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1、 北京交通大学MPAcc商业伦理与会计职业道德 会计、会计法制 与会计诚信构建 商业伦理与会计职业道德商业伦理与会计职业道德 l 会计· 会计法律与会计诚信建设 ü 道德不可或缺的调节手段 ü 会计职业道德与职业风险防范 ü 会计职业道德突出及解决路径选择 Ø 谨慎性原则与新企业会计准则体系 Ø 公共道德风险与政府非营利组织会计 l 盈余管理与会计职业道德 p 作业专题论坛点评 p 案例分析报告 教学安排 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 ? 会计与市场经济 ? 会计与会计法制建设 ? 会
2、计与会计诚信构建 ? 会计诚信自律与他律机制 会计会计· ·会计法制与会计诚信构建会计法制与会计诚信构建 l 市场经济本质特征 l 会计目标： 会计信息 受托责任 -经济决策 l 会计信息质量 真实完整(可靠) 相关可理解可比实质重于形式重要谨慎 及时 一.会计与市场经济 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 l 会计职能 ü 核算 ü 监督 l市场经济基石“游戏规则” ü 法治 ü 德治 不可或缺的调节手段 一.会计与市场经济 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会
3、计诚信构 建建 1.会计法律制度体系 ? 会计法 ? 企业财务会计报告、总会计师条例 ? 国家统一的会计制度 ü 核算标准(企业会计准则体系、预算会计制度) ü 会计基础工作(工作规范、档案管理办法) ü 会计人员制度(会计从业格管理继续教育办法) ü 内部会计控制 二.会计法制与会计法律责任 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 2.会计法主要内容 l 立法宗旨 l 会计核算 ü 会计基础工作 ü 会计核算规定 ü 对公司企业会计核算的特别规定 ü 会计核算责任主体 二.
4、会计法制与会计法律责任 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 2.会计法主要内容 l 会计监督内容 ü 内部控制制度 ü 内部会计监督 ü 会计工作社会监督 ü 会计工作国家监督 二.会计法制与会计法律责任 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 2.会计法主要内容 l 会计人员管理制度 ü 单位会计人员地位 ü 会计从业资格准入制度 ü 会计专业技术资格 ü 会计职务任职资格 ü 会计人员继续育制度行业领军 二.会计法制与
5、会计法律责任 会计会计 · · 会计法制与会计诚信构建会计法制与会计诚信构建 一.会计法制与会计法律责任 3.新企业会计准则体系 企业会计准则体系(国家统一的会计制度) 准则应用指南 会计法 基本准则 具体准则 准则解释 会计科目+主要账务处理 确认计量报告 记录 企业会计法律制度 会计职业道德与职业风险防范会计职业道德与职业风险防范 CAS IASBCASIASB 基本会计准则 编报财务报 表的框架20企业合并3企业合并 1存货2 存货21租赁17租赁 2长期股权投资 27合并财务报 表和单独财务报 表/28联营 中的投资/31合营中的权益 22金融工具确认和计量39金融
6、工具确认和计量 3投资性房地产40投投资资性房地性房地产产23金融资产转 移39 金融工具确认和计量 4固定资产16 不动产/厂场和设备/持有待非流动资 产和终止经营 24套期保值39金融工具确认和计量 5生物资产41农业25原保险合同4保险合同 6无形资产38无形资产26再保险合同4保险合同 7非货币 性资产 交 换 16不动产厂场和设备38无形资产 40投资性房地产 27石油天燃气开采6矿产资 源的勘探与评 价 8资产 减值36资产 减值28企业政策/估计/变更8会计政策/估计/变更 9职工薪酬19雇员福利29资产负债 表日后事项10报告期后事项 10企业年金基金26退体福利计划的会计和报
7、告30财务报 表列报 1 5 1财务报 表列报/5持有待售非流 动资产 和终止经营 11股份支付2以股份为基础的支付31现金流理表7现金流量表 12债务 重组39金融工具:确认和计量32中期财务报 告34中期财务报 告 13或有事项37准备/或有事项和或有资产33合并财务报 表27合并财务报 表和单俐 财务报 表 14收入18收入34每股收益33每股收益 15建造合同11建造合同35分部报告14分部报告 16政府补助20政府补助会计和政府援助披露36关联方披露24关联方披露 17借款费用23借款费用37金融工具列报327金融工具:披露/32金融 工具:列报 18所得税12所得税38首次执行会计
8、准则1首次采用IFRS 19外币折算 21/ 29 21汇率变动 的影响/29恶性通 胀 -29 恶性通货膨胀经济 中的财 务报报 告 会计会计· ·会计法制与会计诚信构建会计法制与会计诚信构建 3.新企业会计准则体系 l风险防范谨慎性从新会计准则视角 ü CAS“企业对交易或者事项进行会计确认计量和报告应 当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益低估负债或者 费用”不允许企业设置秘密准备 üCAS6,无形资产*开发支出产本化研发支出费用化 üCAS2,长期股权投资*权益法VS成本法 üCAS8,资产减值*先有减值迹象(除商誉使用寿命不
9、确定的 无形资产)再行减值测试,按规定计量可收回金额,准确 计量资产价值,严禁随意性,防止资产虚增 üCAS9,职工薪酬*预计辞退福利 üCAS11,股份支付*按公允价值计量并计入成本费用 会计会计· ·会计法制与会计诚信构建会计法制与会计诚信构建 3.新企业会计准则体系 l风险防范谨慎性研究从新会计准则视角 üCAS18,所得税*确认递延所得税费用,足额反映 递延所所税负债,谨慎确认递延所得税资产(确 保未来足额利润以供转回),以准确计量税后利 润 üCAS3,投资性房地产*慎用公允价值计量 üCAS20,企业合并,*对于
10、同一控制下企业合并,编 制合并利润表时,合并日之前至年初的利润要单 独反映,业绩考核时应予剔除 会计·会计法制与会计诚信构建 二.会计改革与会计法制建设 4.政府及非营利组织会计 会计法预算法 预算会计 总预算会计 单位预算会计参与预算执行会计 行政单位会计 事业单位会计 国库会计 税收征解会计 基本建设会计 财政总预算会计 预算外资金财政 专户会计 社会保障基金财政 专户会计 政府采购资金直接 拨付核算 专项资金会计 财政国库国债转贷 贷款转贷会计 会计·会计法制与会计诚信构建 二.会计改革与会计法制建设 4.政府及非营利组织会计 事业单位会计准则 事业单位会计 制度 修
11、改事业单位支出 核算内容的通知 事业单位住房补 贴会计处理规定 科学事业单位 会计制度 高等学校会 计制度 中小学会计制度 医院会计制度 测绘单位会 计制度 住房公积金会计核 算办法及补充规定 社会保险基金会 计制度及补充规定 三峡工程库区移 民资金会计制度 南水北调资金会 计核算办法 彩票发行与销售机 构执行事业单位 会计制度通知 政府收支分类改 革后事业单位会 计核算规定 工资津补贴会计 核算规定 民间非营利组织会计 企业会计 地质勘查单位会 计制度 世界银行贷款项 目会计核算办法 基本建设会计 会计会计··会计法制与会计职业道会计法制与会计职业道 德德 4.政府及非营
12、利组织会计 二.会计法制与会计法律责任 收付实现制 修正的收付实现制 修正的权责发生制 权责发生制 二.会计法制与会计法律责任 4.政府及非营利组织会计 导弹防御:哪个阶段较好？(收付实现制与权责发生制) 大气层 起飞 下 降 发射点 降落点 大爆炸 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 5.会计法律责任及风险防范 p 行政责任 (1)不依法设置会计账簿的行为 (2)私设会计账簿（小金库）的行为 (3)未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得原始凭证不 符合规定的行为 (4)以未经审核的会计凭证为依据登计会计账簿的 (5)登记会计账簿不符合规定的行为 (
13、6)随意变更会计处理方法的行为 二.会计法制与会计法律责任 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 5.会计法律责任及风险防范 (7)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制不一致 的行为 (8)未按照规定使用会计记当文字或记账本位币的行为 (9)未按照规定保管会计资料、致使会计资料毁损、灭的 (10)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的行为 (11) 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报 告的行为 (12)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 二.会计法制与会计法律责任 会计会计··会计法制与会计诚信构
14、会计法制与会计诚信构 建建 5.会计法律责任及风险防范 (13)拒绝依法实施的监督或不如实提供有关会计资料及有 关情况的行为 (14)授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪 造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者 隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务 会计报告的行为 (15)对依法履行职责抵制违反会计法行为的会人员以降级 、撤职调离工作岗位解聘或者开除待方式打击报复的行为 二.会计法制与会计法律责任 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 5.会计法律责任及风险防范 p 刑事责任 (1)隐匿或故意销毁会计资料罪:(1
15、999年12月,9届人大13次会 修正案第162条, “隐匿或故意销毁依法应当保存的 会计凭证会计账簿财务会计报告,情节严重的,处5年以下 有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金 ”“单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其接负责的主 管人员和其他直接责任人员依照前款的规定处罚” (2)提供虚假财务会计报告罪:刑法第160条 (3)偷税罪 二.会计法制与会计法律责任 【案情】四川天全县会计故意销毁会计凭证案 l基本情况：2005年初,国家清理公务员及其家属经商办企 业及参股水电矿山资源企业的情况。某公司部分股东要求 或退出股份，其中股东县政协主席罗某（因涉嫌职务犯罪被 捕）授意
16、会计秦某“把账处理好”，其间，因税务要查账， 秦某将已装订成册的能反映股东入股情况的银行进账单和相 关凭证抽掉，让出纳陈某带回家中保管。之后，秦某对陈某 说：“抽都抽出来了，装又装不回去，把它烧了”。秦某到 陈某宵中阳台上共同将单据焚烧销毁。秦某又要求陈某将所 保管的现金日记账两本、银行存款账一本交给自己保管，后 利用办公室其他人员烧废纸时，以“废账”为名叫办公室其 他人烧掉。销毁会计账簿所附相关记账凭证涉及金额1689万 元。 l案发后，人民法院以违反会计法，犯故意销毁会计凭证 罪，被判处有期徒刑2年，缓刑3年，并处罚金5万元。 l 警示：懂法守法，顶得住压力。 会计会计·
17、3;会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 5.会计法律责任及风险防范 p 刑事责任 (4)虚开增值税专用发票罪:刑法第168条 (5)妨害清算罪:刑法第162条 (6)挪用资金罪:刑法第272条 (7)私分国有资产罪 (8)贪污罪 二.会计法制与会计法律责任 会计会计··会计法制与会计诚信构会计法制与会计诚信构 建建 5.会计法律责任及风险防范 p 刑事责任 (9)打击报复会计人员罪 Ø会计法第46条，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会 计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开了除等方式实行打击报复，构成 犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构居犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法予 行政处分。 ü 对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。 Ø刑法第255条规定，公司、
