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1、当前企业所得税征管工作中存在的问题简析 发布时间：2005-09-23 14:59:27 字体：【大 中 小】 【添加收藏】 企业所得税征收管理的主要执行者应是县(市)级国税机关，如何规范企业所得税的征收管理一直是基层国税人努力探索的问题。从歙县国税局对企业所得税3年来的征管实际看，基层国税机关在企业所得税征管中如下的问题日益显现：1、所得税征管任务不断加重，管理上显得力不从心。税务人员对企业所得税的征收管理认识不足，存在管理认识误区，存在畏难情绪。所得税管理工作没有摆在应有的位置，也没有受到应有的重视，所得税未能与流转税一样实施有效的科
2、学化、精细化管理，日常管理工作散杂、粗放，不同程度地存在“收入摆不上计划，管理摆不上日程，工作摆不上位置”的不正常局面。2、企业所得税税款增长幅度明显滞后于户数增长速度。以歙县国税局为例，2004年度就地纳税企业163户，比2003年增加44.2%，但是2004年入库税款158万元，仅比2003年增加4.6%。所得税企业账面亏损严重，2004年度全县企业亏损面达51.5%。3、一些中小企业所得税申报随意性较大，零、负申报现象严重。以歙县国税局为例，在企业所得税年度补充申报期间，该局共有51户企业进行了补充申报，调增纳税所得额1429.4万元。一大批新办企业则连续出现零、负申报现象。造成上述状况
3、的原因主要有以下两大方面因素：一、主观因素1、对企业所得税重视不够，造成征管力量不足、配套措施缺位。主要表现在县(市)局没有专职机构负责所得税的管理，组织机构有头无脚，缺乏组织协调的力量。管理员由于各种原因，深入企业调查不够，对纳税人的很多纳税调整项目，平时无暇顾及或不愿顾及，而是在汇算清缴时集中处理，致使企业所得税日常管理与汇算清缴难以有效衔接，导致汇算清缴时工作量大，质量难以保证；同时也造成部分企业不能及时预缴企业所得税税款。2、干部队伍业务素质偏低。所得税管理工作是一项业务性极强的工作，干部队伍业务素质的好坏，直接关系到管理的质量和效果。现行的征管模式下，一个县(市)局接触企业所得税的干
4、部较少，大部分干部对此业务较为生疏。与地税部门相比，在所得税管理业务、经验上有一定差距。干部业务水平的参差不齐，是制约管理质量提高的一个瓶颈。3、中小企业纳税人纳税意识较为薄弱。所得税管理体制调整后，纳入国税部门所得税管理的企业户中许多是中小企业，特别是私营小企业居多。财务人员素质良莠不一，财务核算相对较差，依法纳税观念较淡薄，有的甚至没有专门的财务会计人员，而是聘请兼职会计做账。账务处理大多按照“老板”的意图进行的，随意性很大，不能真实地反映企业的实际经营成果。二、客观因素1、税制本身决定了企业所得税核算具有一定的伸缩性企业所得税计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润
5、总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定不够规范，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。同时，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往就会有一定的伸缩性。2、会计制度与税法之间存有差异会计制度的目的是为了提供高质量的会计信息，服务于企业的经营决策。税法的目的是为了宏观调控、组织收入、公平税负。二者的目
6、的不同，致使二者基本原则也存在较多的差异。由于纳税人对税收政策法规的理解和掌握程度不同，难免在按财务会计制度核算的情况下，未能准确按现行税收法律法规政策调整企业所得税年度纳税申报。这是当前企业所得税核算、汇算清缴工作量繁重的根本原因。这些差异千变万化，极其繁杂，基层的企业会计人员学习起来确实耗时费力，难以详尽掌握。三、对策思考1、建立健全所得税管理内设机构。首先要明确专门部门直接主管此项工作，确定岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程，从体制上保证此项工作的顺利开展。其次要组建一支相对稳定的管理队伍。除了选调业务素质好的人员从事所得税管理工作外，在人员数量上应给予必要的补充。2、因地制宜制定所得
7、税管理工作制度“没有规矩，不成方圆”，县(市)级国税机关应按照上级规定，结合地方实际，制定具有地方特色的企业所得税管理工作制度，具体可细分为新办证所得税户调查制度、所得税纳税评估工作规程、汇算清缴管理办法、所得税日常检查(辅导)实施意见等等；建立企业所得税的税源监控管理体系，及时了解和掌握本地区的所得税税源情况。根据所得税的不同管理项目和内容，建立健全纳税人的各类台账管理制度，如税前扣除项目、减免税、弥补亏损、广告费等台账，以满足征收、管理、稽查等方面的需要。通过制定一系列规章制度，让企业所得税管理工作有章可循，逐步实现以制度管人，以制度管税。3、着力提高干部队伍综合素质和技能。坚持专一培训与
8、业余学习相结合方式加强业务培训。县(市)级国税局应结合实际制定培训计划，经常性地请老师或系统内的业务骨干给税务干部们授课，及时更新知识。引入考评奖惩机制，对进步较大的同志给予相应的物质奖励和精神奖励，对退步较大的则给予相应的处罚，以此达到奖勤罚懒的作用，激励管理人员不断提高业务水平。4、规范办税人员从业准入对企业办税人员的办税能力进行评估，严格对他们的从业资格审核。从提高纳税人的依法纳税意识出发，加强对新设立(开业)登记企业的入门税法宣传。对新办企业的财务负责人和办税人员以授课的形式进行税收知识辅导，并按行业，分类别地以“纳税鉴定”的形式进行税收要素规范，从而提高申报纳税的准期率、正确率、入库
9、率；平时要及时把企业所得税的法律、法规及政策传达下去，以便企业掌握，对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏税现象的发生；稽查人员要利用查账的机会，对纳税人进行相关知识的教育，帮助其健全会计核算，督促其调整账户。 5、充分运用所得税纳税评估功能基层国税机关应运用纳税评估的功能，与所得税汇算清缴的各项要求有机地结合起来。运用关键的财务、纳税指标，进一步完善评估办法、优化评估软件、扩大评估范围、创新评估手段，积极拓宽信息来源。抓住两者的共同点，一次性地做好两者工作，以节约“征纳”双方的精力、财力、物力和时间。强化评估的质量，提高评估效率。亏损户和重点户至少要
10、做到一年一评。6、加强与其他部门特别是地税机关的工作联系基层国税部门在明确内部职能部门和职责人员的基础上，还要和工商、地税、银行、经贸部门、计划发展部门等有关的企业主管部门建立工作联系制度，加强交流，定期核对有关的资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时掌握企业所得税的户数、行业分布、规模大小、重点税源情况、企业经营成果等基本情况。县(市)级国税局应与同级地税局建立联合协作制度，对房地产开发、交通运输、建筑安装、物业管理、劳务服务等行业和企业的税收管理，加强协作和交流。在协商一致的基础上统一同一地区的国、地税企业所得税政策的掌握、执行尺度、力度和标准，确保所得税政策准确贯彻和实
11、施，以增强税收管理的严密性和互补性。7、精心组织所得税日常纳税检查。加强管理部门的所得税日常纳税检查，建议实行所得税行业专项检查制度，对新办服务型企业、连续亏损企业实行跟踪监控型巡查。对企业所得税评估和举报案件、管理部门移送案件，应充分发挥稽查打击型威力的作用，及时立案查处，依法稽查、审理，依法执行、公告，依法及时移送司法查处，切实发挥以查促管、以查促收的作用。把宣传教育和打击震慑结合起来，进一步加大所得税秩序的规范和整治力度，更好地促进企业所得税的征收管理。（作者单位：歙县国税局）古希腊哲学大师亚里士多德说： 人有两种，一种即“吃饭是为了活着”,一种是“活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大，首
12、先是因为他有超于常人的心。“志当存高远”,“风物长宜放眼量”,这些古语皆鼓舞人们要树立雄心壮志，要有远大的理想。有一位心理学家到一个建筑工地，分别问三个正在砌砖的工人：“你在干什么？”第一个工人懒洋洋地说：“我在砌砖。” 第二个工人缺乏热情地说：“我在砌一堵墙。” 第三个工人满怀憧憬地说：“我在建一座高楼！”听完回答，心理学家判定： 第一个人心中只有砖，他一辈子能把砖砌好就不错了；第二个人眼中只有墙，好好干或许能当一位技术员；而第三个人心中已经立起了一座殿堂，因为他心态乐观，胸怀远大的志向！井底之蛙，只能看到巴掌大的天空；摸到大象腿的盲人，只能认为大象长得像柱子；登上五岳的人，才能感觉“一览众山小”;看到大海的人，就会顿感心胸开阔舒畅；心中没有希望的人，是世界上最贫穷的人；心中没有梦想的人，是普天下最平庸的人；目光短浅的人，是最没有希望的人。清代“红顶商人”胡雪岩说：“做生意顶要紧的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外国，就能做外国的生意。”可见，一个人的心胸和眼光，决定了他志向的短浅或高远；一个人的希望和梦想，决定了他的人生暗淡或辉煌。
