十三+保险公司财务会计报告分析

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1、第十三章 保险公司财务会计报告分析 第一节 保险公司财务会计报告分析概述 第二节 保险公司财务报告分析方法 第三节 保险公司财务分析指标 第一节 保险公司财务会计报告分析概 述 一、保险公司财务会计报告分析的概念和 目标 1.概念：保险公司财务报告分析，就是运用保险 公司财务报表数据及其他相关资料, 运用专门方 法，对保险公司的财务状况和经营成果进行分析 和评价,整理出有用的信息，供决策者使用的全 过程。 2.目标：财务会计报告分析可以帮助决策者减少 对预感、猜测和直觉的依赖，在决策时避免采用 直觉推测的方法，减少不确定的判断，缩小错误 的领域，以增加决策的科学性. 二、 保险公司财务会计报告

2、分析的程序 保险公司财务会计报告分析程序一般包括 以下几个步骤： (一)明确分析的目的 (二)搜集有关财务信息 (三)整理并审查各种财务信息 (四)选择具体的分析方法得出分析结论 (五)传递财务会计报告分析的结果 第二节 保险公司财务会计报告分析的方法 一、比率分析法 1在运用比率分析法时，只有计算比率的项 目之间，确实存在某种关系。 2在运用比率分析法时应注意会计原则的一 致性和统一性。 3比率分析法应与其他分析工具相配合，才 能了解事实的全部真象。 4只凭单个比率评价公司的做法是不可取的 。 二、比较分析法 1.比较分析法的含义与作用 比较分析法是将公司财务会计报告中的主要项目 或财务指标

3、与选定的基准相比较，确定其差异， 并据以判断、衡量公司财务状况和经营成果等的 一种分析方法。 2.比较分析法的应用原则 (1)合理选择比较的对象 (2)对比指标的可比性 (3)多种比较形式的结合 3.比较分析法的具体形式 应用于财务报表的分析中，比较分析法的 具体形式一般说来有如下几种类型: (1)与历史标准相比较 (2)实际完成情况与计划或预算相比较 (3)本公司与同行业公司比较 （4）与绝对值标准比较 三、 趋势分析法 1趋势分析法的概念和作用 2趋势分析法的形式 （1）绝对金额式趋势分析 （2）环比式比率趋势分析 环比增长率=（本期实际数上期实际数） 上期实际数100% （3）定基百分比

4、趋势分析 定基百分比=某期实际数基期实际数100% 四、共同比分析法 共同比分析又称结构分析，是把分析对象 的总体作为100%，借以分析构成总体的各 个部分所占的比重，以认识局部与总体的 关系和影响。 按照这种思路，结构分析的 计算公式一般为: 结构百分比=部分总体100 国家精品课程 五、图表分析 图表分析是以各种图形(如饼图、曲线图、 直方图等)或表格来表示公司在同一年度或 不同年度内有关财务状况、经营成果以及 财务状况变动的各种关系与趋势。 图表分析便于信息的使用者一目了然，能 够迅速的掌握有关财务状况和经营成果的 相互关系和变动趋势，使会计信息更具可 理解性或更有可比性。 第三节 保险

5、公司财务分析指标 一、反映偿债能力能力的指标 1.流动比率。流动比率是流动资产与流动负 债的比率，其计算公式为: 流动比率=流动资产流动负债 本指标用于反映公司短期偿债能力，比值 越高，资产流动性越强。 2. 现金比率。现金比率是现金与现金等价 物对流动负债的比率，其计算公式为: 现金比率=(现金十现金等价物)流动负债 现金包括库存现金和银行存款。现金比率 是衡量短期偿偿付能力最可信指标标。金比率 越高，短期债权人的债务风险就越小。 3资产负债率。资产负债率是负债总额与 资产总额的比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额资产总额100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例 关系，说明总资

6、产中有多大比例是通过负 债来筹集的，也用来衡量保险公司在清算 时保护债权人利益的程度。 4. 负债经营率。负债经营率是负债与所有 者权益的比率, 其计算公式为: 负债经营率=负债所有者权益 负债经营率又称产权比率,反映由债权人提 供的资本与投资者或股东提供的资本的对 应关系，用以衡量保险公司的基本财务结 构是否稳定，表明债权人投人的资本受到 股东权益保障的程度。 5.固定资本比率。固定资本比率是固定资产 净值和在建工程余额之和与净资产的比率, 其计算公式为: 固定资本比率=（固定资产净值+在建工程 余额）净资产100% 本指标为约束性指标,主要监测保险公司固 定资产占资本金的比重，旨在控制保险

7、公 司实物资本比例。 二、反映资产质量的指标 1.应收保费率。应收保费率是应收保费余额 与保费收入的比率,其计算公式为: 应收保费率=本期应收保费余额本期保费 收入100% 本指标主要反映保险公司本期保费收入中 有多少保费尚未收回,如果应收保费率较高 ，则影响保险公司的现金流量及财务稳定 性。因此,该比率一般应控制在规定标准内 。 2.不良资产比率。不良资产比率是不良资产 平均余额与资产平均余额的比率, 其计算公 式为: 不良资产比率=本期不良资产平均余额总 资产平均余额100% 本指标主要反映保险公司本期保费收入中 有多少保费尚未收回,如果应收保费率较高 ，则影响保险公司的现金流量及财务稳定

8、 性。 3.应收保费周转率(或应收保费周转天数) 应收保费周转率计算公式为: 应收保费周转率=保费收入应收保费平均余额 应收保费周转天数是指应收保费平均每周 转一次所需要的天数, 其计算公式为: 应收保费周转天数=360应收保费周转率 =应收保费平均余额360保费收入 4. 资金运用率。本指标反映保险公司是否 将应运用的保险资金全部进行运用，有无 占用应运用资金进行固定资产投资等行为 。其计算公式为: 资金运用率=资金运用总额应运用资金总 额l00% 三、反映成本控制能力指标 1赔付率。本指标反映一定时期的赔款支 出与保费收入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔 款

9、支出)（保费收入-分出保费+分入保费) l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害 保险业务和短期健康保险业务的赔款支出 状况，该指标越低越好。 2给付率。本指标反映寿险及长期健康险 业务保险给付状况，其计算公式为: 给付率=（满期给付+死亡给付+伤残给付+ 医疗给付+年金给付）（寿险、长期健康 险期初责任准备金余额+当期寿险、长期健 康险保费收入）l00% 该指标越低，说明保险公司效益越好。 3退保率。本指标反映寿险及长期健康险 业务保险退保状况，其计算公式为: 退保率=当期退保金支出（期初寿险、长 期健康险责任准备金余额+当期寿险、长期 健康险保费收入）100% 退保率指标不宜过高。退

10、保率过高，说明 保险公司业务不稳定 4费用率。本指标反映一定时期内的营业 费用与该时期营业收入的比率，其计算公 式为: 费用率=营业费用营业收入100% 该指标反映保险公司为取得营业收入而付 出的费用，它可用来衡量保险公司费用的 管理水平。该指标越低，说明保险公司费 用的管理水平越好。 四、反映盈利能力指标 1营业利润率。本指标反映每一元的保费 收人所带来的营业利润的多少，其计算公 式为： 营业利润率=营业利润保费收入l00% 该指标不仅能体现保险公司的承保效益， 而且可以体现保险公司的投资效益。一般 来说，该指标值一般应大于0。 2利润率。利润率反映保险公司每1元的 营业收入所带来的净利润的

11、多少，表明营 业收人的收益水平。其计算公式为： 利润率=净利润营业收入l00% 营业收入也即保险业务收入，包括保费收 入、追偿款收入、分保费收入，综合的反 映公司所获得的收入创造利润的水平。 3净资产利润率。净资产利润率又称权益 报酬率，是用来说明保险公司的净利润同 资产净值的关系，其计算公式为： 净资产利润率=净利润资产净值平均余额l00% 式中资产净值是指资产减负债的差额,也即 净资产净资产 或所有者权益,表明保险公司运用投 资者投入的资本创造利润的能力。 4. 资产利润率。资产利润率表明保险公司 运用全部资产创造利润的能力,它综合反映 了保险公司资产的利用效果, 其计算公式为 ： 资产利

12、润率=净利润资产平均余额l00% 5每股净收益。每股净收益又称为每股盈 余或每股税后利润, 是指在某个会计年度内 平均每股普通股获得的收益, 反映了股东原 始投资的获利水平，它会直接影响到股票 市价,适合于保险上市公司,其计算公式为： 每股净收益=(净利润一优先股股息)发行 在外的普通股加权平均数股数 五、反映资金运用效益指标 1资金运用收益率。本指标主要反映保险 公司资金运用效益状况,其计算公式为: 资金运用收益率=(投资收益+利息收入+买人返售证券收入-卖出回购 证券支出一各项投资减值准备)MAX（资金运用平均余额，各项责 任准备金平均余额) 资金运用平均余额=(年初资金运用余额与至N季末

13、的各季资金运用余 额之和)/(N+1) 各项责任准备金平均余额=(年初各项责任准备金余额与至N季末的各 季各项责任准备金余额之和)(N+1) 2资金运用收益充足率。本指标主要反映 经营寿险业务的保险公司寿险资金运用实 际收益与应有最低收益的比较状况,其计算 公式为: 资金运用收益充足率=资金运用净收益预定资金运用收 益100% 预定资金运用收益=(年初责任准备金+年末责任准备金 )2各险种预定利率加权平均数 3存款收益率。本指标主要反映保险公司 银行存款生息状态,其计算公式为: 存款收益率=银行存款利息收入银行存款平均余额 本指标中银行存款包括活期存款和定期 存款,该指标不能过高,也不能太低。

14、 六、反映收益质量的指标 1保费收现比率。本比率反映当年保费收 入在当年收现程度，它是衡量承保质量的 重要指标。其计算公式为： 保费收现比率=收到的现金保费保费收入 该指标等于或接近于1，周转良好；该指标如果 大于1，说明本期不仅收到了当期保费，而且还 收回部分前期的应收保费； 2利润变现比率。本指标主要反映公司经 营活动现金净流量和净利润的差异,即保险 公司利润品质的好坏。其计算公式为： 利润变现比率=经营活动现金净流量净利润 该指标数值越大，说明帐面利润与现金流 量的差异越少，利润的收现能力越强，资 金的流动性和支付能力越强，公司的收益 品质越好。 七、反映社会贡献能力指标 1社会贡献率。

15、社会贡献率是衡量保险公 司运用全部资产为国家或社会创造或支付 价值能力的指标。其计算公式为: 社会贡献率=社会贡献总额平均资产总额100% 社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及 其他社会福利支出、利息支出净额、应交 所得税、应交营业税及附加、其他税收、 净利润等。 2上交积累率。上交积累率是衡量保险公 司社会贡献总额中有多少用于上交国家财 政的指标。其计算公式为: 上交积累率=上交国家财政总额社会贡献 总额100% 上交国家财政总额包括应交营业税及附加 、应交所得税、其他税收及利润等。 你只闻到我的香水，却没看到我的汗水。 你否定我的现在，我决定我的未来！ 你嘲笑我一无所有，不配去爱，我可怜你总 是等待。 你可以轻视我们的年轻，我们会证明这是谁 的时代。 梦想是注定孤独的旅行，路上少不了质疑和 嘲笑， 但那又怎样？ 哪怕遍体鳞伤，也要活得漂亮！