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1、第七章税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的适用范围 调整税收征收与管理过程中所发生的社 会关系的法律规范的总称。 凡依法由税务机关征收的各种税收的征 收管理，均适用征管法 【提示】不由税务机关征收的税收不适用 征管法。 1.由海关负责征收的关税以及海关代征的进 口环节的增值税、消费税不适用征管法。 2.教育费附加是税务机关代征的，不适用 征管法。 3.耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征 收管理，按照国务院的有关规定执行。 二、税收法律关系 税收法律关系构成的三个部分：主体、客体 、内容。 1.税收法律关系主体征纳双方 （1）征税主体：各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体：包括法人、自然
2、人和其他组 织。 【提示】双方当事人虽然是行政管理者和被 管理者的关系，但法律地位平等。 2.税收法律关系客体征税对象 3.征纳双方的内容权利和义务 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规 定，下列权利中，属于纳税人权利的有（ ） A.多缴税款申请追还权 B.要求保密权 C.要求税务机关承担赔偿责任权 D.知情权 【答案】ABCD 税务管理 一、税务管理的概念 包括：税务登记管理、账簿和凭证管理 、纳税申报等。 税务管理是税收征收管理的重要内容， 是税款征收的前提和基础。 二、税务登记管理 （一）税务登记范围 1.税务登记范围 （1）从事生产经营的纳税人 企业；企业在外地设立的分支机构和从事生
3、 产经营的场所；个体工商户；从事生产、 经营的事业单位 （2）非从事生产经营但负有纳税义务的单位 和个人 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的 流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务 的纳税人 （3）负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家 机关除外），应当办理扣缴税款登记。 【判断题】企业在外地设立从事生产、经营 的场所不需要办理税务登记。（ ） 【答案】 【多选题】下列组织和人员中，应当办理税 务登记的有（） A.个人独资企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.从事经营的事业单位 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 【答案】ABC 2.税务登记证件及使用 （1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务
4、登记证件： 开立银行账户 领购发票 （2）应当出示税务登记证件的情形： 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 其他有关税务事项 （3）与存款账户的关联时间 开立基本存款账户或者其他存款账户之日 起15日内，将其全部账号向主管税务机关 报告。 发生变化的，应当自变化之日起15日内， 向主管税务机关书面报告。 （4）税务登记证件不得转借、涂改、买卖或 者伪造 3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国 家税务局（分局）、地方税务局（分局） 【多选题】根据税收管理法律制度的规定， 纳税人办理的下列事项中，必须提供税务 登记证件的有（）
5、A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 【答案】BC （二）税务登记内容 设立（开业）税务登记、变更税务登记、停 业、复业登记、外出经营报验登记、注销 税务登记 1.设立（开业）税务登记 （1）时间要求 领取工商营业执照之日起30日内 【提示】遗失税务登记证件的，应当在15日 内书面报告主管税务机关，并登报声明作 废。 （2）提供证件、资料 工商营业执照或其他核准执业证件 有关合同、章程、协议书 组织机构统一代码证书 法定代表人或负责人、业主的居民身份证 、护照或其合法证件 2.变更税务登记 （1）时间要求 自工商行政管理机关办理变更登记之日 起30日内向税务机关办理变
6、更税务登记 【提示】变更登记是先工商变更，后税务变 更 （2）提供证件、材料 工商营业执照变更表及工商营业执照 纳税人变更登记内容的有关证明 税务机关发放的原税务登记政绩 其他有关材料 3.停业、复业登记 （1）时间要求 纳税人的停业期限不得超过1年 4.外出经营报验登记 （1）时间要求 外管证的有效期限一般为30日，最长不 得超过180日，在同一地累计超过180天的 ，应当在营业地办理税务登记手续。 5.注销登记 （1）时间要求 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当在向工商 行政管理机关或者其他机关办理注销登记 前，持有关证件和资料向原税务登记机关 申报办理注销
7、登记 【提示】注销登记是先税务注销，再工商注 销 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 的，应当自营业执照被吊销之日起15日， 向原税务登记机关申报办理注销登记 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变 税务登记机关的，应当在向工商行政管理 机关或者其他机关申请办理变更、注销登 记前，或者住所、经营地点变动前，持有 关证件和资料，向原税务登记机关申报办 理注销税务登记。 （2）提供证件、资料 注销税务登记前，向税务机关提交相关 证明文件和资料，结清应纳税款、多退税 款，滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记 证件和其他税务证件，经税务机关核准后 ，办理注销税务登记手续。 【单选题】纳税人因住所、经营地点
8、变动， 涉及改变税务登记机关的，应向原税务登 记机关申报办理的税务登记是（） A.变更税务登记 B.停业、复业登记 C.注销税务登记 D.外出经营报验登记 【答案】C 三、账簿、凭证管理 （1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营 业执照或者发生的纳税义务之日起15日内 ，按照国家有关规定设置账簿。 （2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规 规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照 所代扣。代收的税种，分别设置代扣代缴 、代收代缴税款账簿。 （3）从事生产、经营的纳税人应当自领取税 务登记证件之日起15日内，将其财务、会 计制度或者财务、会计处理办法，报送税 务机关备案。 （4）除法律、行政法规另
9、有规定外，账簿、 记账凭证、报表、完税凭证发票、出口凭 证及其他有关涉税资料应当保存10年。 四、发票管理 （一）税务机关是发票的主管机关，负责发 票印刷、领购、开具、保管、缴销的管理 和监督。税务机关全程监管 （二）领购发票的程序 （1）需要领购发票的单位和个人，应当持税 务登记证件、经办人身份证明，按照国家 税务总局规定式样制作的财务印章或发票 专用章的印模，向主管税务机关办理发票 领购手续。 （2）需要临时使用发票的单位和个人，可以 凭购销商品、提供或者接受服务以及从事 其他经营活动的书面证明、经办人身份证 明，直接向经营地税务机关申请代开发票 。 （3）税务机关对外省、自治区、直辖市来
10、辖 区从事临时经营活动的单位和个人申请领 购发票的，可以要求其提供保证人或者根 据所领购发票的票面限额及数量交纳不超 过10000元的保证金，并限期缴销发票。 （三）发票的开具和保管 1.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 ： （1）为他人、为自己开具与实际经营业务情 况不符的发票 （2）让他人为自己开具与实际经营业务情况 不符的发票 （3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符 的发票 2.任何单位和个人应当按照发票管理规定使 用发票，不得有下列行为： （1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票 监制章和发票防伪专用品 （2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、 变造、非法取得或者废止的发票而受让
11、、 开具、存放、携带、邮寄、运输 （3）拆本使用发票 （4）扩大发票使用范围 （5）以其他凭证代替发票使用 3.发票保管 （1）开具发票的单位和个人应当建立发票使 用登记制度，设置发票登记簿，并定期向 主管税务机关报告发票使用情况，开具发 票的单位和个人应当按照税务机关的规定 妥善存放和保管发票，不得擅自销毁。 （2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当 保存5年，保存期满，报经税务机关查验后 销毁。 【提示】账簿、记账凭证、报表、完税凭证 、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当 保存10年。 4.发票检查 （1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发 票的情况 （2）调出发票查验 （3）查阅、
12、复制与发票有关的凭证、资料 （4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况 （5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资 料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 【提示】税务人员进行检查时，应当出示税务检查 证。 五、纳税申报 （一）纳税申报的方式 自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他 方式（如实行定期定额缴纳税款的纳税人 ，可以实行简易申报、简并征期等方式申 报纳税） 【提示1】纳税人在纳税期限内没有应纳税款 的，也应当按照规定进行纳税申报 【提示2】纳税人享受减税、免税待遇的，在 减税、免税期间应当按照规定办理纳税申 报 【提示3】经核准延期办理纳税申报的，应当 在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者 经税务机关核定的税额预缴税款，并在核 准的延期内办理税款结算。结算时，预缴 税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴 的税款，但不支付利息，预缴税额小于应 纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但 不加收滞纳金。
