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1、综合练习,目的:练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平衡表的编制。,资料:利和股份公司2009年10月份发生下列业务: 从银行取得临时借款500 000元存入银行。 接受投资人投入的设备一台原价100 000元,评估作价80 000元投入使用。 接受某单位投资10 000元存入银行。 用银行存款6 500元上交上个月税金。 收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。 用银行存款2 400元预付明年的房租。,企业销售A产品总价款292 500元(含税),税率17%,已收款。 供应单位发来甲材料38 000元,增值税进项税额为6 460元,款已预付。材料验收入库。 生产A产品领用甲材料3
2、600元,乙材料2 400元。 车间一般性消耗材料1 200元。 车间办公费800元,用现金支付。 从银行提取现金30 000元,直接发放工资。 银行转来通知,支付企业职工药费2 200元。 车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。 用银行存款1 000元支付销售A 产品广告费。,企业销售B产品价款50 000元,增值税销项税额为8 500元,款项暂未收到。 按5%税率计算B产品的消费税。 企业购买一台车床,买价240 000元,增值税40 800元,运杂费1 000元,款项暂未支付,设备交付使用。 开出现金支票购买车间办公用品780元。 计提本月折旧,其中车间8 100元,厂部3 200
3、元。 计提应由本月负担的银行借款利息980元。 用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。 分配工资费用,其中A产品工人工资12 000元,B产品工人工资10 000元,车间管理人员工资8 000元。,分配本月职工福利费,其中:A产品负担1 680元,B产品负担1 400元,车间管理人员负担1 120元。 经批准将资本公积金60 000元转增资本。 本月发生制造费用20 000元,按生产工时(A产品6 000个,B产品4 000个)分配计入A、B产品成本。 本月生产的A产品15台已完工,总成本38 500元,验收入库,结转成本。 用银行存款5 400元支付罚款支出。 用现金4 300
4、元支付行政管理部门办公用品费。 结转已销A产品成本138 000元。,将本月实现的产品销售收入300 000元,发生的产品销售成本138 000元,产品销售费用1 000元,产品销售税金2 500元,管理费用7500元,财务费用980元,营业外支出5400元转入“本年利润”账户。 本月实现利润总额14 4620元,按25%税率计算所得税并予以结转。 按税后净利润的10%提取盈余公积金。 将剩余利润的40%分配给投资人。 年末结转本年净利润。,要求: 编制本月业务的会计分录; 编制总分类账发生额试算平衡表。,答案,从银行取得临时借款500 000元存入银行。 借:银行存款 500 000 贷:短
5、期借款 500 000,接受投资人投入的设备一台原价100 000元,评估作价80 000元投入使用。 借:固定资产 80 000 贷:股本 80 000,接受某单位投资10 000元存入银行。 借:银行存款 10 000 贷:股本 10 000,用银行存款6 500元上交上个月税金。 借:应交税费 6 500 贷:银行存款 6 500,收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。 借:银行存款 8 000 贷:应收账款 8 000,用银行存款2 400元预付明年的房租。 借:待摊费用 2 400 贷:银行存款 2 400,企业销售A产品总价款292 500元(含税),税率17%,已收款。
6、借:银行存款 292 500 贷:主营业务收入 250 000 应交税费应交增值税(销项税额) 42 500,供应单位发来甲材料38 000元,增值税进项税额为6 460元,款已预付。材料验收入库。 借:原材料甲材料 38 000 应交税费应交增值税(进项税额) 6 460 贷:预付账款 44 460,生产A产品领用甲材料3 600元,乙材料 2 400元。 借:生产成本A产品 6 000 贷:原材料甲材料 3 600 乙材料 2 400,车间一般性消耗材料1 200元。 借:制造费用 1 200 贷:原材料 1 200,车间办公费800元,用现金支付。 借:制造费用 800 贷:库存现金 8
7、00,从银行提取现金30 000元直接发放工资。 借:库存现金 30 000 贷:银行存款 30 000 借:应付职工薪酬工资 30 000 贷:库存现金 30 000,银行转来通知,支付企业职工药费2 200元。 借:应付职工薪酬职工福利 2 200 贷:银行存款 2 200,车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。 借:生产成本B产品 5 000 贷:原材料甲材料 5 000,用银行存款1 000元支付销售A 产品广告费。 借:销售费用 1 000 贷:银行存款 1 000,企业销售B产品价款50 000元,增值税销项税额为8 500元,款项暂未收到。 借:应收账款 58 500 贷:
8、主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500,按5%税率计算B产品的消费税。 借:营业税金及附加 2 500 贷:应交税费应交消费税 2 500,企业购买一台车床,买价240 000元,增值税40 800元,运杂费1 000元,款项暂未支付,设备交付使用。 借:固定资产 241 000 应交税费应交增值税(进项税额) 40 800 贷:应付账款 281 800,开出现金支票购买车间办公用品780元。 借:制造费用 780 贷:银行存款 780,计提本月折旧,其中车间8 100元,厂部3 200元。 借:制造费用 8 100 管理费用 3 200 贷:累计折旧 11 3
9、00,计提应由本月负担的银行借款利息980元。 借:财务费用 980 贷:应付利息(预提费用) 980,用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。 借:应付股利 34 000 贷:银行存款 34 000,分配工资费用,其中A产品工人工资12 000元,B产品工人工资10 000元,车间管理人员工资8 000元。 借:生产成本A产品 12 000 B产品 10 000 制造费用 8 000 贷:应付职工薪酬工资 30 000,分配本月职工福利费,其中:A产品负担1 680元,B产品负担1 400元,车间管理人员负担1 120元。 借:生产成本A产品 1 680 B产品 1 400 制造
10、费用 1 120 贷:应付职工薪酬职工福利 4 200,经批准将资本公积金60 000元转增资本。 借:资本公积 60 000 贷:股本 60 000,本月发生制造费用20 000元,按生产工时(A产品6 000个,B产品4 000个)分配计入A、B产品成本。 借:生产成本A产品 12 000 B产品 8 000 贷:制造费用 20 000,本月生产的A产品15台已完工,总成本38 500元,验收入库,结转成本。 借:库存商品A产品 38 500 贷:生产成本A产品 38 500,用银行存款5 400元支付罚款支出。 借:营业外支出 5 400 贷:银行存款 5 400,用现金4 300元支付
11、行政管理部门办公用品费。 借:管理费用 4 300 贷:库存现金 4 300,结转已销A产品成本138 000元。 借:主营业务成本 138 000 贷:库存商品A产品 138 000,将本月实现的产品销售收入300 000元,发生的产品销售成本138 000元,产品销售费用1 000元,产品销售税金2 500元,管理费用7500元,财务费用980元,营业外支出5400元转入“本年利润”帐户。,借:主营业务收入 300 000 贷:本年利润 300 000 借:本年利润 155 380 贷:主营业务成本 138 000 销售费用 1 000 营业税金及附加 2 500 管理费用 7 500 财
12、务费用 980 营业外支出 5 400,本月实现利润总额14 4620元,按25%税率计算所得税并予以结转。 本月应交所得税 =144 62025%=36 155(元) 借:所得税费用 36 155 贷:应交税费应交所得税 36 155 借:本年利润 36 155 贷:所得税费用 36 155,按税后净利润的10%提取盈余公积金。 净利润为144 620-36 155=108 465 借:利润分配提取法定盈余公积 10 846.5 贷:盈余公积 10 846.5,将剩余利润的40%分配给投资人。 剩余利润为108 465-10846.5=97618.5 借:利润分配应付现金股利 39 047.4 贷:应付股利 3 9047.4,年末结转本年净利润。 借:本年利润 108 465 贷:利润分配未分配利润 108 465,结转利润分配明细科目: 借:利润分配未分配利润 49893.9 贷:利润分配应付现金股利 39 047.4 提取法定盈余公积 10 846.5,应付利息,股本,