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1、税务会计习题讲解,1、某商场为增值税一般纳税人,销售利润率为20,销售100元商品成本为80元(假设均为含税价格),国庆期间为了促销欲采用如下四种方案:方案一,采取以旧换新方式销售,旧货的价格定为10元,即买新货时可以少缴10元。方案二,商品九折销售。方案三,购买物品满100元时返还10元,方案四,购买物品满100元时赠送价值10元小商品,成本为6元,均为含税价格。要求:试分别计算以上四种促销方式下,消费者同样购买100元商品,商场应负担的增值税额,并作简要分析。,消费者同样购买100元商品,对于商家来说,以上四种方式的税负情况是不同的,如果仅考虑增值税,则计算结果为:方案一:应纳增值税额10
2、0(1+17%)17%80(1+17%)17%2.90(元),方案二:将折扣额和销售额开在同一张发票上。应纳增值税额90(1+17%)17%80(1+17%)17%1.45(元),方案三:按税法规定应按100元缴纳销项税额。应纳增值税额100(1+17%)17%80(1+17%)17%2.90(元),方案四:应纳增值税额100(1+17%)17%80(1+17%)17%+10(1+17%)17%6(1+17%)17%2.90+0.583.48(元),资料:某建筑安装企业,2008年的工程计算收入为560万元,工程结算成本为400万元,工程计算税金及附加22.4万元,材料销售收入58万元,材料销
3、售成本49万元,另有产品销售收入22万元,产品销售成本17万元,固定资产出租收入6万元,其他销售税金及附加3.8万元(非增值税),,当期的管理费用86万元,其中新技术研发费用25万元,(去年为15万元),财务费用20万元,收到联营企业的投资收益28万元,联营企业所得税率为15%。营业外收入为1万元,营业外支出为7万元,(其中有3万元为对希望工程捐款),计算该企业本年应纳所得税额。,计算: 营业收入: 560+58+22+6=646 扣除成本、税金 :400+22.4+49+17+3.8=492.2 期间费用 86+20=106 研发费用附加扣除额:2550%=12.5 投资收益(税前): 28
4、/(115%)=32.9,对希望工程捐赠扣除限额:69.812%=8.373万可以据实扣除。纳税调整后所得:65.2 应纳所得税额: 65.225%32.9(25%15%)=13.01,资料:某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2007年生产经营情况如下: (1)接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元,本企业支付运输费0.4万元(取得运输企业发票)。次月将该批商品销售,向购买方开具了增值税税专用发票,注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。,(2)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输
5、费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;(3)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元;,(4)应扣除的摩托车销售成本300万元(未含全年不得抵扣的进项税);全年发生管理费用90万元,其中含业务招待费20万元;(5)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;,(6)从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。(注:增值税税率17%、退税率13%;消费税税率10%;不考虑城市维护建设税和教育费附加),要求:
6、按下列顺序回答问题:(1) 该企业2007年应纳(或应退)的增值税和应纳消费税的合计数是( )万元。A. 45.47 B. 67 C. 52.33 D. 15(2) 2007年实现的计税收入(不含境外收益)是( )万元。A. 598.4 B. 595 C. 448.4 D. 198.4,(3) 2007年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失是( )万元。A. 450.14 B. 450.35C. 448.4 D. 449.98(4) 2007年度境内、境外收益应缴纳的企业所得税是( )万元。A. 48.86 B. 57.66C. 76.36 D. 85.16,(1)【正确答案】 C【答案解
7、析】 准予抵扣的进项税额=3.4+0.47%+81.6+487%400(17%13%)(32.792.79)17%2.79(17%) 7%=67.08(万元)应缴纳增值税=(4.25+15017%)67.08=37.33(万元),免抵退税额=40013%=52(万元);当月免抵退税额52万元未抵扣完的进项税额37.33万元应退增值税=37.33万元应缴纳的消费税=15010%=15(万元)合计数:52.33 (万元),(2)【正确答案】 A【答案解析】 2007年实现的计税收入(不含境外收益)(20+3.4)+25+400+150=598.4(万元),(3)【正确答案】 B【答案解析】 200
8、7年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失20+0.4(17%)+300+400(17%13%)+15+(9020)+(25+400+150)0.5%+32.79+(32.792.79)17%+2.79(17%)7%12=20.37+300+16+15+70+2.875+32.79+5.1+0.2112=450.35(万元),(4)【正确答案】 B【答案解析】 境内收益应补纳的企业所得税(598.4450.35)33%=48.86(万元) 境外收益应补缴的企业所得税=82.5(125%)33%82.5(125%)25%=36.327.5=8.8(万元)2007年度境内、境外收益应缴纳的企业所
9、得税48.86+8.857.66(万元),资料:太原市迎泽区某工业企业增值税一般纳税人,以制造为主业,07年11月发生以下业务:(1)外购一批原料,取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。(2)上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货,取得红字专用发票并收到价税合计的退货款48万元。(3)受托加工一批应税消费品,收取加工费(不含税)20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。,(4)销售自产货物,增值税专用发票上注明货款300万元,并随同收取包装物租金5万元和押金8万元(押金期限为6个月)。(5)外购原材料,取得的增值税专用发票上注明税款1.5万元,委托某企业制作一批礼品取得增值
10、税专用发票注明制作费3万元,在当月销售货物时以赠送方式送出60%。,(6)外购汽油作为公司车辆使用,取得增值税专用发票注明价款 11万元;外购管材模具,取得增值税专用发票注明价款20万。(7)从某汽配零售店处购进小汽车零配件一批,并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元,货已验收入库。,(8)本月支付电费价税款合计58.5万和自来水价税款合计15万,均取得专用发票。(9)本月购进的劳保用品20万,取得专用发票列明税金3.4万,将其中的40%作为福利发给在建工程工人。(相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣),要求:(1)本期进项税合计( )万元。A.12.20
11、 B.37.43 C.14.40 D.11.58(2) 本期不得抵扣的进项税和需冲减进项税合计( )万元。A. 8.33 B.10.30 C.14.40 D.11.58(3) 本期销项税合计( )。A.48.33 B.41.30 C.56.46 D.45.25(4) 本期应缴纳增值税合计( )万元。A.27.33 B.27.36 C.44.40 D.11.58,(1)【正确答案】 B (2)【正确答案】 A (3)【正确答案】 C (4)【正确答案】 B,【答案解析】 当月进项税的计算:1.外购原材料进项税17万;2.外购礼品制作材料进项税1.5万;制作费的进项税=317%=0.51(万);3
12、.汽油、管材、电费、水费的进项税=(11+20)17%+58.5(1+17%)17%+15(1+6%)6%=14.62(万);劳保用品的进项税=3.4万;零配件的进项税=104%=0.4(万),进项税合计=17+1.5+0.51+14.62+3.4+0.4=37.43(万)不得抵扣进项税和冲减进项税:48(1+17%)17%+3.440%=6.97+1.36=8.33(万)本期销项税=2017%+30017%+5(1+17%)17%+(1.50.17+3)(1+10%)17%60%=3.4+51+0.73+1.33=56.46(万)所以本月应纳增值税= 56.46-(37.43-8.33)=27.36(万),