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1、项目收益分类与计算公式 打造海尔集团六西格玛核心竞争力 1、项目效果的分类 n随着项目种类，评价方法有所不同 n“评价结果”决定奖励方法. 财务收益项目 - 项目的选定, 实行的主要目的就是 通过改善创造财务效果。 - 结果可通过财务效果来测定。 - 大多数的财务效果总是伴随着 体质改善的效果。 - 不能因为财务效果的收益小而 把它判断为体质改善项目 体质改善项目 - 项目的选定,实行的主要目的就是 体质改善效果的项目. - 结果： 1) 不可能用财务效果来测定 2) 不能证实其财务测定结果的 信赖度.(包括前提条件) 3) 在很远的将来可以确认. - 有时也伴随着小额性的财务效果. 1）体质
2、改善项目的范例 p客户满意度提高 p职能优化 p员工满意度提高 p流程和制度建立 p标准建立 p。 直接 成本降低 效率提高 改善 现金流 增加销售 成本避免 项目财 务收益 2）项目财务收益的分类 直接 成本降低 定 义义由于6sigma项项目的实实施而导导致的直接成本降低 判断标标准节节省能够够被计计算，同时时也可以文件化 要节节省的目标标成本在以前曾经发经发 生过过，并且 有相关数据 项项目能够维够维 持被降低的成本费费用 类类 别别直接材料成本 保修 直接人工费费用 费费用节节省 缺陷率降低 对应对应 会计计科目缺陷成本科目或 销销售成本科目或 其他的营营运费费用科目 2、财务效果的分
3、类与计算 1）直接成本降低 类别类别项项目案例收益计计算方式备备注 保修服务费务费 用降低(改善前-改善后保修率)改善后销销售量 直接材 料成本 提高使用效率 降低购买购买 量 (改善前单单位成品购买购买 量-改善后单单位成品购购 买买量）购买单购买单 价改善后生产产量 采购单购单 价下降 （改善前采购单购单 价 改善后采购单购单 价） * 改 善前汇汇率 * 改善后生产产量 严严格判断：单单 纯纯的价格商务务 谈谈判和供应应商 更换换等效果金 额额不承认认 1）直接成本降低 类别类别项项目案例收益计计算方式备备注 直接人工降低雇用人力(被削减的人力的总劳务总劳务 费费) - 追加投入费费用
4、费费用节节省降低差旅费费用改善前支出额额-改善后支 出额额 由于市场变动场变动 、供应应商 优优惠制度产产生的节节省除外 手续费续费 ，修理费费，电费电费 ，运输费输费 ，开发费发费 ，利息 ，税金，汇汇率差异 因产产量而发发生的费费用变变 化要准确判断 1）直接成本降低 项项目类类型收益计计算方式 缺陷率降低可变变成本节节省 + 每单单位固定费费用节节省 其中，可变变成本节节省废废品率节节省效果返工费费用节节省效果。 废废品率节节省效果（改善前废废品率改善后废废品率）改善前单单位变动费变动费 用改善后生产产数量 返工率节节省效果（改善前返工率改善后返工率）改善后在制产产品投入 数量改善前单单
5、位返工费费用 1）直接成本降低 项项目类类型收益计计算方式 缺陷率降低可变变成本节节省+ 每单单位固定费费用节节省 其中，每单单位固定费费用节节省废废品率节节省效果返工费费用节节省效果。 废废品率节节省效果（改善前废废品率改善后废废品率）改善前单单位固定 费费用改善后生产产数量 返工率节节省效果（改善前返工率改善后返工率）改善后在制产产品 投入数量改善前单单位固定费费用 2）效率提高 效率提高 定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致的资资源 运营营效率的提高 判断标标准 节节省能够够被计计算，同时时也可以文件化 效率的提高要与实际实际 生产产量相关联联 项项目具有持续续的效用 类别类别
6、产产能提高 工时节时节 省 对应对应 会计计 科目 销销售成本 类别类别项项目案例收益计计算方式备备注 产产能提高提高产线产产线产 量（改善后每小时产时产 量改善前每小时产时产 量）改善后生产时间产时间 改善前良品率 改善前本工序固定费费用由于产产量提升 产产生的销销售利润润 由于产产量提 升产产生的销销 售利润润只有 当额额外销销售 达成时时才能 计计算 工时时减少降低报报告/会议议次 数节节省时间时间 (改善前-改善后时间时间 )人数 x 人均工资资 剔除重复劳动劳动(改善前-改善后时间时间 )人数 x 人均工资资 远远程网络络技术术降 低差旅期间间人力 费费用 (改善前-改善后差旅时间时
7、间 ) x 人力成本- 追加投入费费用 2）效率提高 3）成本避免 成本避免 定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致避免将要发发 生的费费用 判断标标准实际实际 的或预预算中的基线线数据无法计计算 如，在过过去时时期里，成本没有发发生 实际实际 的或预预算中的基线线数据可以计计算但无 法准确计计算未来的收益 应应用最合理的逻辑进逻辑进 行收益预预估 类别类别减除产产品责责任 预预防保修或环环境处罚费处罚费 用 预预防预计预计 中的供应应商提价 改善新产产品设计设计 周期时间缩时间缩 短 避免资资本投入 会计计科目一般不计计入科目，只作说说明 项项目类类型项项目案例收益计计算方式 法律费费
8、用防止合同履约责约责 任发发生产产生的法律费费用 采购购防止可能的供应应商提价多余的采购购成本 新技术应术应 用远远程网络络技术术降低通讯讯 费费用 (改善前-改善后通讯费讯费 用) - 追加投入费费用 避免资资本投入投资费资费 用减少投资资减少额额的 (折旧+利息) 周期时间缩时间缩 短报报价周期缩缩短报报价周期缩缩短带带来的实际实际 的销销售增长长 流程步骤骤改善工程师现场维师现场维 修流程优优 化 工程师费师费 用工作效率改善 准时时交货货订单订单 的准时时性由于不准时时而产产生的罚罚金，销销售的减少等等 备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历 史数据或预算 3）
9、成本避免 4）增加收入 增加收入 定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致企业业增加的收 入 判断标标准实际实际 的基线线数据能够够被计计算并文件化 收益的数额额能够够被结结算并文件化 项项目产产生持久的收入改善 类别类别价格提高 产产量增加 其他收入 会计计科目营业营业 收入 其他营业营业 外收入 项项目类类型项项目案例收益计计算方式备备注 价格提高计费计费 水平提高(改善后-改善前单单价)改善前汇汇 率改善后销销售量 零件价格提高(改善后-改善前单单价)改善前汇汇 率改善后销销售量 产产量提高市场场份额额提高(改善后-改善后销销售量)改善前 汇汇率改善前单单价 改善前税前 利益率 其他
10、收益增大闲闲置设备设备 、材料销销 售，收入利息增加 （改善后收益 改善前收益） - 追加投入费费用 4）增加收入 现金流 定义义由于6sigma项项目的实实施而导导致现现金流的改 善 判断标标准实际实际 的基线线数据能够够被计计算并文件化 收益的数额额能够够被计计算并文件化 对对于成本降低项项目不计计算现现金流改善收益 类别类别存货货周转转提高 应应收帐帐款减少 应应付帐帐款改善 会计计科目财务费财务费 用 5）改善现金流 例子 p结算流程改善，使客户能够更快的 付款降低应收 p生产周期时间减少，减少存货降 低存货 p设计变更改善减少多余库存降低 存货 例子 p修订合同增加分期付款 p供应商
11、同意延长付款时间 资产科目的降低 降低应收帐款 降低存货 更少的固定资产 负债科目的增加 更多的分期付款 更高的应付帐款 5）改善现金流 项项目类类型项项目案例收益计计算方式 存货货提高存货货周转转率(改善后-改善前周转转率) x 存货货成本 贷贷款利息率 应应收帐帐款提高应应收帐帐款周转转率(改善后-改善前周转转率) x 应应收帐帐款 规规模 贷贷款 利息率 5）改善现金流 p收入增加 p生产力成本 p运营资金 (现金) 3. 财务成效范例 范例 1: 增长项目 在 Tyco 的一个工厂中的一个生产步骤目前是满负荷运转 (24小时 x 7 天 / 周)，然 而它限制了潜在的销售量，因为客户需
12、要比我们产能更大的产品数量。我们工厂目 前的产能极限是 1200磅/小时。有更多的客户需要购买这个产品，但由于我们工厂 的产能限制，我们无法满足客户需求。去年的财务状况是: 销售12.0 MM$ 工厂成本 6.0 MM$ (2.0 固定成本，4.0变动成本) 运营及变化成本 3.0 MM$ (1.5 固定成本， 1.5变动成本) 运营收入 3.0 MM$ 六西格玛项目中的项目Y是要提高这个瓶颈生产步骤的产量，从1200磅/小时提高到 1300磅/小时。如果达到目标的话，收入可以从 12.0 MM$ 提高到 13.0 MM$ / 年。 此外，期望每个单元的变动工厂成本由销售额的33.33% 降到
13、销售额的 32.00% 。 范例 1: 增长项目 这个项目的财务收益是两层的: p首先，可变制造成本由销售额的33.33% 降低到销售额的32.00% 。以 去年的销售量来看，这将产生 $159,600 运营收入 (12.0 MM$ x (.3333 - .3200). p其次, 由于销售制约于工厂产量, 因此产量的提高将带来销售量提高， 从而提高财务效益。在这个案例中, 销售增长1 MM$，由销售增长带来 运营收入/EBIT 增加$555,000 (1.0 MM$ x (1 - .32 - .125)。其中， .32 是工厂变动成本的 %，.125 是其它的变动成本。 项目的总收益是: $1
14、59,600 来自于可变制造成本 + $555,000 来自于销售增加产生的收入 $714,600 总运营收入成效 如果工厂没有满负荷运行, 项目的费用节省将只能从变动制造成本的降 低获得$159,600。 范例 2: 成本 / 生产力项目 一个产品的最终制造步骤产量差。在去年，产量为 80%。对于过去4季度的生产信息报告如下: 以前的生产信息 Q1Q2Q3Q4 产出 (MM yds)1.0001.0001.0001.000 人工 (小时)1000100010001000 输入 (MM yds)1.2501.2501.2501.250 输入原料的满负荷成本为 $2.00 / sq yd。 可变
15、成本是 $1.50 / sq yd。 满负荷人工成本是 $60 / 小时。 变动 人工成本是 $35 / 小时。 六西格玛项目完成后，改善了90% 的收益，后4个季度的生产信息报告如下: 新的生产信息 Q1Q2Q3Q4 产出 (MM yds)1.0001.0001.0001.000 人工 (hrs)900900900900 输入 (MM yds)1.1111.1111.1111.111 运营收入的成效是 $208,500 / 季度。 (1,250,000 1,111,000) x $1.50 per sq yard + (100 x $35) = $212,000 费用节省来自于减少的原料输入
16、乘以可变输入原料成本及可变人工成本的节省 (注意没有使用满负荷量，这 是因为人工成本的降低与项目无关）。 一个业务现有的销售额为 45 MM$ /季度，并且DSO为 40天 (DSO为未收回销售账款的天数。这些天有 些是由于差异出现累积滞后造成的。六西格玛项目就是将由于差异造成的DSO的天数由5天降低为1天。 如果其它都保持不变，这就意味着 DSO将降低4天。） 销售额及应收款 MM$. 过去 4 个季度 项目过后的 4 个季度 Q1Q2Q3Q4 |Q1Q2Q3Q4 销售额45454545 |47.2547.2547.2547.25 应收款20202020 |18.918.918.918.9 DSO40404040 |36363636 如果DSO 保持在 40, 应收款应为:21.021.021.021.0 这个项目的现金利益为
