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1、浅谈企业应收账款风险的原因及对策摘 要： 应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。企业要结合自身的实际情况、市场效益、风险及客户的信用度等，建立起一套完整的应收账款防范机制。才能从源头控制应收账款风险，防患于未然。本文分析了应收账款风险产生的原因，提出了防范应收账款风险的具体措施。关键词：应收账款 风险 原因 对策 资金周转 源头控制 在当今社会的市场经济环境中，一个企业如果要加速推销自己的产品，除了依靠产品质量、价格、售后服务和广告宣传等因素之外。赊销手段也就自然而然的成为营销措施之一。据调查，我国约有80的企业在不同程
2、度上的采取赊销方式进行促销活动。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，所以应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。下面就我国企业应收账款存在的风险、形成机理及防范措施进行简要的分析。一、 应收账款的概念及其特点 简单来说，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来，应收账款具有以下五个特点： 1. 应收账款是一种商业信用。 2. 应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销
3、售和劳务提供而产生的。 3. 企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。 4. 应收账款按实际发生的金额记账。 5. 应收账款是指流动资产性质的债权。 二、应收账款对企业造成的风险 （一）大量的应收账款会影响企业流动资金的周转如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出，同时也为因催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。 （二）大量应收账款影响企业的正常开支和正常生产经营应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在，就会导致企业大量流动资金不能合理的利用，也会影响商品流通的顺利实现及企业再生产过程的实现。
4、企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。 （三） 应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损 目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实际上的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为35。如果企业应收账
5、款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样就等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。 （四） 应收账款增加了企业现金流出的损失 从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润。但是这种情况，不但不能使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。 （五）应收账款增加了企业资金的机会成本 企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但是由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，从而致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金
6、丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。 三、应收账款风险产生的原因分析 为了降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施。但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。其主要原因有如下四点： （一）企业的内部管理因素 许多的应收账款都是由于企业内部的原因产生的，如企业不够重视、没有明确的管理机制及政策的不合理。所以我们首先就要针对企业内部对应收账款的管理角度，来找应收账款风险的原因。主要表现在以下几方面的问题： 1、 企业重视不够和缺乏风险意识 大部分企业的领导者和经营者都没有
7、明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对于如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更加谈不上管理和清收了。 2、企业没有明确的管理机制 企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业
8、为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 3、企业信用政策制订不合理 当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，却没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，从而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。 （二）商业信用不发达因素
9、我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，想要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是非常困难的。 （三）企业的商品质量因素 商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。 （四）市场竞争因素 在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户
10、提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也给企业带来了应收账款风险。 四、企业应收账款风险的防范措施 由于企业应收账款风险的出现，给我们的企业在经营管理上带来了一系列的风险。我们现在就针对几个现应收账款风险的原因，来制定企业应收账款风险的防范措施。从而有效的控制企业应收账款风险，达到防患于未然的目地。企业应收账款风险的防范措施主要有以下几点：(一)建立专门的信用管理部门 企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，必须要由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主
11、要角色已经不能适应完善企业信用管理的需要了。因此企业应该设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。(二)进行信用调查 如果企业不注重信用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加大。一些企业以经营为幌子，实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险
12、。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成损失。这时候，企业的信用管理部门就要对自己的客户应收集其信息，对其信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。（三）制定合理的信用政策 所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。企业必须根据自己本身的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。1、确定正确的信用标准信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企
13、业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准严格，则可以使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。由此可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。 2、采用正确的信用条件信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应
14、收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如果能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的现金折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。 3、建立恰当的信用额度信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。 合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者
15、结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的。（四）生产适销对路的产品 企业除了信用管理外，应在提高产品质量和服务质量上多下工夫。在产品质量上，应采取先进的生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅下降，还会出现预收账款。同时，在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。（五）建立应收账款催收责任制度 企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。主要表现在加强企业内部的控制。1、认真作好赊销对象的资信调查企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。通过采用科学的评估法方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大
