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1、会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类802202应付账款11001库存现金812203预收账款21002银行存款822211应付职工薪酬
2、31003存放中央银行款项832221应交税费41011存放同业842231应付利息51012其他货币资金852232应付股利61021结算备付金862241其他应付款71031存出保证金872251应付保单红利81101交易性金融资产882261应付分保账款91111买入返售金融资产892311代理买卖证券款101121应收票据902312代理承销证券款111122应收账款912313代理兑付证券款121123预付账款922314代理业务负债131131应收股利932401递延收益141132应收利息942501长期借款151201应收代位追偿款952502应付债券161211应收分保账款9
3、62601未到期责任准备金171212应收分保合同准备金972602保险责任准备金181221其他应收款982611保户储金191231坏账准备992621独立账户负债201301贴现资产1002701长期应付款211302拆出资金1012702未确认融资费用221303贷款1022711专项应付款231304贷款损失准备1032801预计负债241311代理兑付证券1042901递延所得税负债251321代理业务资产三、共同类261401材料采购1053001清算资金往来271402在途物资1063002货币兑换281403原材料1073101衍生工具291404材料成本差异1083201套
4、期工具301405库存商品1093202被套期项目311406发出商品四、所有者权益类321407商品进销差价1104001实收资本331408委托加工物资1114002资本公积341411周转材料1124101盈余公积351421消耗性生物资产1134102一般风险准备361431贵金属1144103本年利润371441抵债资产1154104利润分配381451损余物资1164201库存股391461融资租赁资产五、成本类401471存货跌价准备1175001生产成本411501持有至到期投资1185101制造费用421502持有至到期投资减值准备1195201劳务成本431503可供出售金
5、融资产1205301研发支出441511长期股权投资1215401工程施工451512长期股权投资减值准备1225402工程结算461521投资性房地产1235403机械作业471531长期应收款六、损益类481532未实现融资收益1246001主营业务收入491541存出资本保证金1256011利息收入501601固定资产1266021手续费及佣金收入511602累计折旧1276031保费收入521603固定资产减值准备1286041租赁收入531604在建工程1296051其他业务收入541605工程物资1306061汇兑损益551606固定资产清理1316101公允价值变动损益56161
6、1未担保余值1326111投资收益571621生产性生物资产1336201摊回保险责任准备金581622生产性生物资产累计折旧1346202摊回赔付支出591623公益性生物资产1356203摊回分保费用601631油气资产1366301营业外收入611632累计折耗1376401主营业务成本621701无形资产1386402其他业务成本631702累计摊销1396403营业税金及附加641703无形资产减值准备1406411利息支出651711商誉1416421手续费及佣金支出661801长期待摊费用1426501提取未到期责任准备金671811递延所得税资产1436502提取保险责任准备金
7、681821独立账户资产1446511赔付支出691901待处理财产损溢1456521保单红利支出二、负债类1466531退保金702001短期借款1476541分出保费712002存入保证金1486542分保费用722003拆入资金1496601销售费用732004向中央银行借款1506602管理费用742011吸收存款1516603财务费用752012同业存放1526604勘探费用762021贴现负债1536701资产减值损失772101交易性金融负债1546711营业外支出782111卖出回购金融资产款1556801所得税费用792201应付票据1566901以前年度损益调整资产类100
8、1库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加
9、银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金
10、汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。1011存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；
11、减少在同业的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。1012其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1021结算备付金一、本科目核算企业（证
12、券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算款”科目。二、本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。三、结算备付金的主要账务处理。（一）企业将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记“代理买卖证券款”等科
13、目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记本科目（客户）、“银行存款”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。（三）在证券交易所进行自营证券交易的，
