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1、第九章、竣工决算的编制与保修费用的处理第一节 竣工验收一、竣工验收的基本概念（一）竣工验收的含义建设项目竣工验收是指由发包人、承包人和项目验收委员会，以项目批准的设计任务书和设计文件，以及国家或有关部门颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后（工业生产性项目），对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定的活动。按照我国建设程序的规定，竣工验收是建设工程的最后阶段，是全面检验建设项目是否符合设计要求和工程质量检验标准的重要环节，审查投资使用是否合理的重要环节，是投资成果转入生产或使用的标志。只有经过竣工验收，建设项目才能实现由承包人管理向发包人管
2、理的过度，它标志着建设投资成果投入生产或使用，对促进建设项目及时投产或交付使用、发挥投资效果、总结建设经验有着重要的作用。工业生产项目，须经试生产（投料试车）合格，形成生产能力，能正常生产出产品后，才能进行验收。非工业生产项目，应能正常使用，才能进行验收。建设项目竣工验收，按被验收的对象划分，可以分为：单位工程验收、单项工程验收及工程整体验收（称为“动用验收”）。通常所说的建设项目竣工，指的是“动用验收”，是指发包人在建设项目按批准的设计文件所规定的内容全部建成后，向使用单位交工的过程。其验收程序是：整个建设项目按设计要求全部建成，经过第一阶段的交工验收，符合设计要求，并具备竣工图、竣工结算、
3、竣工决算等必要的文件资料后，由建设项目主管部门或发包人，按照国家有关部门关于建设项目竣工验收办法的规定，及时向负责验收的单位提出竣工验收申请报告，按现行验收组织规定，接受由银行、物资、环保、劳动、统计、消防及其他有关部门组成的验收委员会或验收组的验收，办理固定资产移交手续。验收委员会或验收组负责建设项目的竣工验收工作，听取有关单位的工作报告，审阅工程技术档案资料，并实地查验建筑工程和设备安装情况，对工程设计、施工和设备质量等方面提出全面的评价。（二）竣工验收的作用（1）全国考核建设成果，检查设计、工程质量是否符合要求，确保建设项目按设计要求的各项技术经济指标正常使用。（2）通过竣工验收办理固定
4、资产使用手续，可以总结工程建设经验，为提高建设项目的经济效益和管理水平提供重要依据。（3）建设项目竣工验收时项目施工实施阶段的最后一个程序，是建设成果转入生产使用的标志，是审查投资使用是否合理的重要环节。（4）建设项目建成投产交付使用后，能否取得良好的宏观效益，需要经过国家权威管理部门按照技术规范、技术标准组织验收确认。通过建设项目验收，国家可以全面考核项目的建设成果，检验建设项目决策、设计、设备制造和管理水平，以及总结建设经验。因此，竣工验收时建设项目转入投产使用的必要环节。（三）竣工验收的条件国务院2000年1月发布的第279号令建设工程质量管理条例规定，建设工程竣工验收应当具备以下条件：
5、（1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容，并满足使用要求。（2）有完整的技术档案和施工管理资料。（3）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场实验报告。（4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件。（5）发包人已按合同约定支付工程款。（6）有承包人签署的工程质量保修书。（7）在建设行政主管部门及工程质量监督部门等有关部门的历次抽查中，责令整改的问题全部整改完毕。（8）工程项目前期审批手续齐全，主体工程、辅助工程和公共设施，已按批准的设计文件要求建成。（9）国外引进项目或设备应按合同要求完成负荷调试考核，并达到规定的各项技术经济指标。（10）建设项目基本符合竣工验收标
6、准，但有部分零星工程和少数尾工未按设计规范的内容全部建成，而且不影响正常生产和使用，也应组织竣工验收。对剩余工程应按设计留足投资。近几年，国家在竣工验收方面对建筑节能有了新的要求。国务院颁布的民用建筑节能条例规定：建设单位组织竣工验收，应当对民用建筑是否符合民用建筑节能强制性标准进行查验；对不符合民用建筑节能强制性标准的，不得出具竣工验收合格报告。民用建筑节能信息公示办法规定：新建（改建、扩建）和进行节能改造的民用建筑在获得建筑工程施工许可证后30天内至工程竣工验收合格期间，在施工现场要公示建筑节能信息公共建筑室内温度控制管理办法规定：建筑所有权人或使用人或实施改造的单位应采购具有产品合格证和
7、计量检定证书的温度监测和控制设施，并进行调试。改造完成后应进行竣工验收。建筑节能工程施工验收规范GB 50411-2007中规定建筑节能工程为单位建筑工程的一个分部工程。单位工程竣工验收应在建筑节能分部工程验收合格后进行。（四）竣工验收的依据建设项目竣工验收的主要依据包括：（1）国家、省、直辖市、自治区和国务院有关部委建设主管部门颁布的法律、法规，现行的施工技术验收标准及技术规范、质量标准等有关规定。（2）审批部门批准的可行性研究报告、初步设计、实施方案、施工图纸和设备技术说明书。（3）施工图设计文件及设计变更洽商记录。（4）工程承包合同文件。（5）技术设备说明书。（6）建筑安装工程统计规定及
8、主管部门关于工程竣工规定。（7）从国外引进的新技术和成套设备的项目，以及中外合资建设项目，要按照签订的合同和进口国提供的设计文件等资料进行验收。（8）利用世界银行等国际金融机构贷款的建设项目，应按世界银行规定，按时编制项目完成报告。二、竣工验收报告的内容竣工验收报告一般由设计、施工、监理等单位提供单项总结或素材，由建设单位汇总和编制，应包括以下内容：（1）工程建设概况：包括建设项目工程概况、建设依据、工程自然条件、建设规模、建设管理情况等。（2）设计：包括设计概况（设计单位及其分工、设计指导思想等）、设计进度、设计特点、采用的新工艺、新技术、设计效益分析、对设计的评价。（3）施工：包括施工单位
9、及其分工、施工工期及主要实务工程量、采用的主要施工方案和施工技术、施工质量和工程质量评定、中间交接验收情况和竣工资料汇编、对施工的评价。（4）试运行和生产考核：包括试运行组织、方案和试运行情况。（5）生产准备：包括生产准备概况、生产组织机构及人员配备、生产培训制度及规章制度的建立、生产物资准备等。（6）环境保护：主要包括污染源及其治理措施、环境保护组织及其规章制度的建立等。（7）劳动生产安全卫生：包括劳动生产安全卫生的概况、劳动生产安全卫生组织及其规章制度的建立等。（8）消防：包括消防设施的概况、消防组织及其规章制度的建立等。（9）节能降耗：包括节能降耗设施及采取的措施的概况、节能降耗规章制度
10、的建立等。（10）投资执行情况：包括概预算执行情况、竣工决算、经济效益分析和评价。（11）未完工程、遗留问题及其处理和安排意见。（12）引进建设项目还应包括合同执行情况及外事工作方面的内容。（13）工程总评语。 竣工验收委员会（验收组）出具竣工验收报告的内容应包括：项目名称、建设地址、项目类别、建设规模和主要工程量、建设性质、施工单位、工程开竣工时间、工程质量评定、工程总投资等。其中工程竣工验收意见应侧重于对设计、施工、环境保护、劳动安全卫生、消防等评价；以及对概、预算执行情况、经济效益分析评价和未完工程、遗留问题（工程缺陷，修复、补救措施等）等的处理意见及安排。该报告应由竣工验收委员会（验收
11、组）主任委员、副主任委员、委员共同签署。 竣工验收报告应分章节编写，并附封面。在编写过程中可以根据项目的规模和复杂程度对其内容进行调整和增减。第二节 竣工决算一、竣工决算的基本概念（一）竣工决算的含义竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、投资效果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。竣工决算时正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际无形资产和其他资产造成核投资效果的文件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；又可以通过竣工决算与概算、预算的对比
12、分析，考核投资控制的工作成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工程建设的投资效益。（二）竣工决算的作用（1）建设项目竣工决算时综合全面地反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件，它采用货币指标、实物数量、建设工期和各种技术经济指标综合、全面地反映建设项目自开始建设到竣工为止全部建设成果和财务状况。（2）建设项目竣工决算时办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。建设单位与使用单位在办理交付资产的验收交接手续时，通过竣工决算反映了交付使用资产的全部价值，包括固定资产、流动资产、无形资产和其他资产的价值。及时编制竣工决算可以正确核定固定资产价值并及时办理交付使用
13、，可缩短工程建设周期，节约建设项目投资，准确考核和分析投资效果。（3）建设项目竣工决算时分析和检查涉及概算的执行情况，考核建设项目管理水平和投资效果的依据。竣工结算反映了竣工项目计划，实际的建设规模、建设工期以及设计和实际的生产能力。反映了概算总投资和实际的建设成本，同时还反映了所到的主要技术经济指标。通过对这些指标计划数、概算数与实际数进行对比分析，不仅可以全面掌握建设项目计划和概算执行情况，而且可以考核建设项目投资效果，为今后制定建设项目计划，降低建设成本，提高投资效果提供必要的参考资料。二、竣工决算的内容建设项目竣工决算应包括从筹集到竣工投产全过程的全部实际费用，即包括建筑安装工程费，设
14、备工器具购置费用及预备费等费用。按照财政部、国家发改委和住房和城乡建设部的有关文件规定，竣工决算是由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。其中竣工财务决算说明书和竣工决算报表两部分又称建设项目竣工财务决算，是竣工决算的核心内容。财政部2008年9月公布的“关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知”指出，财政部将按规定对中央大中型项目、国家确定的重点小型项目竣工财务决算的审批实行“先审核、后审批”的办法，即对需先审核后审批的项目，先委托财政投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核，再按规定批复项目竣工
15、财务决算。通知指出，项目建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定报财务部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告包财政部审批。以前年度已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应督促项目建设单位抓紧编报。另外，主管部门应对项目建设单位报送的项目竣工财务决算认真审核，严格把关。审核的重点内容：项目是否按规定程序和权限进行立项、可研和初步设计报批工作；建设项目超标准、超规模、超概算投资等问题审核；项目竣工财务决算金额
16、的正确性审核；项目竣工财务决算资料的完整性审核；项目建设过程中存在主要问题的整改情况审核等。（一）竣工财务决算说明书 竣工财务决算说明书主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分，其内容主要包括： （1）建设项目概况，对工程总的评价。一般从进度、质量、安全和造价方向进行分析说明。进度方面主要说明开工和竣工时间，对照合理工期和要求工期分析师提前还是延期；质量方面主要根据竣工验收委员会或相当一级质量监督部门的验收评定等级、合格率和优良品率；安全方面主要根据劳动工资和施工部门的记录，对有无设备和人身事故进行说明；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支的情况，用金额和百分率进行分析说明。
