控制 非财务部难理解 企业老板重视 财务部门关心 关注事后算账 关注直接成本 比照同期控制 成本管控的意识障碍成本管控的意识障碍: : 6 阶段一:视而不见 阶段二:知而不行 阶段三:行而不达 阶段四:知行合一 成本改善发展的四个阶段成本改善发展的四个阶段 1.1.企业成本意识再造企业成本意识再造 7 顺瓜摸藤顺瓜摸藤 + + 顺藤摸瓜顺藤摸瓜 报表管理报表管理 + + 追根究底追根究底 1.1.
3、企业成本意识再造企业成本意识再造 成本控制思想成本控制思想= = 1.1.顺瓜摸藤顺瓜摸藤 2.2.顺藤摸瓜顺藤摸瓜 PDCAPDCA PDCAPDCA 8 任何一个好的主管，经手的表单 不论是申购单或付款单，一定要 做到六成的退回率，因为很多人 填表都不实在。在企业里，任何 一个表单如果能填写得明确、详 细、把关严格，执行力就好，竞 争力就马上提升。 台塑集团王永庆 1.1.企业成本意识再造企业成本意识再造 9 消除生产过程中的一切“浪费”！ “减 少一成浪费就相当于增加一倍的销售 额”。 大野耐一 假如商品售价中成本占90、利润为 10，把利润提高一倍的途径有:一. 销售额增加1倍；二.从
4、90总成本中 剥离出10不合理因素( 即“浪费”）。 2.2.成本对利润的影响成本对利润的影响 营业额变化对利润的影响：营业额变化对利润的影响： 项目原基准 营业额增 加10% 营业额 增加20% 营业额 降低10% 营业额 降低20% 营业额500550600450400 制造成本425467.5510382.5340 固定费用6565656565 毛利润1017.5252.5-5 增减利润/7.5157.5-15 增减比率/75%150%-75%-150% 2.2.成本对利润的影响成本对利润的影响 项目原基准 成本增 加10% 成本增 加20% 成本降 低10% 成本降 低20% 营业额5
5、00500500500500 制造成本425467.5510382.5340 固定费用6565656565 毛利润10-32.5-7552.595 增减利润/-42.5-85+42.5+85 增减比率/425%850%425%850% 成本降低对利润的影响：成本降低对利润的影响： 2.2.成本对利润的影响成本对利润的影响 12 鸿海集团总裁郭台铭强调，节省是一种心态,赚钱时还要懂得省钱。鸿海建厂之初，就 聘请石滋宜为顾问，石博士常强调控制成本对于企业获利能力提升的重要性，他举了一个 例子:某一个产品售价250元，成本是225元时，利润是25元 。当售价不变，但是成本降低 10%，成本变成202
6、5元时，利润就从25元变成475元，增加了将近一倍。 当成本进一步降低为原来的20%，变成180元时，利润就变成了70元,增加了近两倍。反 推回来的结果最让人吃惊：如果这一家公司预定要赚70万元时，如果用原来一开始的成本 去做时，他们必须出货约2万8,000个产品；如果能省10%的成本 ，则只要出货约1万4,000 个；如果节省20%的成本出货，竟只要出货1万个。 节省成本不只是出货量少三分之二的问题，再从公司整体战略来看,赚相同的钱，要打 下三倍的市场，花下的人力物力都很可观，所以最有效的方式还是成本控制。 鸿海集团反复向员工强调，客户开出的售价，减去利润，剩下的就是降低成本的目标 。鸿海集
7、团就是凭赤字接单（低于竞争对手的价格接单)黑字出货(通过压缩成本，用竞争 力的价格顺利交货给客户）的成本策略，使其成为全球“代工之王” ，并成为年赢利额近60 亿元的世界500强企业。 案例案例: :鸿海集团赤字接单鸿海集团赤字接单, ,黑字出货黑字出货 2.2.成本对利润的影响成本对利润的影响 13 3.3.工厂成本的构成方式工厂成本的构成方式 材料成本材料成本 50 50 70% 70% 直接人工直接人工 5 5 15% 15% 分摊费用分摊费用 20 20 30 % 30 % 14 反馈反馈 反馈反馈 成本会计管理系统图成本会计管理系统图 成本管理目标成本管理目标 制定成本计划制定成本计
8、划 执行成本计划执行成本计划 检查成本计划检查成本计划 成成 本本 预预 测测 成本报告成本报告 成成 本本 决决 策策 成成 本本 预预 算算 成成 本本 核核 算算 成成 本本 控控 制制 成成 本本 责责 任任 成成 本本 考考 核核 成成 本本 分分 析析 成本事先控制成本事先控制 成本事中控制成本事中控制 成本事后控制成本事后控制 上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充 的，成本预测是成本决策的前提，成本决策是 成本预算的结果。成本预算是成本决策所确定 目标的具体化，成本控制是对成本预算的实施 过程进行全面监控，保证决策目标的实现。 $ 3.3.工厂成本的构成方式工厂成本的构成方式
9、 某企业2006年1-12月利润表(部分数据被删除) 项 目 数量/金额 比 率 销售数量(万台) 211.17 销售金额 936.68 100.00 变动成本 540.53 57.71 其 中 直接材料费 468.41 50.01 研究开发费 37.47 4.00 销售费 29.92 3.19 其它费用 4.73 0.50 固定成本 305.12 32.57 其 中 人工费 87.12 9.30 折旧费 88.51 9.45 辅助材料费 29.12 3.11 能源费 77.34 8.26 修缮费 10.12 1.08 租赁费 9.16 0.98 管理费 3.75 0.40 营业利润 91.0
10、3 9.72 利 税 27.11 2.89 纯 利 润 63.92 6.82 3.3.工厂成本的构成方式工厂成本的构成方式 收入直接成本=毛利。毛利费用（营业费用、管理费用、财务费用）=税前利润。 税前利润所得税=净利润。 16 制造 渠道销售 供应商 客户 零售 批发 经销 研发 生产 财务 人力资源 物流 营销 原料及服务供应 零售价100% 制造30% 渠道40% 供应商30% 以上是通过对大量制造型企业的 研究后,得出的价值链的分布值。 价值链整合促进企业利润提升价值链整合促进企业利润提升: : 4. 4.企业盈利的关键因素企业盈利的关键因素 17 聚聚 焦焦 战战 略略 区域领区域领
11、 先战略先战略 低成本低成本 战战 略略 附加价附加价 值战略值战略 差异化差异化 战战 略略 企业常用的五种战略企业常用的五种战略 4. 4.企业盈利的关键因素企业盈利的关键因素 迈克尔波特 18 本课程(章节)给您印象最深、启发最大的是什么? 本章课程总结与学以致用本章课程总结与学以致用 您企业目前的做法与所学内容存在什么样的差异? 您如何克服障碍，将所学内容运用到实际工作中? 19 削减制造浪费的方法 削减材料成本的方法 削减质量成本的方法 削减人工成本的方法 2 2 成本压缩与控制的方法成本压缩与控制的方法 20 1.WORKSHOP1.WORKSHOP课堂研讨课堂研讨 提供真实、准确
12、、及时、全面的数据信息是控制成本 的关键。控制成本的关键在于了解成本的真相，而了 解成本真相的最好途径是数据。请您思考一下，控制 企业成本要掌握哪些领域的数据？ 21 1 研发部门成本考核指标 2 计划部门成本考核指标 3 生产部门成本考核指标 4 质量部门成本考核指标 5 设备部门成本考核指标 6 物控部门成本考核指标 7 仓储部门成本考核指标 8 人资部门成本考核指标 9 财务部门成本考核指标 掌握各部门成本考核指标掌握各部门成本考核指标: : 1.WORKSHOP1.WORKSHOP课堂研讨课堂研讨 22 降低成本三成是一件是很困难的 事。那么降低一半的成本又会怎 样呢？把成本降低三成，
13、这无异 于鸡蛋里挑骨头，但是如果想降 低一半的成本，就必须从根本点 出发重新思考对策，那样反而后 者要轻松得多。越是难度大的课 题，越需要从根本点出发，从而 提出更多的构想。 松下幸之助 2.2.削减制造浪费削减制造浪费 23 以功能为以功能为 优先原则优先原则 通过创造通过创造 达到变更原则达到变更原则 提高提高 价值价值 原则原则 使用者使用者 优先原则优先原则 跨部门跨部门 作战原则作战原则 VE(Value Engineering)降低成本技术: 推行价值工程的五个原则 2.2.削减制造浪费削减制造浪费 24 案例:烤箱成本分解分析统计表 基本资料本公司B公司C公司 N O 装 置 名
14、 NO 构成 配件 名 数 量 单 价 每 台 计 测 量 着 眼 点 每 台 差 计 测 量 着 眼 点 每 台 差 计 测 量 着 眼 点 1 电 源 线 1电线145 16 60 预留 缓冲 部210 44-1 15 40 预留缓 冲部5橡 胶系 34 - 11 11 75 预留缓 冲部5 3 烤 网 1 网110 长 度 8 20. 5 10. 5 线股数 增加,追 加结环 111 追加横 向电线 ,性能 好 9 总 装 配 1 锁紧 配件 00 最终固 定利用 螺丝 8. 4 8. 4 螺丝8, 螺母1 99 螺丝 10,螺 母2 小 计 制造 成本 合 计 2188.9 21 54
15、 -35.2 本公司 比98% 1874-314.7 2.2.削减制造浪费削减制造浪费 25 案例:烤箱成本分解报告 对 象 配件号码重量使用个数价格 分析报告 部所公司 XX股份有限公司 配件名称烤箱2.34kg1 单价每台 21892189 结论COST LEVEL特征(主要的规格不同、Sales Point Pat的关连等）重量 A公司98.4%开关类横放型(微波炉式)、加热切换开关压扣式、炉门把手左横上 2.36kg +0.02kg B公司85.6%开关类横放型(微波炉式)、加热切换开关旋转式、炉门把手上中央 2.13kg -0.21kg 成本差的原因(公司名)A公司 (公司名)B公司 成本 低的 要素 成本 高的 要素 跳脱感应器小型化 加热切换开关底座板状化等
