企业利用资本弱化避税与税务部门反避税的博弈分析

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1、首都经济贸易大学 C a p i t a lU n i v e r s i t yo fE c o n o m i c sa n dB u s i n c s s 硕士学位论文 论文题目：企业利用资本弱化避税与税务部门 反避税的博弈分析 院 系：金盐堂瞳 专 业： 金盐 学号：2 鱼! 墨! Q Q ! 鱼! 作者：堡亟蒸 指导教师：垂夏查型塾撞 完成日期： 2Q ! ! 生兰旦2 旦 首都经济贸易大学 硕士学位论文 论文题目：企业利用资本弱化避税与税务部门 反避税的博弈分析 院 系：全盐鲎瞳 专 业： 金盐 学号： 2 0 0 8 10 0 3 6 1 作者：堡豆蒸 指导教师：垂基壅割塾撞

2、完成日期： 2Q ! ! 生3 旦里旦 独创性声明 本人郑重声明：今所呈交的企业利用资本弱化避税与税务部 门反避税的博弈分析论文是我个人在导师指导下进行的研究工作 及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地 方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也 不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使 用过的材料。 作者签名：二舀血砬鲁二一 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关 规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅 或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、 缩印或其它

3、复制手段保存论文。( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 期：竺二年上月丛E l 首都经济贸易大学硕士学位论文企业利用资本弱化避税与税务部门反避税的博弈分析 摘要 企业避税和税务部门反避税是一种不完全的动态博弈过程，在这个过程 中，企业的避税方法、手段越来越高明，税务部门的反避税法规、措施越来越 完善，博弈主体两者在相互作用中共同进步。本文的第二章就分别介绍了西方 历史上和我国历史上企业避税和税务部门反避税的博弈历程。文章以资本弱化 为立足点，在借鉴前人经验的基础上，分析企业利用资本弱化避税和税务部门 反避税的博弈行为，来说明企业和税务部门之间是一种动态的非零和博弈，而 非零和博弈，这也是本文的

4、创新点之一。新企业所得税法中的特别纳税调整和 财税 2 0 0 8 1 2 1 号对防止资本弱化都做了规定，这对防止资本弱化起到了一 定的作用，但是与国际上发达国家的资本弱化税制相比这只是一个框架性的规 定，具体实施方面还存在一些问题，还有完善的空间。随着我国反避税法规的 完善，企业利用资本弱化反避税的空间越来越小，但这并不意味着企业不能通 过税收筹划达到利用资本弱化避税的目的。本文的另一个创新点就是分析了企 业利用资本弱化避税应注意的问题及通过案例说明了如何利用资本弱化避税。 关键字：博弈资本弱化税收筹划 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业利用资本弱化避税与税务部门反避税的博弈分析 A b

5、s t r a c t C o m p a n yt a xa v o i d a n c ea n dt a xa u t h o r i t i e sa n t i - a v o i d a n c ei sad y n a m i cg a m e w i t hi n c o m p l e t ei n f o r m a t i o n I nt h i sg a m e ，t h ee n t e r p r i s et a xa v o i d a n c ea r eb e c o m i n g m o r es o p h i s t i c a t e da n

6、dt h et a xa u t h o r i t i e sa n t i a v o i d a n c el e g i s l a t i o na n dm e a s u r e s b e c o m em o r ep e r f e c t T h es e c o n dc h a p t e ro ft h i sa r t i c l ei n t r o d u c e st h eW e s t e r n h i s t o r ya n dO u rc o u n t r yh i s t o r yo ft h eg a m eb e t w e e nc

7、o r p o r a t et a xa v o i d a n c ea n dt a x a u t h o r i t i e sa n t i - a v o i d a n c e T h eg a m eb e t w e e nc o m p a n yt a xa v o i d a n c ea n dt a x a u t h o r i t i e sa n t i a v o i d a n c ei st h en o n z e r o s u mg a m e ，r a t h e rt h a nz e r o - s u mg a m e ， w h i c

8、 hi so n ei n n o v a t i o no ft h i sp a p e r T h es p e c i a lt a xa d j u s t m e n to fN e wE n t e r p r i s e I n c o m eT a xL a wa n df i s c a l 【2 0 0 8 】N o 121p r o v i d et h i nc a p i t a l i z a t i o naf r a m e w o r k , w h i c hi su s e f u l f o ra v o i d i n gt h i nc a p i

9、 t a l i z a t i o n B u tc o m p a r i n gw i t l lt h ed e v e l o p e d c o u n t r i e s ，i ti so n l yp r o v i s i o no faf r a m e w o r ka n dt h e r ea r es o m ep r o b l e m sw i t ht h e s p e c i f i ci m p l e m e n t a t i o n ，S ot h e r ei sr o o mf o ri m p r o v e m e n t W i 也t h

10、 ei m p r o v e m e n to f a n t i a v o i d a n c er u l e s ，t h es p a c eo fc o m p a n i e su s i n gt h i nc a p i t a l i z a t i o ng e t ss m a l l e ra n d s m a l l e r B u ti td o e sn o tm e a nt h a tc o m p a n i e sC a nn o ta v o i dt a xt h r o u g ht h et h i n c a p i t a l i z a

11、 t i o n A n o t h e ri n n o v a t i o no ft h i sp a p e ri st oa n a l y z et h eu s eo ft h i n c a p i t a l i z a t i o nt h r o u g hc a s ea n dc o m p a n i e ss h o u l dp a ya t t e n t i o nt ot h ep r o b l e mo ft a x a v o i d a n c e K e y w o r d s ：G a m e T h i nc a p i t a l i z

12、a t i o nT a x P l a n n i n g 2 首都经济贸易大学硕士学位论文企业利用资本弱化避税与税务部门反避税的博弈分析 目录 摘要1 A b s t r a c t 2 E jj 畏3 1 弓I 言1 1 1 研究背景1 1 2 文献综述l 1 2 1 关于避税定义的研究l 1 2 2 关于资本弱化的研究2 1 3 资本弱化概念界定6 1 4 资本弱化的经济理论渊源。7 1 5 博弈理论概述8 1 5 1 博弈论的定义8 1 5 2 博弈的分类。8 1 5 3 博弈要素9 1 6 本研究的特色与创新之处9 2 企业避税与税务部门反避税的博弈历程。l l 2 1企业避税与税

13、务部门反避税博弈的行为分析l l 2 2 发达国家避税与反避税博弈的历程。1 1 2 2 1 日本的反避税历程l l 2 2 2 美国的反避税历程12 2 3 我国企业避税与税务部门反避税博弈的历程1 3 2 3 1 我国转让定价税制的发展历程1 3 2 3 2 我国反资本弱化避税法规的发展历程1 5 3 企业利用资本弱化避税与税务部门反避税博弈的基本行为分析1 6 3 。1我国上市公司资本弱化现象分析1 6 3 2 博弈参与人的确立1 7 3 3 博弈行为特征分析18 3 3 1 追求价值最大化1 8 3 3 2 博弈策略的选择1 8 3 4 博弈的支付分析1 9 3 5 企业避税与税务部门反避税博弈的本质分析1 9 4 企业利用资本弱化避税与反避税的博弈模型分析2 1 4 1 模型假设的提出2 l 4 2 静态博弈模型的建立2 l 4 3 转让定价博弈模型的结论与启示。2 2 5 企业应对税务部门反避税的博弈分析。2 4 5 1 我国企