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1、审计(2016) 第十八章 完成审计工作 课后作业一 、单项选择题1.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致2.如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响B.审计证据的可靠性可能受到影响C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留
2、意见D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定3.D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。A.无须建议D公司进行调整B.建议D公司借记营业外支出2000万元C.建议D公司贷记营业外支出2000万元D.建议D公司贷记预计负债2000万元4.下
3、列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据5.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行
4、定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报6.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围7.下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B.书面声明能提供必要的审计证据，但不
5、能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉8.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）。A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告9.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。A.针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的
6、累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大，而无需进行定性评估10.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在考虑获取管理层书面声明时，下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书11.下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。A管理层已提供可靠书面声明的事实，将影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他
7、审计证据的性质和范围B如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见C如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明D书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间12.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。A注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的
8、影响D除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通13.注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计报告日为2016年3月15日，财务报表批准报出日为2016年3月20日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。A.应当为2015年12月31日B.应当尽量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日C.应当尽量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日D.应当为2016年3月15日14.注册会计师在针对第一时段期后事项所实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。A.针对第一时段期后事项，注册会计师应当设计和实施审
9、计程序，以获取充分适当的审计证据B.针对期后事项的专门审计程序，其实施的时间越接近审计报告日越好C.在确定审计程序的性质和范围时，注册会计师可能需要考虑风险评估的结果D.在实施的具体审计程序中，注册会计师可能需要考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据15.注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计报告日为2016年3月15日，财务报表批准报出日为2016年3月20日。下列有关注册会计师知悉的事项，属于第二时段期后事项的是（）。A.2015年11月21日甲公司与乙公司发生一笔大额销售业务，2016年3月10日该笔销售由于产品存在质量问
10、题被退回，甲公司同时调整了2015年度财务报表B.2015年12月18日甲公司与丙公司发生一笔大额销售业务，2016年3月18日该笔销售由于产品存在质量问题被退回,甲公司同时调整了2015年度财务报表C.2015年10月发生一起因环境污染问题的诉讼案件，截止2016年3月15日案件仍在审理中，经过咨询内部法律顾问获知，很可能需要进行大额赔偿D.2016年1月10日甲公司购入1台大型设备，由于购入时尚未取得相关票据，甲公司以计划价暂估入账，2016年3月18日，取得采购发票，甲公司对资产的入账价值进行了调整16.在确定未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（ ）。A.本期审计中已识
11、别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报二 、多项选择题1.注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有（）。A.重新考虑实际执行的重要性水平B.重新考虑进一步审计程序的性质C.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围D.重新考虑获取的证据是否充分、适当2.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师出具审计报告的日期为2016年3月15日，财务报表报出日为2016年3月20日。对于截至2016年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做
12、法正确的有（）。A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项3.下列选项中，属于书面声明的有（）。A.针对管理层责任的书面声明B.关于财务报表的额外书面声明C.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明D.关于特定认定的书面声明4.在管理层不提供要求的书面声明时，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的情形包括（）。A.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠B.管理层不提供关于其是否履行了按照适用的财务报告编制基础编制
13、财务报表并实现公允反映的责任的声明C.管理层不提供关于所有需要调整或披露的资产负债表日后事项是否都已得到调整或披露的声明D.管理层不提供关于所有交易均已记录并反映在财务报表中的声明5.A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。B公司2015年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2015年度财务报表采取适当措施的有（）。A.B公司2015年度财务报表可能存在重大错报B.B公司2015年度财务报表中披露的或有事项在审计报告日前得到解决C.B公司2015年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2015年度合并净利
14、润30%的一家子公司6.下列各项中，应当列入书面声明的有（）。A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息C.所有交易均已记录并反映在财务报表中D.被审计单位将及时足额支付审计费用7.下列关于书面声明的说法中，不正确的有（）。A.书面声明并不能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据，但是书面声明却是必要的审计证据B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计
15、师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的书面声明D.管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当8.A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，A注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有（）。A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况9.A注册会计师在评价X公司未更正错报的影响时，下列做法中正确的有（）。A.A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金额重大，A注册会计师仍将该项错报认
