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1、第一章 会计法律责任,第六节 法律责任,大纲,第六节 法律责任 一、法律责任的概念 二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 三、其他会计违法行为的法律责任,一、法律责任概述,法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。 刑事责任 法律责任 民事责任 行政责任,会计责任形式 行政责任 刑事责任 违反会计法关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员的有关规定，应当承担法律责任。法律责任包括责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。 不承担民事责任,（一）行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。 行
2、政责任主要有：行政处罚和行政处分两种方式。 1.行政处罚特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。,行政处罚法对行政处罚的种类和实施做出了如下规定： （1）行政处罚主要分为八种：警告；罚款；没收违法所得；没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证；暂扣或者吊销执照；行政拘留。 （2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。 （3）对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。 （4）行政机关在做出处罚决定之前，应当告知当事人做出处罚决定的事实、理由、依据以及
3、当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。 （5）行政处罚决定依法做出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。,2.行政处分国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除（6项）等。,（二）刑事责任犯罪行为应当承担的法律责任。 刑事责任与行政责任两者的主要区别： 一是追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为； 二是追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定追究；追究行政责任由国家特定的行
4、政机关依照有关法律的规定决定； 三是承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。,刑事责任是触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关给予的制裁后果，包括刑罚方法和非刑罚处理方法。 1.刑罚 （1）主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 （2）附加刑，既可独立适用又可以附加适用。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。,2.非刑罚处
5、理方法 对犯罪分子除刑事处罚外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉；赔偿损失，或者由主管部门给予行政处罚或者行政处分。,会计法律责任 刑事责任 行政责任 行政处罚 行政处分 （8种） （国家工作人员）,1.根据刑法的规定，下列各项中，属于主刑的是（ ） A.罚金 B.没收财产 C.剥夺政治权利 D.有期徒刑 答案：D,2.根据中华人民共和国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中，属于附加刑的是（ ）。 A.管制 B.拘役 C.有期徒刑 D.剥夺政治权利 答案：D,3.下列各项中，不属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚形式是（
6、 ）。 A.警告 B.罚款 C.吊销会计从业资格证书 D.责令停产停业 答案：AD,4.下列各项中，属于会计法规定的行政处罚的形式有（ ） A.罚款 B.警告 C.吊销税务登记证 D.吊销会计从业资格证书 答案：AD,【本知识点典型考核方式和内容】 【例题多选题】下列各项中，属于会计法律责任种类的是（ ）。 A.责令限期整改 B.罚款 C.吊销会计从业资格证书 D.行政处分 【答案】ABCD,【例题多选题】根据会计法的规定，会计法律责任种类有（ ）。 A.违宪责任 B.行政责任 C.民事责任 D.刑事责任 【答案】BD,【例题多选题】下列各项中，属于财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类有
7、（ ）。 A.警告 B.罚款 C.撤职 D.吊销会计从员资格证书 【答案】 BD,二、违反会计制度规定的法律责任,（一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为 (会计法42条）（一般违法行为的责任） 1、不依法设置会计帐簿的； 2、私设会计帐簿的； 3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的； 4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的； 5、随意变更会计处理方法的；,6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的； 7、未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的； 8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的； 9
8、、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的； 10、任用会计人员不符合本法规定的。,一般违法行为的责任,（多选题）以下项目属于违法行为其责任人应承担的法律责任（ ）。 A私设会计账薄 B毁损灭失会计资料 C隔夜登记会计账簿 D未将取得的原始凭证送交会计机构 【答案】AB,（多选题）根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属于违法会计行为的有（ ）。 A随意变更会计处理方法的行为 B私设会计账簿的行为 C不依法设置会计账簿的行为 D任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为 【答案】ABCD,【例题判断题】违反会计法所承担的法律
9、责任包括吊销会计从业资格证书和追究刑事责任。（ ） 【答案】对 【例题判断题】会计人员有违反会计法行为，情节严重的，由县级以上人民政府吊销其会计从业资格证书。 （ ） 【答案】错,【例题多选题】根据会计法的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的违法行为有（ ）。 A.随意变更会计处理方法 B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿 C.未按照规定使用会计记录文字 D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 【答案】ABCD,【例题多选题】私设会计账簿的，依照会计法应追究的法律责任是（ ）。 A.由县级以上人民政府财政部门予以通报 B.对单位处3千
10、元以上5万元以下的罚款 C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款 D.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 【答案】BCD,【例题判断题】未按规定使用会计人员的，由县级以上人民政府财政部门依情节和危害情况，对单位处 三千元以上5万元以下罚款，对单位负责人给予行政处分即可。（ ） 【答案】错 【例题判断题】会计法规定，私设会计账簿并构成犯罪的应依法追究刑事责任。（ ） 【答案】对,【例题单选题】根据会计法的规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（ ）元的罚款。 A.1
11、 00010 000 B.2 00020 000 C.3 00030 000 D.5 00050 000 【答案】B,【例题单选题】不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处（ ）的罚款。 A.2000元以上10000元以下 B.3000元以上50000元以下 C.10000元以上50000元以下 D.2000元以下 【答案】B,【例题单选题】以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，由县级以上财政部门视情况对直接负责的主管人员处以（ ）的罚款。 A.2000元及以下的 B.2000元以上10000元以下 C.2000元
12、以上20000以下 D.3000元以上500000元以下 【答案】C,三、其他会计违法行为的法律责任 (一)伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任。（会计法第四十三、四条 ）（特殊违法行为的责任） A:行为特征 1伪造会计凭证的行为。是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为。 2变造会计凭证的行为。是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。,3伪造会计账簿的行为。是指违反会计法和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、
13、计量方法等手段变造虚假的会计账簿的行为； 4变造会计账簿的行为。是指采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为；,5编制虚假财务会计报告的行为。是指违反会计法和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录，编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。 6隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。 7故意销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告给予以毁灭的行为。,B：应承担的刑事责任 1与税有关：根据刑法的规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列
14、收入，隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的等手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。扣缴义务人采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10%以上并且数额在1万元以上的，依照前述规定处罚。对多次犯有上述行为，未经处理的，按照累计数额计算。,偷税的特别规定,2与财务会计报告有关：根据刑法第一
15、百六十一条的规定，公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。,3与中介机构有关：根据刑法第二百二十九条的规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员 (1)故意提供虚假证明文件（包括虚假的财务会计报告），情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金; (2)索取他人财物或者非法收受他人财物,犯本罪的，处5年以上10年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。,4其他：如果行为人为虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资、贪污、挪用公款、侵占企业财产、私分国有资产、私分罚没财物，实施伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，应当按照刑法的有关规定分别定罪、处罚。,（单选题）根据刑法规定，公司向股东和社会公众提供虚假的财务会计报告，严重损害股东或其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（ ）年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元以上20万元以下罚金。 A.8 B.5 C.6 D.3 【答案】D,C:行政责任,【本知识点典型考核方式和内容】 【例题判断题】因单位负责人授意.指使会计人员伪造、变造会计凭
