《年新征管法个税改革要点及财税规划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《年新征管法个税改革要点及财税规划（292页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、新征管法个税改革要点及财税规划 主讲内容 补缴个人所得税： 1.1-0.1=1（亿元） 个税=1亿20%=2000 （万元） 第十四条：股权转让收入核定方法：净资产核定法 M公 司 投资成本： 1000万元 账面净资产： 800万元 股权转让协议 转让价格：1000万 元 净资产核定法 税务机关根据净资产核 定法，对M公司净资产评 估，评估价格1.1亿元； 补缴个人所得税： 1.1-0.1=1（亿元） 个税=1亿20%=2000（ 万元） 第十五条，第十六条，第十八条：股权原值的确 认（避免重复征税的原则）六个注意事项 （一）以现金方式取得股权：实际支付的价款+ 直接相关的合理税费； （二）以
2、非货币资产出资：非货币资产价格+直 接相关的合理税费； （三）亲属之间转让股权：原初始投资成本+直 接相关的合理税费； （四）盈余积累转增资本：已缴纳个人所得税的 ，转增额+相关税费；（总局2013年23号公告） （五）上游股权转让核定价格后转让的：双向调 整的原则 （六）多次取得股权的：加权平均的方法； 关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税 问题的批复 发文日期: 2005-01-28 发文字号: 国税函 2005130号 四川省地方税务局： 你局关于纳税人收回转让的股权是否退还 已纳个人所得税问题的请示（川地税发 2004126号）收悉。经研究，现批复如下： 一、根据中华人民共和国个人所
3、得税法 （以下简称个人所得税法）及其实施条例和 中华人民共和国税收征收管理法（以下 简称征管法）的有关规定，股权转让合同履 行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实 现的，转让人取得的股权转让收入应当依法 缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人 双方签订并执行解除原股权转让合同、退回 股权的协议，是另一次股权转让行为，对前 次转让行为征收的个人所得税款不予退回。 二、股权转让合同未履行完毕，执行仲裁 委员会作出的解除股权转让合同及补充协 议的裁决、停止执行原股权转让合同，并 原价收回已转让股权的，由于其股权转让 行为尚未完成、收入未完全实现，随着股 权转让关系的解除，股权收益不复存在， 根据个人
4、所得税法和征管法的有关规定， 以及从行政行为合理性原则出发，纳税人 不应缴纳个人所得税。 关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所 得税问题的批复 国税函2006866号 四川省地方税务局： 你局关于股权转让取得违约金收入如何征收个 人所得税问题的请示(川地税发200648号)收 悉。经研究，批复如： 根据中华人民共和国个人所得税法的有关规 定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按 规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产 转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并 入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴 纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管 税务机关自
5、行申报缴纳。 国家税务总局 二六年九月十九日 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征 收个人所得税问题的公告 国家税务总局公告2011年第41号 2011.7.25 根据中华人民共和国个人所得税法及其实 施条例等规定，现对个人终止投资、联营、经营 合作等行为收回款项征收个人所得税问题公告如 下： 一、个人因各种原因终止投资、联营、经 营合作等行为，从被投资企业或合作项目、 被投资企业的其他投资者以及合作项目的经 营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿 金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均 属于个人所得税应税收入，应按照“财产转 让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得 税。 应纳税所得额的
6、计算公式如下： 应纳税所得额=个人取得的股权转让收入 、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收 回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相 关税费 二、本公告有关个人所得税征管问题， 按照国家税务总局关于加强股权转让所得 征收个人所得税管理的通知（国税函 2009285号）执行。 本公告自发布之日起施行，此前未处理 事项依据本公告处理。 特此公告。 第十条 个人所得的形式，包括现金、实物、 有价证券和其他形式的经济利益。 摘自个人所得税法实施条例 国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征 收个人所得税的批复 国税函【2005】第319号 2005年04月13日 福建省地方税务局： 你局关于房地产
7、等非货币性资产评估增值征 收个人所得税问题的请示（闽地税发 2005 37 号）收悉。经研究，批复如下： 考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征 收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评 估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取 得企业股权时， 暂不征收个人所得税。在投资收回 、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人 所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。 总局2011年第2号公告关于失效作废规范性文件的公 告第522项，宣告：国税函2005319号文件作废。 关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知 发文文号：国税发2008115号 发文时间：2008-12-9 根据中华人
8、民共和国个人所得税法及其实施 条例有关规定，现将资产评估增值计征个人所得税 问题通知如下： 二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资 取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产 原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得 ”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人 取得股权时代扣代缴。 国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征 收个人所得税问题的批复 国税函【2011】89号 江苏省地方税务局： 你局关于关于个人以股权参与上市公司定向增发 有关个人所得税问题的请示（苏地税发201072号 ）收悉。经研究，批复如下： 根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条 例等规定，南京浦东建设
9、发展有限公司自然人以其所持 该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定 向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 二0一一年二月十四日 信息公开选项：不予公开 国家税务总局 2011年2月17日封发 校对：所得税司 江 苏 地 税 请示 国税 总局 主讲内容 对于股权收购价格低于原所有者权 益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取 得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、 股息、红利所得”项目征收个人所得税。 新股东以低于净资产价格收购企业股权后 转增股本，应按照下列顺序进行,即:先转增应 税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余 积累部分。
10、个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转 增股本个人所得税问题 二、新股东将所持股权转让时，其财产原 值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税 费。 三、企业发生股权交易及转增股本等事项 后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情 况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、 转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机 关。 四、本公告自发布后30日起施行。此前尚 未处理的涉税事项按本公告执行。 个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转 增股本个人所得税问题 案例分享： 甲企业原账面资产总额8000万元，负债 3000万元，所有者权益5000万元，其中：实 收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余 公
11、积、未分配利润等盈余积累合计4000万 元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲 企业原股东购买该企业100%股权，股权收购 价4500万元，新股东收购企业后，甲企业将 资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积 累4000万元向新股东转增实收资本。 明明白白了解“年终奖”！分析“跳跃性税 差”陷阱。 又到年尾，大家都在讨论放假和年终奖的 事情。那么，问题来了，你真的了解什么是 年终奖吗？那么，年终奖应该怎么发？年终 奖的组成是什么？哪些员工才能拿年终奖？ 年终一次性奖金的纳税中应注意的问题 常见错误政策依据实际案例 1.计算错误 2.该用优惠政策 的没有用 3.不该用优惠政 策的用了 4.与年底“
12、双薪 ”混淆 1.国税发20059 号 2.国税函2005 715号 3.总局2011年第28 号公告 4.国税发2009 121号 案例： 如员工年收入14 万元，有以下 三种方式可供 选择，那种方 式最节税？ 全年一次性奖金如何缴税？ 1.全年一次性奖金 年终一次性奖金的纳税中应注意的问题 年终奖如何发放更节税？ 全年一次性奖金 确定税率和速算扣除数应纳税额 1.当月工资超过费 用扣除额 将全年一次性奖金，除 以12个月，按其商数确 定适用税率和速算扣除 数 雇员当月取得全年 一次性奖金适用税 率速算扣除数 2.当月工资未超过 费用扣除额 将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所 得与费
13、用扣除额的差额 ”后的余额，除以12个 月，按其商数确定适用 税率和速算扣除数 （雇员当月取得全 年一次性奖金雇 员当月工资薪金所 得与费用扣除额的 差额）适用税率 速算扣除数 注 意 1.该办法每人每年只许采用一次； 2.其它奖金与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得 年终兑现的年薪和绩效工资按全年一次性奖 金的规定执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各 种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金 收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 年终奖如何发放更节税？ 年终奖如何发放更节税？ 取得不含税全年一次性奖金收入计征
14、个人 所得税问题国家税务总局公告2011年第28号 一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人 所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将 雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性 奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法 计征个人所得税。 二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所 得额的计算方法 （一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式 ： 应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+ 雇主替雇员定额负担的税款当月工资薪金 低于费用扣除标准的差额 年终奖如何发放更节税？ （二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算 公式： 1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算 扣除数 未含雇主负担税款的全年一次性
15、奖金收入12， 根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和 速算扣除数A 2.计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额（未含雇主负担税款的全年 一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣 除标准的差额不含税级距的速算扣除数A 雇主负担比例）（1不含税级距的适用税 率A雇主负担比例） 年终奖如何发放更节税？ 三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国 税发20059号文件规定的方法计算应扣缴税 款。即:将应纳税所得额12，根据其商数找出对 应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。 计算公式: 应纳税额=应纳税所得额适用税率B-速算扣 除数B 实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额 四、雇主为雇员
16、负担的个人所得税款，应属于个 人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列 支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 年终奖如何发放更节税？ 年终奖金应该如何发放才是最佳节税途 径，现有三种发放方式可以选择： 1、奖金平均到每月中按月发放； 2、年中与年终都发一次； 3、年终奖年底一次性发放。 年终奖如何发放更节税？ 如员工年收入14万元，有以下三种方 式可供选择，那种方式最节税？ 1、无年终奖，月工资11667元 2、年中20000元，年终奖50000元，月 工资5833元 3、月工资8000元，年终奖44000元。 年终奖如何发放更节税？ 无年终奖，月工资11667元 每月应纳税额=（11667-3500）20%-555 =1078.40元 全年应纳税额= 1078.40 12 =12940.80元 年终奖如何发放更节税？ 年中20000元，年
