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1、基层人行事后监督防范资金风险的难点与对策 随着会计核算四集中、国库行库往来新程序的上线运行，基层人行会计、国库业务进一步实现了信息处理的自动化、网络化，但同时，也给事后监督防范资金风险方面带来新的难点，事后监督工作如何做到在全面复审的基础上，切实防范资金风险，是摆在基层人行面前的重要课题。一、事后监督资金风险防范中的难点新形势下基层人行事后监督风险防范工作的难点，主要存在以下几方面：(一)、支付系统上线后潜在的资金风险1、支付系统上线后会计核算存在的资金风险(1)、联行风险。会计核算四集中后，联行往帐、会计信息、原始凭证及联行核对环节相分离，特别是50万元以下汇款无需会计主管签字，县支行只要录
2、入原始凭证有关信息，中心支行核算中心生成和发出联行业务，县支行虽然持有原始凭证而无法与实际发出的往帐相核对，核算中心联行柜按照县支行发来的信息进行处理却无法核对信息的真实性、准确性和完整性，造成联行核对环节中断，若汇款人故意作案或收款人、金额信息有误，那么该笔资金通过支付系统在很短时间内即可到达收款人帐户，由此可能形成新的联行风险。同时，在系统中，联行柜查询查复工作存在“一手清”现象，操作上缺乏相互监督和相互制约。(2)、同城票据交换风险。一是业务操作风险。同城交换要求交换员与制单员、记帐员与复核员、综合员相互分离，以起到相互制约、相互牵制、查错防弊、堵塞漏洞的作用，但有些支行只设交换员、记帐
3、员、复核员，交换员有时存在“一手清”现象。二是柜面监督不力。由于人民银行只清算各银行应收应付资金并扎差处理，对每笔资金的来龙去脉关注不够，个别金融机构和个人出于自己的目的，通过同城交换系统空提空转资金或进行洗钱活动。三是个别单位交换票据时存在交接手续不严、交换途中办私事等现象，存在传递风险。(3)、操作风险。一是核算中心综合柜业务处理权限过大，目前在经合柜上处理各个网点的所有业务，没有任何设计限制；二是系统对操作人员的重复登录和签退没有严格的限制，同一个操作人员可以在多个终端上进行重复登录，而且系统也没有设置自动签退功能，容易形成操作风险。2、国库核算存在的风险（1）、密押证管理使用风险。现行
4、国库业务操作规范中规定：“当有来账信息时，系统会自动弹出提示画面，打印国库资金汇划专用凭证，经核对内部往来密押正确后，点击记账。”该规定没有很好地体现核押控制，资金清算岗在未核押的情况下也能点击来帐信息进行记账，使国库业务“印、押、证”实行严格的三分管制度在此流于形式，国库资金存在潜在资金风险。建议在核算系统中增加核押控制功能，实行核押授权。（2）、库款支拨及退库风险。预算收入的拨付，国库部门主要凭财政部门开出的拨款书，而拨款书却没有纳入财政或国库监管的重要空白凭证管理，凭证传递缺乏严格封闭的运行路经；退库风险主要体现在以下几方面：一是财政部门手续费退库，政策较难掌握，其退库依据政出多门，有分
5、税前规定、有分税后文件，有财政部门规定，也有政府部门政策，国库部门在实际操作中很难准确把握；二是审批机关有财政、国税、地税等部门，退库种类多，国库部门缺乏具体统一的操作规程，特别是年检无据可依，无程序可循。(3)、对账环节存在的风险。与开户单位进行账务核对，是人民银行会计制度的基本要求，也是防范会计风险的重要手段，支行网点在内账务核对过程中，不可避免地需要查找人民银行本身的会计凭证，但是在会计集中核算后，支行网点会计凭证已交到中心支行事后监督中心集中保管，由于地域相隔较远等原因，支行不便到中心支行事后监督中心调阅凭证，导致支行内外账务核对工作难免会“走过场”不落实。3、计算机及网络存在的风险。
6、会计集中核算系统是以网络为载体，通过科技部门路由器把集中核算系统服务器与中国支付系统连接，再延伸到各专柜和网点。若网络所需硬件或软件出现问题，都会导致核算的中断和数据的丢失，进而影响正常营业和汇路畅通，潜藏隐患。4、国库往来资金清算风险。现行国库业务操作规范中规定：“当有来账信息时，系统会自动弹出提示画面，打印国库资金汇划专用凭证，经核对内部往来密押正确后，点击记账。”该规定没有很好地体现核押控制，资金清算岗在未核押的情况下也能点击来帐信息进行记账，使国库业务“印、押、证”实行严格的三分管制度在此流于形式，存在潜在资金风险；实行集中核算和大额支付系统后，国库资金帐务处理改变了原来的行库往来处理
7、模式，通过支付系统和同城支付系统与各商业银行直接往来，同城差额的清算若处理不及时或处理有误，一旦支付系统关闭，就会出现垫款或透支现象；资金岗无法及时查询内部往来发生额及余额，只有在业务截止日终处理后综合岗生成对账单时，才可查询到该科目的发生额和余额，余额查询与核对的滞后及对账的不完整性，影响到国库资金汇划的及时、安全，并存在风险隐患。二、事后监督防范资金风险的难点1、监督人员素质不高，难以识别风险。会计核算四集中、国库行库往来新程序的上线运行，资金的核算程序、核算方法、管理制度有了质的变化，这需要监督人员不断更新知识，掌握新的技能，但不少员工缺乏学习的紧迫感和自觉性，对新系统、新知识了解不深，
8、对业务规程操作不熟，整体素质不高，难以有效地识别各类风险。如在过去“分级管理，分级核算”模式下，对会计工作现场检查已形成了一套科学有效的检查方法，“四集中”后，如何组织现场检查、检查什么，尚需统一规范和摸索。同时，由于会计档案的集中管理，支行只有业发出、接受登记薄、流水帐、余额报告表、凭证信息核对表，给基层行现场检查监督带来难度。2、监督时间滞后，难以及时发现风险。事后监督集中后，由于凭证传递环节增多，时间延长，完成业务监督的时间严重滞后，一般比业务发生的时间滞后二天，遇双休日，则滞后四天，遇“五一”长假，则滞后七至九天，不符合事后监督的及时性原则，当监督部门发现问题时，往往为时已晚，甚至已经
9、酿成风险。3、监督方式单一。目前新系统上线后，相应的监督系统尚未开发运行，监督工作全部依靠手工现场监督，耗时费力，难以对业务进行全面系统监督，难以有效控制风险。4、监督的深度、广度不够，难以消除风险隐患。事后监督对象主要是会计凭证及附件、总帐、分户帐、流水帐、发出接受业务清单、登记簿、余额表等各类会计帐表、日志等，而对联行、同城交换、发行资金、再贷款、财务资金、养老基金、住房公积金等缺乏有效的监督。监督力度往往仅限于帐平表对、要素齐全，风险监督、预警监督明显滞后。三、加强监督，防范资金风险的对策建议(一)、加大前台风险控制，防范人民银行会计核算业务风险。强化会计前台监督，一是把好票据进入关。主
10、要是加强对柜面受理票据真实性、完整性、合规性的审查，重点审查票据是否为本行受理的票据，是否为有效票据、要素是否齐全。二是要严格操作规程，同城交换的接柜员、录入员、复核员要严格审核各类单据，在处理完业务后要及时签退，减少其他人员进入业务系统的可能；对大额资金的汇划，要由会计主管审批，对同一收款人在同一天多次汇入的大额资金，要加强复核，严禁“一手清”现象发生。对有问题票据不能提出交换，他行提入的错误票据要由对方纠正；票据传递实行签名登记制度，非经票据交换员传送的票据不得入帐，杜绝企事业单位人员带票交换或场外交换；三是柜组间、岗位间要各司其责，联行柜要监督往帐汇出要素是否齐全，帐务是否透支，对不符合
11、条件的及时退回；综合柜对其他柜组提出的确认事项，及时给予答复，严格防范联行风险。(二)、突出监督重点，细化审核项目。事后监督工作不应该是简单的全面复核和审验，更不应该面面俱到，否则只会导致事后监督工作目标不明、任务不清、出现走过场的现象，达不到防范资金风险的目的。应突出监督重点，要结合人行自身业务的特点，认真研究每一项业务的流程，找准风险环节，深入分析各被监督部门的相关控制措施是否有效；深入查找内部控制方面存在的薄弱环节和漏洞；重点加大对业务疑点和重大问题的核查力度，逐步向重点监督、预警分析和加强事中监督方向发展，力争以最低的成本实现最佳的监督效果，切实提高事后监督的效率和质量。同时，抓好风险
12、防范机制的健全完善，将风险防范工作延伸到每位员工、每一个部位、每一个环节、每一个岗位、每一个时段；建立风险防范工作定期检查、分析、汇报制度，做到日常工作实行事中查，规范业务操作事后监督查，部门工作科股长定期查，重点工作集中力量突击查，全面性工作性领导督促重点查；严格对帐工作，要确定专人负责内外帐的核对，核对结果报主管审核，对弄虚作假、应付了事的，一经发现，严肃处理；同时加强对一线重点业务的日常监督，将易导致风险的内容纳入考核范围，专人对差错情况逐一记载，按季通报，并与工作绩效挂钩，建立和完善预防风险的长效机制。(三)、加大科技开发，完善监督功能，不断提高监督工作效率。随着现代化支付系统的推广运
13、用，当前人民银行在会计核算和支付清算方式、手段现代化方面已经或即将实施一系列重大改革，资金的风险点更多，风险的隐蔽性更强，防范风险的难度也更大，而目前事后监督部门对各类核算业务的监督主要依靠手工进行，严重制约着事后监督职能的发挥。建议由上级行牵头组织和协调，在充分调研、论证的基础上，开发一套统一的、符合业务发展和操作需要，包含央行全部核算业务的事后监督系统，通过该系统与各个核算系统的对接，准确、快捷地采集有关核算信息，并通过与原始信息进行比对，实现即时、高效监督。同时，借鉴国有商业银行的成功经验和做法，人民银行也应充分运用网络技术和映像技术，逐步实现监督过程中会计凭证的“无纸化”。对原始会计凭
14、证进行“缩微”处理后，及时通过局域网络传输到监督中心，以解决因远程资料传递引起的监督“时滞”和毁损风险问题。(四)、拓宽监督方式，建立现场监督和再监督机制。为解决事后监督时效性差的问题，一是可借鉴商业银行做法，实行会计主管派驻制，由中心支行统一委派，并归口事后监督中心统一管理，会计主管履行对派驻支行核算业务的事中控制和监督职能，会计主管委派制将突破传统的事后监督模式的局限性，使事后监督部门主动介入到事中处理和控制过程中，解决事后监督迟滞问题，特别对节假日前的核算业务，可由委派的会计主管加班完成监督，及时防范资金风险和其他风险的发生。二是事后监督部门可参与事前控制如制定内部控制规范，对有关部门制
15、定的相关制度提出建议性意见；为解决事后监督的全面性与重点性难以兼顾的问题，事后监督部门要改进工作方法，区分不同情况分别处理，对原则性和涉及严重违反制度问题，及时发出事后监督通知书，客观地予以披露和纠正；对一些规范问题，督促其整改到位；三是完善查处机制。应赋予事后监督部门对有关严重问题的处理权，将监督权、建议权、查处权合为一体，从而对案件的发生起到有的震慑作用。四是建立再监督机制。对监督人员的监督工作实施再监督，对忠于职守、坚持原则、成绩突出的事后监督人员，要给予表彰奖励，对不认真履行监督职责，工作严重失职的要从严处理。（五）、大力提高人员素质，合理选配优秀监督人员。要切实加强事后监督人员的业务
16、培训，有计划地组织学习金融政策、法规、财经纪律及相关的业务理论知识，学习gt;、gt;和gt;等制度，特别是要重点学习事后监督方法和技巧；监督人员可以采取跟班学习、业务骨干传、帮、带以及岗位练兵等方法提高业务素质和操作水平；着力解决事后监督部门请示无门、反映无果、培训无望、交流太难等问题；同时，合理选配事后监督人员,可在全辖范围内把精业务、会电脑、责任心强、业务素质过硬的人员选调充实到事后监督队伍中来，以提高监督人员的整体素质，增强监督效果。（六）、开发完善业务操作系统，杜绝操作隐患。1、改进完善“四集中”程序。一是增加营业网点会计主管对联行往帐确认功能和查询联行往帐发出功能，联行柜凭网点会计主管信息确认往帐，营业网点能够查询本网点联行往帐发出情况，确保联行资金安全；二是增加联行往帐注销提示功能，营业网点注销联行业务时，系统自动向核算中心、接受网点传递注销信息提示；三是增加操作员口令强制修改功能，系统定期强制修改口令；四是增加网点凭证扫描系统，实现网点业务当天传输到事后监督中心，解决凭证传输滞后问题；五是加强
