综合练习(1).

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1、综合练习,目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平衡表的编制。,资料：利和股份公司2009年10月份发生下列业务： 从银行取得临时借款500 000元存入银行。 接受投资人投入的设备一台原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。 接受某单位投资10 000元存入银行。 用银行存款6 500元上交上个月税金。 收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。 用银行存款2 400元预付明年的房租。,企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17%，已收款。 供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。 生产A产品领用甲材料3

2、600元，乙材料2 400元。 车间一般性消耗材料1 200元。 车间办公费800元，用现金支付。 从银行提取现金30 000元，直接发放工资。 银行转来通知，支付企业职工药费2 200元。 车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。 用银行存款1 000元支付销售A 产品广告费。,企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额为8 500元，款项暂未收到。 按5%税率计算B产品的消费税。 企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。 开出现金支票购买车间办公用品780元。 计提本月折旧，其中车间8 100元，厂部3 200

3、元。 计提应由本月负担的银行借款利息980元。 用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。 分配工资费用，其中A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资8 000元。,分配本月职工福利费，其中：A产品负担1 680元，B产品负担1 400元，车间管理人员负担1 120元。 经批准将资本公积金60 000元转增资本。 本月发生制造费用20 000元，按生产工时（A产品6 000个，B产品4 000个）分配计入A、B产品成本。 本月生产的A产品15台已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。 用银行存款5 400元支付罚款支出。 用现金4 300

4、元支付行政管理部门办公用品费。 结转已销A产品成本138 000元。,将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售费用1 000元，产品销售税金2 500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户。 本月实现利润总额14 4620元，按25%税率计算所得税并予以结转。 按税后净利润的10%提取盈余公积金。 将剩余利润的40%分配给投资人。 年末结转本年净利润。,要求： 编制本月业务的会计分录； 编制总分类账发生额试算平衡表。,答案,从银行取得临时借款500 000元存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：短

5、期借款 500 000,接受投资人投入的设备一台原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。 借：固定资产 80 000 贷：股本 80 000,接受某单位投资10 000元存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：股本 10 000,用银行存款6 500元上交上个月税金。 借：应交税费 6 500 贷：银行存款 6 500,收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000,用银行存款2 400元预付明年的房租。 借：待摊费用 2 400 贷：银行存款 2 400,企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17%，已收款。

6、借：银行存款 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税费应交增值税（销项税额） 42 500,供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。 借：原材料甲材料 38 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 460 贷：预付账款 44 460,生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料 2 400元。 借：生产成本A产品 6 000 贷：原材料甲材料 3 600 乙材料 2 400,车间一般性消耗材料1 200元。 借：制造费用 1 200 贷：原材料 1 200,车间办公费800元，用现金支付。 借：制造费用 800 贷：库存现金 8

7、00,从银行提取现金30 000元直接发放工资。 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 借：应付职工薪酬工资 30 000 贷：库存现金 30 000,银行转来通知，支付企业职工药费2 200元。 借：应付职工薪酬职工福利 2 200 贷：银行存款 2 200,车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。 借：生产成本B产品 5 000 贷：原材料甲材料 5 000,用银行存款1 000元支付销售A 产品广告费。 借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000,企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额为8 500元，款项暂未收到。 借：应收账款 58 500 贷：

8、主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500,按5%税率计算B产品的消费税。 借：营业税金及附加 2 500 贷：应交税费应交消费税 2 500,企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。 借：固定资产 241 000 应交税费应交增值税（进项税额） 40 800 贷：应付账款 281 800,开出现金支票购买车间办公用品780元。 借：制造费用 780 贷：银行存款 780,计提本月折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。 借：制造费用 8 100 管理费用 3 200 贷：累计折旧 11 3

9、00,计提应由本月负担的银行借款利息980元。 借：财务费用 980 贷：应付利息（预提费用） 980,用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。 借：应付股利 34 000 贷：银行存款 34 000,分配工资费用，其中A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资8 000元。 借：生产成本A产品 12 000 B产品 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬工资 30 000,分配本月职工福利费，其中：A产品负担1 680元，B产品负担1 400元，车间管理人员负担1 120元。 借：生产成本A产品 1 680 B产品 1 400 制造

10、费用 1 120 贷：应付职工薪酬职工福利 4 200,经批准将资本公积金60 000元转增资本。 借：资本公积 60 000 贷：股本 60 000,本月发生制造费用20 000元，按生产工时（A产品6 000个，B产品4 000个）分配计入A、B产品成本。 借：生产成本A产品 12 000 B产品 8 000 贷：制造费用 20 000,本月生产的A产品15台已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。 借：库存商品A产品 38 500 贷：生产成本A产品 38 500,用银行存款5 400元支付罚款支出。 借：营业外支出 5 400 贷：银行存款 5 400,用现金4 300元支付

11、行政管理部门办公用品费。 借：管理费用 4 300 贷：库存现金 4 300,结转已销A产品成本138 000元。 借：主营业务成本 138 000 贷：库存商品A产品 138 000,将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售费用1 000元，产品销售税金2 500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”帐户。,借：主营业务收入 300 000 贷：本年利润 300 000 借：本年利润 155 380 贷：主营业务成本 138 000 销售费用 1 000 营业税金及附加 2 500 管理费用 7 500 财

12、务费用 980 营业外支出 5 400,本月实现利润总额14 4620元，按25%税率计算所得税并予以结转。 本月应交所得税 =144 62025%=36 155（元） 借：所得税费用 36 155 贷：应交税费应交所得税 36 155 借：本年利润 36 155 贷：所得税费用 36 155,按税后净利润的10%提取盈余公积金。 净利润为144 620-36 155=108 465 借：利润分配提取法定盈余公积 10 846.5 贷：盈余公积 10 846.5,将剩余利润的40%分配给投资人。 剩余利润为108 465-10846.5=97618.5 借：利润分配应付现金股利 39 047.4 贷：应付股利 3 9047.4,年末结转本年净利润。 借：本年利润 108 465 贷：利润分配未分配利润 108 465,结转利润分配明细科目： 借：利润分配未分配利润 49893.9 贷：利润分配应付现金股利 39 047.4 提取法定盈余公积 10 846.5,应付利息,股本,